"Produse" - produse care au fost fabricate. Indicăm grupul de articole și comanda dacă păstrăm evidența comenzilor. Cont contabil de inventar in depozit - 20.02. Contul de cost este 20,01, deoarece serviciul de transformare a materialelor în produse este munca propriilor angajați, adică pentru noi este vorba de costuri directe de producție.
"Materiale" — indicați ce materiale au fost utilizate pentru acest produs.
„Distribuirea materialelor” — în această filă puteți specifica ce material a fost folosit pentru ce produs. De exemplu, clientul a dat 20 kg de mahon. Când eliberați un scaun și o masă, puteți indica că 5 kilograme au mers pe scaun și 15 pe masă. Dacă acest lucru nu este important, atunci puteți bifa caseta de selectare „Distribuire automată a materialelor” din setări și programul o va face distribuiți 10 kg pe scaun și 10 kg pe masă. Desigur, în acest caz, după calcularea costului, costul scaunului și mesei va fi același.
"Alte costuri" — dacă în timpul procesului de producție trebuie să apelăm la agenți terți pentru ajutor, atunci ar trebui să indicăm cât de mult au fost incluse alte costuri în produsul finit. De exemplu, o monogramă de familie trebuia gravată cu laser pe masă. Ni s-au oferit servicii de finisare terțe. Dacă aceste servicii au fost emise printr-o metodă simplificată folosind documentul „Recepție de bunuri și servicii”, unde pe fila de servicii trebuia să indicăm divizia în care producem în prezent produse, atunci costul acestor servicii atârnă de contul 20.01. Acesta trebuie să fie indicat în „Raportul de producție pentru schimb”. Dacă modificarea de la terți a fost finalizată prin „Comandă către furnizor” și „Recepție servicii de procesare”, atunci nu mai avem materialul furnizat de client „Mahon”, avem „Blaț de masă necompletat cu monogramă”. Acesta conține deja costul modificărilor de la terți și ar trebui să fie indicat în fila de materiale.
„Repartizarea altor costuri” — în această filă puteți indica că modificarea terță parte a fost necesară doar pentru un anumit produs fabricat și nu puțin pentru tot. Dacă acest lucru nu este important, putem folosi „Alocarea automată a altor costuri” bifând caseta corespunzătoare din setări.
„Operațiuni tehnologice” — dacă lucrătorii din producție primesc salarii pe baza unei tranzacții și o calculezi în program, atunci indicați cine a efectuat ce operațiune. Operația în sine (în director) ar trebui să conțină deja un preț și o durată în secunde/minute. Documentul trebuie doar să indice câte operații au fost efectuate. De exemplu, operațiunea de asamblare are un preț de 2 ruble. 80 cop. într-un minut. Muncitorul a asamblat scaunul într-o oră. Deci indicăm numărul de operații - 60.
„Interpreți” - muncitori la bucată care au lucrat la acest produs. Indică imediat cine a primit cât. De exemplu, un angajat ar putea asambla un scaun și a primi 168 de ruble, în timp ce un alt angajat a asamblat o masă și a primit 400 de ruble. Totodată, cel care a amestecat lipiciul pentru masă și scaun este salariat. Nu o semnalăm nicăieri.
„Distribuirea operațiunilor tehnologice” - totul aici este similar cu distribuirea materialelor sau alte costuri.
Deși programul include „Input based on” din „Production Report for a Shift” pentru a crea o „Solicitare factură”, recomand corectarea datelor din documente astfel încât succesiunea să fie exact așa: mai întâi cerința, apoi eliberarea .
De asemenea, lansarea produselor finite poate fi documentată în documentul „Set de produse”. În această situație, nu va trebui să completați o „Factură la cerere”, dar nu va exista niciunde unde să indicați costurile forței de muncă și ale modificărilor terților.
