В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

Помощь учредителя

Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе. А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете. Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.

Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:

Операции
Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет
Поступление ОС
В счет безвозмездного поступления передан объект ОС
Передача ОС в эксплуатацию
Начисление износа на ОС
Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов
Передача материалов
Переданы ТМЦ от учредителя
Материалы списаны на производство
Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов
Помощь для погашения убытка
Принято решение о погашении убытка
Зачисление средств для покрытия убытка
Внесение денег учредителем в уставный капитал
Внесены средства в УК
Произведен взнос:
Денежными средствами в кассу
Товарами
Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов
Пополнение резервного фонда
Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала
Определен доход компании за год
Рассчитан чистый годовой доход
Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом. Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Вид безвозмездной помощи	Когда ее не облагают налогом
Имущество, деньги	Если доля помогающего в уставном капитале фирмы более 50%. В этом случае помощь от учредителя не считается налогооблагаемым доходом. Однако если помощь оказана не финансовая, а имущественная, и активы эти реализованы в течения года с момента принятия к учету, то доход придется отразить. Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.
	Компания-получатель помощи – владелец более 50% УК фирмы-помощника
Деньги, имущество, имущественные и неимущественные права	Передаются для увеличения чистых активов компании при зафиксированном в учредительных документах целевом направлении денежной помощи

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки

Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.

Условия предоставления займа указываются в договоре:

• Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
• Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.

Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.

В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими.

В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество).

Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:

• Дт 50 () — Кт 91-1 — поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.

Стоит отметить, что счет «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов.

Пример 1 — взнос учредителя на расчетный счет проводки

2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А. Денежные средства в сумме 300 000 руб. поступили на пополнение оборотных средств и были зачислены на расчетный счет фирмы. Бухгалтерия Фирмы «А» делает следующую проводку:

В случае если безвозмездная финансовая помощь учредителя была предоставлена в виде основного средства, фирма должна отразить это следующими проводками:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции	Документ
08		Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства	Акт приема-передачи
01	08	Введение основного средства в эксплуатацию	Акт приема-передачи
20	02	Начисление амортизации основного средства	Бухгалтерская справка
98/»Безвозмездные поступления»	91/»Прочие доходы»	Стоимость основного средства списана в состав прочих доходов

Если финансовая помощь поступила в виде материалов, то:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции	Документ
10	98/»Безвозмездные поступления»	Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно	Акт приема-передачи
20	10	Списание использованных материалов	Акт на списание, бухгалтерская справка
98/»Безвозмездные поступления»	91/»Прочие доходы»	Списание в состав прочих доходов стоимости израсходованных материалов	Акт на списание, бухгалтерская справка

Пример 2 — помощь для погашения убытка

Рассмотрим, как в бухгалтерском учете отразить безвозмездно предоставленную финансовую помощь от учредителя, направленную на погашение убытка отчетного года.

По итогам 2014 года Фирма «А» получила убыток в 1 000 000 рублей. В связи с этим, учредители Фирмы Иванов А.А. и Петров Б.В., до утверждения годовой отчетности, приняли решение покрыть за счет собственных средств образовавшийся убыток. Таким образом, .02.2015 Иванов А.А. внес на расчетный счет Фирмы «А» 520 000 руб., Петров Б.В. — 480 000 руб.

В Фирме «А» были сделаны бухгалтерские записи:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
.02.2015		84	520000	Принято решение о частичном погашении убытка Ивановым А.А.
.02.2015		84	480000	Принято решение о частичном погашении убытка Петровым Б.В.
.02.2015		75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка»	520000	Поступление денежных средств от Иванова на погашение убытка	Платежное поручение
.02.2015		75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка»	480000	Поступление денежных средств от Петрова на погашение убытка	Платежное поручение

Пример 3 — пополнение резервного фонда от учредителя

В случае, если безвозмездная финансовая помощь от учредителя поступает на пополнение резервного фонда организации, необходимо сначала отразить ее в составе прочих доходов, так как резервный фонд возможно пополнить только за счет нераспределенной прибыли. Данные суммы подлежат включению в состав резервного фонда в конце года, после подведения итогов финансовых результатов.