Această organizare a procesului de producție își impune propriile caracteristici în ordinea reflectării schemei de taxare în contabilitate. Clientul nu reflectă vânzarea materiilor prime (din moment ce nu transferă drepturile de proprietate asupra acestora), ci anularea acestora pentru producție, apoi arată în contabilitate costurile de plată a antreprenorului și din aceste componente formează costul produselor fabricate . În plus, atât produsele în sine, cât și toate celelalte rezultate ale procesării (de exemplu, deșeurile) sunt, de asemenea, proprietatea clientului (articolul 220 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, costul materialelor nu este anulat din bilanțul organizației client, ci se ia în considerare în contul 10, subcontul „Materiale transferate pentru prelucrare externă” (clauza 157 din Instrucțiunile metodologice).
Transferul materialelor pentru prelucrare către antreprenor poate fi emis cu o factură în formularul nr. M-15. Documentele trebuie să indice că materialele au fost transferate în vederea procesării pe bază de taxă.
După procesare, contractantul este obligat să transfere rezultatul către client (clauza 1 a articolului 703 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, restul îi este transferat materiale neutilizate(Clauza 1 a articolului 713 din Codul civil al Federației Ruse) și următoarele documente:
- factura pentru transferul produselor finite către client în formularul nr. MX-18 și (sau) un raport privind produsele fabricate din materiile prime ale clientului;
- un raport privind materiile prime prelucrate, care ar trebui să furnizeze date despre materialele consumate (clauza 1 a articolului 713 din Codul civil al Federației Ruse);
- factura pentru returnarea materialelor neutilizate in productie;
- actul de acceptare și transfer de muncă pentru costul lucrărilor de prelucrare (articolul 720 din Codul civil al Federației Ruse);
- factura pentru costul lucrărilor de procesare.
Să luăm în considerare un exemplu în care o organizație de procesare acceptă materiale furnizate de clienți pentru fabricarea produselor finite. Procesatorul produce produse finite, le transferă clientului și returnează, de asemenea, materialele neutilizate.
Exemplu
Organizația ZAO „Fabrica de cusut” a primit o comandă pentru producția de produse finite - un costum pentru femei (30 de bucăți) din materii prime furnizate de client. SRL „Client” a transferat materiale pentru fabricarea produselor - țesătură (100 m) la un preț de 200 de ruble. pe metru Produsele sunt fabricate în conformitate cu specificația pentru anularea materialelor „Specificația nr. 1 (producție)” aprobată de JSC „Fabrica de cusut”. Ca urmare a producției, au rămas 10 m de țesătură în exces, care a fost returnată organizației Customer LLC. Costul serviciului de coasere a unei unități de produs este de 354,00 ruble. (inclusiv TVA 18% - 54,00 rub.). Costul serviciilor pentru prelucrarea produselor finite este determinat de costul planificat, care este de 100 de ruble. pe unitate de serviciu prestată.
Se efectuează următoarele tranzactii comerciale:
- (înregistrarea facturii pentru primirea materialelor).
- (înregistrarea unei cereri-factură pentru eliberarea materialelor conform formularului Nr. M-11).
- (înregistrarea unei facturi pentru primirea produselor finite în formularul nr. MX-18).
- Reflectarea serviciilor de prelucrare a materialelor(întocmirea unui act de servicii prestate și a unei facturi, a unui raport privind produsele realizate din materii prime ale clientului, a unui raport privind materiile prime prelucrate).