Отразить в бухгалтерских проводках указанные операции можно так:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции	Документ
50 ()	91-1	Поступили денежные средства от учредителя	Платежное поручение
91-1	99	Отражение прибыли по итогам года	Бухгалтерская справка
99	84	Отражение чистой прибыли по итогам года	Бухгалтерская справка
84	82	Произведено отчисление в резервный фонд, согласно утвержденным уставом нормативам	Устав

Требованиями действующего законодательства установлено: если доля собственника в уставном капитале компании превышает 50%, он может оказывать ей без налоговых последствий помощь в виде безвозмездного предоставления денежных средств. Сумма, как правило, вносится на счет организации и должна иметь определенное целевое назначение (например, увеличение оборотных средств). При осуществлении безвозмездной помощи одним из собственников между ним и компанией необходимо заключить соответствующее соглашение.

В первую очередь, следует отразить поступление денег на банковский счет компании. В 1С Бухгалтерии для этого используется одноименный документ. При работе с ним следует быть очень внимательным, поскольку он формирует проводки, а значит, влияет на содержание отчетности.

При заполнении документа, регистрирующего в 1С Бухгалтерии 8.3 поступление средств на счет организации в банке, следуют руководствоваться определенными правилами:

• Создавать его рекомендуется из раздела меню с банковскими выписками с помощью кнопки, фиксирующей поступление средств.
• Как тип операции, следует выбирать расчеты с прочими контрагентами.
• В поля с входящими номером и датой следует внести соответствующие реквизиты, содержащиеся в банковском ордере.
• В качестве плательщика следует указать учредителя, который осуществляет перечисление безвозмездной финансовой помощи. Сведения о нем необходимо внести в справочник с контрагентами.
• Основанием для перечисления является соглашение о предоставлении помощи, поэтому в поле с реквизитами договора следует указать сведения о таком соглашении. Тип договора в данном случае является «Прочие».
• Для проводки используется счет 98.02, на котором отражаются безвозмездные поступления средств.
• После завершения процедуры заполнения документ необходимо провести.

Вторым шагом является отражение полученной безвозмездно финансовой помощи в регистрах программы 1С Бухгалтерия 8.3. Для этого следует использовать операцию, создаваемую вручную, поскольку типового документа в законодательстве для такого действия не предусмотрено. Следует также иметь в виду, что документ «Операция» формирует проводки, поэтому перед его проведением необходимо проверить содержание, чтобы быть уверенным, что в ПО 1С Бухгалтерия учет безвозмездной помощи осуществляется корректно.

При заполнении формы для проведения операции, необходимо учитывать следующие нюансы:

• Документ находится в разделе меню со всеми операциями, которые вводятся вручную. Для вывода на экран формы для заполнения следует использовать кнопку «Создать».
• Типом документа является операция.
• В соответствующем поле следует кратко описать суть операции. Это необходимо сделать, чтобы в последующем можно было легко вспомнить о содержании операции и документах-основаниях для ее проведения, поскольку к такого рода действиям пристальное внимание оказывают контролирующие органы.
• Для формирования проводки следует воспользоваться функцией добавления. Счет по дебету должен быть 98.02 (используется для регистрации безвозмездных поступлений), а по кредиту - 91.01 (фиксирует все прочие доходы, которые не отражаются на других счетах при формировании финансового результата). Обязательно следует указывать субконто по кредиту. Для этого из перечня видов прочих доходов следует выбрать нужное наименование. Если элемента нет, его следует создать. Необходимость такого действия связана с тем, что помощь от учредителя, полученная безвозмездно, не оказывает влияния на налогообложение прибыли, следовательно, соответствующие настройки должны быть сделаны для этого элемента справочника (снят флажок, указывающий на необходимость отражения в НУ). В качестве субконто по дебету следует указывать учредителя, осуществляющего безвозмездное перечисление средств.
• Сумму поступлений следует внести в соответствующее поле.
• Поля с данными для налогового учета и величиной постоянной разницы будут заполнены в программе 1С Бухгалтерия 8.3 автоматически. Следует помнить, что в результате такой операции в компании возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с тем, что безвозмездная помощь для целей налогообложения не учитывается.
• Чтобы напечатать бухгалтерскую справку по данной операции, следует воспользоваться одноименной кнопкой.
• По окончании процесса заполнения, документ необходимо записать и закрыть.