- (înregistrarea unei facturi pentru returnarea materialelor).
| № | Operațiunea | Dt | CT | Sumă | Documentul 1C | Bazat pe intrare |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Primirea materialelor furnizate de client | 003.01 | --- | 20 000,00 | Recepția de bunuri și servicii | --- |
| 2 | Transferul materialelor furnizate de client în producție | 003.02 | 003.01 | 18 000,00 | Solicitare-factura | --- |
| 3.1 | Producerea produselor finite din materialele clientului | 20.02 | 20.01 | 3 000,00 | Raport de producție în schimburi | --- |
| 3.2 | Transferul produselor finite catre client | --- | --- | --- | Transfer de bunuri | --- |
| 4.1 | Ștergerea materialelor furnizate de client | --- | 003.02 | 18 000,00 | Vânzări de servicii de procesare | Solicitare-factura |
| 4.2 | 62.01 | 90.01.1 | 10 620,00 | |||
| 4.3 | TVA percepută la vânzarea serviciilor | 90.03 | 68.02 | 1 620,00 | ||
| 4.4 | Costul a fost anulat (excluzând costul materialelor furnizate de client) | 90.02.1 | 20.02 | 3 000,00 | ||
| 4.5 | Emiterea unei facturi pentru servicii de procesare | --- | --- | 10 620,00 | Factura emisa | Vânzări de servicii de procesare |
| 5 | Returnarea materialelor neutilizate | --- | 003.01 | 2 000,00 | Returnarea mărfurilor către furnizor | Recepția de bunuri și servicii |
Primirea materialelor furnizate de client
Pentru a efectua operațiunea 1 „Primirea materialelor furnizate de client” (a se vedea tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Primirea bunurilor și serviciilor”. Ca urmare a acestui document, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.
Crearea documentului „Recepția de bunuri și servicii” (Fig. 1):
Completarea antetului documentului „Recepția de bunuri și servicii” (Fig. 2):
- În câmp Depozit selectați depozitul la care sunt primite materialele furnizate de client.
- În câmp Contrapartidă
- În câmp Acord Atenţie!În fereastra de selecție a contractelor sunt afișate doar acele contracte care au tipul de contract Cu cumpărătorul(Fig. 3).
Completarea părții tabelare a documentului „Recepția de bunuri și servicii” (Fig. 4):
În fila „Materiale”, introduceți date: nume, cantitate, preț și, de asemenea, indicați contul de materiale pentru care se vor face înregistrări ca urmare a înregistrării documentului.
Completarea filei „Conturi de decontare” din documentul „Primire de bunuri și servicii”:
În fila „Conturi de decontare”, introduceți contul pentru decontări cu clientul pentru materialele primite (completat automat).
Completarea filei „Suplimentare” a documentului „Recepție de bunuri și servicii” (Fig. 5):
În fila „Suplimentar”, introduceți detaliile documentului de la client pentru care au fost primite materialele:
- în câmp În. număr introduceți numărul documentului de primire;
- în câmp În. data Introduceți data documentului de primire.
În plus, dacă este necesar, puteți completa câmpurile ExpeditorulŞi Destinatar.
Rezultatul efectuării documentului „Recepția de bunuri și servicii” (Fig. 6):
Executa .
Transferul materialelor furnizate de client în producție
Pentru a efectua operația 2 „Transferul materialelor furnizate de client în producție” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Cerință-factură”. Ca urmare a acestui document, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.
Crearea unui document „Solicitare-factură” (Fig. 7):
Completarea antetului documentului „Cerere-factură” (Fig. 8):
- În câmp Depozit selectați depozitul din care materialele vor fi transferate în producție.
- Caseta de selectare Conturi de cost în fila „Materiale”. nu este nevoie să instalați, pentru că Materialele furnizate de client sunt lansate în producție.
Completarea filei „Materiale client” din documentul „Cerință-Factură” (Fig. 9):
În fila „Materiale pentru clienți”, introduceți datele despre materialele care sunt anulate: nume, cantitate și, de asemenea, indicați contul contabil din care sunt transferate și unde sunt transferate:
Rezultatul postării documentului „Solicitare-factură” (Fig. 10):
Pentru a posta un document, faceți clic pe butonul Executa, pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Rezultatul documentului .
Producerea produselor finite din materialele clientului
Pentru a efectua operația 3.1 „Eliberarea produselor finite din materialele clienților” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Raport de producție pentru tură”. Ca urmare a acestui document, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.
Crearea documentului „Raport de producție pentru tură” (Fig. 11):
Completarea antetului documentului „Raport de producție pentru tură” (Fig. 12):
- În câmp Depozit selectați depozitul în care vor fi înregistrate produsele finite.
- Caseta de selectare Ștergeți materialele se stabilește dacă, odată cu lansarea produselor finite, materialele sunt anulate în documentul „Raport de producție pentru o tură”. În exemplul nostru, în timpul producției de produse, anularea materialelor a fost efectuată mai devreme folosind documentul „Cerință-factură” (vezi operațiunea 2 „Transferul materialelor furnizate de client în producție”). Dacă bifați caseta, va apărea marcaj suplimentar„Materiale”, unde puteți reflecta anularea materialelor ca costuri de producție. La înregistrarea documentului „Raport de producție pentru o tură”, vor fi generate înregistrările corespunzătoare pentru anularea materialelor din creditul contului 10 „Materiale”. În exemplul nostru, materialele nu sunt anulate folosind acest document, așa că trebuie să debifați caseta Ștergeți materialele.
- În câmp Contul de cost selectați contul care înregistrează costurile asociate procesării.
- În câmp Diviziunea costurilor selectați departamentul în care s-a efectuat prelucrarea.
Completarea filei „Produse” din documentul „Raport de producție în schimb” (Fig. 13):
În fila „Produse”, introduceți date despre produsele eliberate de la procesare: nume, cantitate, preț și sumă la costul planificat, contul în care produsele lansate vor fi listate la costul planificat, precum și grupul de articole .
Rezultatul documentului „Raport de producție pentru schimb” (Fig. 14):
Pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Rezultatul documentului .
Pentru a efectua operația 3.2 „Transferul produselor finite către client” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Transferul mărfurilor”. Acest document nu generează postări.
Crearea unui document „Transfer de mărfuri” (Fig. 15):
Completarea documentului „Transfer de mărfuri” (Fig. 16):
Reflectarea serviciilor de prelucrare a materialelor
Pentru a efectua operațiuni 4.1 „Anularea materialelor furnizate de client”, 4.2 „Vânzările de servicii de prelucrare”, 4.3 „TVA acumulat la vânzarea serviciilor” și 4.4 „Cost anulare (excluzând costul materialelor furnizate de client)” (a se vedea tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Servicii de procesare a vânzărilor” pe baza documentului „Cerință-Factură”, care a fost folosit pentru anularea materialelor. Ca urmare a postării documentului „Vânzări de servicii de procesare”, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.
Crearea documentului „Vânzări de servicii de prelucrare”:
Completarea antetului documentului „Vânzări de servicii de prelucrare” (Fig. 17):
- În câmp Contrapartidă selectați clientul din directorul „Contrapărți”.
- În câmp Acord selectați un acord cu clientul.
Completarea filei „Materiale pentru clienți” a documentului „Vânzări de servicii de procesare” (Fig. 17):
În fila „Materiale pentru clienți”, introduceți date despre materialele care sunt anulate: nume, cantitate și, de asemenea, indicați contul din care sunt transferate. Marcajul este completat automat, trebuie să verificați dacă câmpurile sunt completate corect.
- în câmp Cont este necesar să se selecteze un cont pentru contabilizarea materialelor furnizate de client transferate în producție.
Completarea filei „Produse (servicii de procesare)” a documentului „Vânzări de servicii de procesare” (Fig. 18):
Pentru a efectua operațiunea 4.5 „Emiterea unei facturi pentru servicii de procesare” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Factură emisă” pe baza documentului „Vânzări de servicii de procesare”. Ca urmare a înregistrării documentului „Factură emisă”, nu sunt generate înregistrări.
Crearea documentului „Factură emisă” (Fig. 19):
Despre facturile de ajustare emise în cazul unei modificări a prețului mărfurilor, citiți articolele „Factură de ajustare emisă (creșterea prețului mărfurilor, perioada curentă)” și „Factura de ajustare emisă (scăderea prețului mărfurilor, perioada curentă) )".