Проверить корректность отражения безвозмездной финансовой помощи в 1С Бухгалтерии с помощью оборотно-сальдовой ведомости по счету 98.02.

Коротких В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %. Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя? Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:

• принимается рыночная цена объекта имущества;
• производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
• передача производится на основании акта.

Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален? Вклад в имущество либо уставной капитал. Вопрос №3.

Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

На основании пп.11 п.1 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (этого физического лица).

Внимание

Таким образом, если учредитель имеет в уставном капитале долю более чем 50%, то полученная от него финансовая помощь не включается в состав доходов организации.

Важно

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при усн, проводки) в 2018 году

Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль Когда ни одно из условий освобождения от налогообложения полученной финансовой помощи не выполняется, учитывайте ее в составе внереализационных доходов (п.
8 ст. 250

НК РФ). Доход признайте:

• в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;

• на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).

Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп.

1 и 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если поступившая от участника (учредителя, акционера) финансовая помощь увеличивает базу для расчета налога на прибыль, но не отражена в составе доходов в бухучете, образуется постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство.

Это следует из положений пунктов 4 и 7 ПБУ 18/02.

Какие сделать проводки для операции «финансовая помощь учредителя» в 1с?

Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года.
В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб.
– получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

• Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет.
  91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков».

Как отражать в учете безвозмездную помощь учредителя

• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р.

  Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб.
  – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;

• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н.
  Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от

  Н. Пробирченко на покрытие убытка;

• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л.

  Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от

  Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло.

В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н.
Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала.

Учет безвозмездной помощи учредителя

В феврале: Дебет 51 Кредит 91-1– 150 000 руб. – получены денежные средства от учредителя; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99– 30 000 руб.
(150 000 руб. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив; Дебет 60 Кредит 51– 150 000 руб. – перечислены денежные средства поставщику материалов; Дебет 10 Кредит 60– 127 119 руб. – оприходованы материалы; Дебет 19 Кредит 60– 22 881 руб. – отражен входной НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 22 881 руб. – принят к вычету входной НДС. В марте: Дебет 20 Кредит 10– 127 119 руб. – списаны в производство материалы.

При расчете налога на прибыль в феврале бухгалтер «Гермеса» не включил в состав доходов денежные средства, полученные от учредителя.

При расчете налога на прибыль в марте стоимость материалов, списанных в производство, была учтена в составе расходов.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит.

Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-03-06/1/431, от 6 июня 2007 г. № 03-07-11/152 и подтверждена арбитражной практикой (см., например, постановления

№ КА-А40/1240-08). УСН При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль.
Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет.

Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности.

Допустим, совмещается два режима - ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли.

Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%.

Пример 1. Взнос учредителя деньгами на прибавление оборотных средств Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки в 1с при усн

Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица.

Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

• возможность банкротства, которое можно предотвратить;
• убытки, которые необходимо срочно покрыть;
• острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается (подп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, оплаченные за счет финансовой помощи от учредителя? Доля учредителя в уставном капитале превышает 50 процентов. Да, можно. После того как оприходованы деньги, безвозмездно полученные от учредителя, они становятся собственностью организации. Поэтому и расходуют их как собственные средств. Следовательно, затраты, оплаченные за счет этих средств, можно учесть при расчете налога на прибыль.

При условии, конечно, что затраты экономически обоснованны и документально подтверждены (п.

1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/142, от 29 июня 2009 г. № 03-03-06/1/431, от 21 января 2009 г.

Временная финансовая помощь от учредителя проводки в 1с при усн

При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

• передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
• данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
• организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации.

В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба Характеристика ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Н.

Л. Князевым ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) Решение о покрытии части ущерба Е.

В. Коротких ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба» Зачисление денег Б.

Д. Сидорова ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» Зачисление денег Н.

Л. Князева ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» Зачисление денег Е. В. Коротких ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В.