Rezultatul documentului „Vânzări de servicii de prelucrare” (Fig. 20):
Pentru a posta un document, faceți clic pe butonul Executa, pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Rezultatul documentului .
La afișarea documentului „Vânzări de servicii de procesare” în cadrul împrumutului 90.01.1 „Venituri din vânzări care nu fac obiectul UTII”, se reflectă veniturile pentru serviciile prestate pentru prelucrarea produselor finite în valoare de 10.620,00 RUB. Debitul 90.02.1 „Costul vânzărilor care nu este supus UTII” reflectă costul planificat al serviciilor de procesare furnizate.
Atenţie! Materialele primite pentru prelucrare sunt anulate din creditul contului 003.02 „Materiale transferate în producție” folosind metoda costului mediu. Această metodă este fixată în politica contabila in sectiune Evaluarea stocurilor la cedare în cazuri speciale(Fig. 21) și nu poate fi schimbat de către utilizator.
Setarea parametrilor politicii contabile pentru anularea materialelor se face din meniu: Întreprindere - Politici contabile - Politici contabile ale organizațiilor - marcaj Rezerve(Fig. 21).
Returnarea materialelor neutilizate
Pentru a efectua operațiunea 5 „Returul materialelor neutilizate” (a se vedea tabelul exemplu), trebuie să creați un document „Returul mărfurilor către furnizor”. Ca urmare a acestui document, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.
Pentru a verifica materialul neutilizat rămas (materii prime furnizate) în depozit, transferat de client pentru fabricarea produselor finite, puteți utiliza raportul Bilanțul cifrei de afaceri conform contului 003.01 „Materiale în depozit”, avându-l format pentru perioada cerută.
Pentru a face acest lucru, procedați în felul următor (Fig. 22):
- Apelați din meniu: Rapoarte - Bilanțul contului.
- În câmpuri Perioada de la... la... selectați perioada pentru care este generat raportul.
- În câmp Verifica selectați contul 003.01 .
- Faceți clic pe butonul Setări pentru a crea un registru contabil (Fig. 22).
- În fereastra „Panou de setări”, apelați „Opțiuni panou de setări” și bifați următoarele casete: Indicatori,Gruparea, Date suplimentare, Selecţie, Înregistrare. În secțiunea „Design”, bifați următoarele casete: Afișează titlul, Afișați semnăturiŞi Afișează unitatea de măsură. Pentru registrele contabile (de exemplu, în bilanţ) se reflectă funcția și foaia matricolă a semnăturii persoanei responsabile, este necesară configurarea registrului de informații „Persoane responsabile ale organizației” (meniu Întreprindere - Persoane responsabile ale organizațiilor(Fig. 23)).
- Faceți clic pe butonul „Generează raport”.
Crearea unui document „Returul mărfurilor către furnizor”:
Documentul „Returul mărfurilor către furnizor” se înscrie pe baza documentului „Recepție bunuri și servicii” cu care au fost primite materialele.
Completarea filei „Materiale” din documentul „Returul mărfurilor către furnizor” (Fig. 24):
În fila „Materiale”, introduceți date despre materialele returnate: nume, cantitate, preț, suma totală și, de asemenea, indicați contul contabil din care sunt transferate. Marcajul este completat automat, trebuie să verificați dacă câmpurile sunt completate corect și să le editați.
Rezultatul efectuării documentului „Returul mărfurilor către furnizor” (Fig. 25):
Pentru a posta un document, faceți clic pe butonul Executa, pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Rezultatul documentului .
Pentru a controla circulația mărfurilor bunuri materiale situat în depozit, puteți folosi raportul Bilanțul cifrei de afaceri conform contului 003.01 „Materiale în depozit”, avându-l format pentru perioada cerută (Fig. 26).
Materiale furnizate de client și stocuri de producțieÎn contabilitate, stocurile acceptate de organizație de la client sunt recunoscute (clauza 156 din Ghidul pentru contabilitate inventare, aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n, în continuare - Orientări pentru):
- fără a-și plăti costul pentru prelucrare (prelucrare), efectuarea altor lucrări sau fabricarea produselor;
- cu obligația de a returna integral materialele prelucrate (prelucrate) sau produsele fabricate și de a preda lucrările finalizate.
Pe baza acesteia, părțile la tranzacția cu materialele furnizate sunt: clientul - proprietarul materialelor (donatorul) și antreprenorul - procesatorul acestora.
Nota. Operațiunile cu materiale și produse sunt utilizate pe scară largă în producție și comerț. Lucrul conform unei scheme de taxare permite unei entități comerciale să obțină produsele necesare fără a avea propria capacitate de producție pentru procesarea acestora.
În general un acord pentru prelucrarea materialelor de taxare este un tip de contract(Capitolul 37 din Codul civil al Federației Ruse). Antreprenorul (procesatorul) în temeiul art. 702 din Codul civil al Federației Ruse este obligat să efectueze anumite lucrări la instrucțiunile clientului (vânzătorului) și să predea rezultatul clientului, care se obligă să accepte rezultatul lucrării și să plătească pentru el.
Aceasta ține cont de specificul dobândirii dreptului de proprietate în timpul procesării. Potrivit Codului civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate asupra unui lucru mobil nou fabricat de o persoană prin prelucrarea materialelor care nu îi aparțin este dobândit de proprietarul materialelor (paragraful 1, clauza 1, articolul 220 din Codul civil al Federației Ruse). Adică, vânzătorul își păstrează dreptul de proprietate asupra produselor fabricate de procesator.
Dar se întâmplă altceva. Dacă costul prelucrării depășește în mod semnificativ costul materialelor, atunci dreptul de proprietate asupra noului articol este dobândit de către o persoană care, acționând cu bună-credință, a efectuat prelucrarea pentru sine (alineatul 2, alineatul 1, articolul 220 din Codul civil. al Federației Ruse).
În acest caz, organizațiile care dobândesc drepturi de proprietate trebuie să despăgubească partea opusă pentru:
- în primul caz - costul procesării;
- în al doilea - costul materialelor transferate de vânzător (clauza 2 a articolului 220 din Codul civil al Federației Ruse).
Principiile general stabilite de distribuție a riscurilor între părțile la contract pentru prelucrarea materialelor furnizate de client sunt următoarele. Riscul de pierdere accidentală sau deteriorare accidentală a materialelor transferate în vederea prelucrării este suportat de partea care le-a furnizat, adică furnizorul. Riscul de deces accidental sau de deteriorare accidentală a produselor deja fabricate este suportat de antreprenor, adică de procesator (clauza 1, articolul 705 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, la încheierea unui contract, părțile pot stabili reguli speciale de repartizare a riscurilor.
Procesatorul este responsabil pentru siguranța materialelor furnizate de client care sunt transferate pentru prelucrare (articolul 714 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă, ca urmare a acțiunilor necinstite ale procesatorului, furnizorul a pierdut materialele transferate pentru prelucrare, atunci acesta are dreptul de a cere transferul produselor finite în proprietatea sa și compensarea pierderilor cauzate (clauza 3 din articolul 220 din Codul civil al Federației Ruse).
Prețul din contract include compensarea costurilor contractantului și remunerația datorată acestuia (clauza 2 a articolului 709 din Codul civil al Federației Ruse).
La procesarea materiilor prime, a materialelor și a produselor finite, apar adesea deșeuri și uneori produse secundare. Aceste valori aparțin vânzătorului. Și ei, de regulă, îi sunt returnați, deși contractul poate prevedea altfel.
Astfel, este recomandabil să se prevadă în contractul de prelucrare:
- tip specific de muncă efectuată de procesator (clauza 1 a articolului 702 din Codul civil al Federației Ruse);
- denumirea exactă și descrierea materialelor transferate furnizate de client, inclusiv date privind cantitatea, calitatea și costul acestora;
- nume, interval ( specificatii tehnice) fabricate ca urmare a prelucrării produselor finite (mărfurilor);
- procedura de transfer a materiilor prime și materialelor furnizate de client către antreprenor și acceptarea sortimentului prelucrat de către client;
- termenele inițiale și finale pentru finalizarea lucrărilor (clauza 1 a articolului 708 din Codul civil al Federației Ruse);
- termenii de livrare a stocurilor furnizate de clienți și fabricarea produselor (mărfuri), răspunderea pentru încălcarea acestora (articolul 708 din Codul civil al Federației Ruse);
- prețul serviciilor pentru prelucrarea materialelor furnizate de client (pentru fabricarea produselor);
- procedura de plata (termeni de plata, tipuri de plati - in numerar, parte din materii prime furnizate, parte din produse fabricate);
- actiuni cu deseuri returnabile (subproduse, daca este cazul) (transferarea acestora catre client sau nereturnarea acestora catre furnizor in mod platit sau gratuit).
Nota. Antreprenorul este obligat să utilizeze materialele furnizate de client în mod economic și prudent. După finalizarea lucrării, acesta trebuie să furnizeze clientului un raport privind consumul de material, precum și să returneze restul. Materialele neutilizate, cu acordul clientului, pot fi lăsate la antreprenor pentru a reduce prețul lucrării (clauza 1, articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse).
Contabilitate
- de la dealer
O organizație care și-a transferat materialele către o altă organizație pentru prelucrare (prelucrare, efectuarea lucrărilor, fabricarea produselor) ca taxă, nu anulează costul acestor materiale din bilanț, ci continuă să le ia în considerare în contul materiale relevante (într-un subcont separat) (clauza 157 din Ghidul pentru contabilitatea stocurilor). Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi pentru Contabilitatea Financiară activitate economică organizațiile (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n) pentru a contabiliza astfel de materiale prescrie utilizarea subcontului 7 „Materiale transferate pentru prelucrare externă” din contul 10 „Materiale”. Pe baza acestui fapt, la transferul materialelor către procesor, înregistrările contabile interne se fac în contul specificat 10:
Debit 10-7 Credit 10-1
- materialele furnizate de client au fost transferate pentru prelucrare la valoarea contabila.
Evaluarea materialelor furnizate de client este o combinație a costului lor real și a costurilor de livrare a acestora la locul de prelucrare.
Operațiunea de transfer al materialelor furnizate de client este întocmită cu o factură pentru eliberarea materialelor către terț (formular N M-15, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 N 71a). Se notează „Pentru procesare pe bază de taxă” și indică detaliile contractului. Prima copie a acestei facturi rămâne la depozitul furnizorului ca bază pentru eliberarea materialelor, iar a doua este transferată reprezentantului procesatorului.
În cazul în care materialele sunt transferate numai în scopul modificării lor, atunci se iau în considerare costurile realizării acestora în costul lor efectiv (clauza 6 din Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțe ale Rusiei din 06/09/2001 N 44n ). În acest caz, la returnarea materialelor modificate se fac următoarele înregistrări în contabilitate:
Debit 10-1 Credit 10-7
- se anulează valoarea contabilă a materialelor transferate spre revizuire;
Debit 10-1 Credit 60
- reflectă costul serviciilor pentru finalizarea materialelor.
Atunci când materialele furnizate de client sunt transferate pentru fabricarea produselor finite, costurile procesării lor și valoarea lor contabilă formează costul de producție. Costul produselor finite de la furnizor poate include costul materiilor prime și al serviciilor de prelucrare, costurile de transport, ponderea producției generale și cheltuielilor generale de afaceri atribuibile produselor finite, plata serviciilor intermediare, cheltuielile de călătorie etc.
Nota. Factura indică nu numai cantitatea, ci și costul mărfurilor transferate cu taxă. La urma urmei, procesatorul, așa cum sa menționat mai sus, este responsabil pentru pierderea sau deteriorarea obiectelor de valoare furnizate de vânzător.
Este recomandabil să reflectați toate cheltuielile asociate cu o astfel de procesare într-un subcont separat al contului 20, de exemplu, în subcontul „Procesare în condiții de taxă”. Recepția produselor finite se reflectă în contul 43 „Produse finite”.
Exemplul 1.
Organizația a achiziționat țesături pentru cusut costume pentru bărbați, al cărui cost a fost de 283.200 de ruble, inclusiv TVA - 43.200 de ruble. Croitoria lor a fost efectuată de un antreprenor, căruia i-au fost transferate 241.900 de ruble pentru aceste servicii, inclusiv TVA - 36.900 de ruble.
Aceste tranzacții sunt reflectate în contabilitate după cum urmează.
La transferul materialului:
Debit 10-1 Credit 60
- 240.000 de ruble. - stofa este cu majuscule;
Debit 19 Credit 60
- 43.200 ruble. - se alocă TVA prezentată de furnizorul de țesături;
- 43.300 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA;
Debit 60 Credit 51
- 283.200 ruble. - listate numerar furnizor de țesături;
Debit 10-7 Credit 10-1
- 240.000 de ruble. - țesătura a fost donată pentru cusut costume.
La returnarea costumelor:
Debit 20, subcont „Procesare pe termeni de taxare”, Credit 10-7
- 240.000 de ruble. - se reflectă valoarea contabilă a țesăturii;
Debit 20, subcont „Procesare pe termeni de taxare”, Credit 60
- 205.000 de ruble. - se reflectă datoria pentru costume de cusut;
Debit 19 Credit 60
- 36.900 de ruble. - a fost alocat TVA-ul perceput pentru costumele de croitorie;
Debit 68, subcont „Calcule TVA”, Credit 19
- 36.900 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA;
Debit 60 Credit 51
- 241.900 ruble. - au fost transferate fonduri pentru cusut costume;
Debit 43 Credit 20, subcont „Procesare pe baza taxei de plată”,
- 445.000 de ruble. (240.000 + 205.000) - costumele pentru bărbați sunt acceptate pentru contabilitate sub formă de produse finite.
La procesarea materiilor prime, materialelor și produselor finite, așa cum sa menționat mai sus, apar adesea deșeuri. În funcție de lor calitatile consumatorului pot fi irevocabile (finale) și returnabile (utilizate și neutilizate). Deșeurile irevocabile trebuie eliminate, iar deșeurile returnabile pot fi utilizate în activitățile economice ale organizației.
Deșeurile returnabile sunt evaluate la prețul de utilizare posibilă sau la prețul de vânzare (clauza 111 din Ghid). De regulă, acestea sunt returnate furnizorului, care reduce costul materiilor prime furnizate de client transferate pentru procesare cu costul estimat al deșeurilor returnabile:
Debit 10-6 „Alte materiale” Credit 10-7
- se ia in calcul costul materialelor returnate.
Dacă deșeurile returnabile rămân la procesator, atunci furnizorul trebuie să reflecte vânzarea acestora în evidențele contabile:
Debit 76 Credit 91-1
- se reflectă datoria procesatorului pentru deșeurile returnabile;
Debit 91-2 Credit 10-7
- se anulează costul deșeurilor returnabile;
Debit 91-2 Credit 68, subcont „Calcule TVA”,
- s-a acumulat suma TVA la vânzări.
Dacă costul acestora este luat în considerare ca plată pentru serviciile de procesare, atunci în acest caz suma sumei de fonduri transferate este redusă. În acest caz, în contabilitate se face următoarea înregistrare:
Debit 60 Credit 76
- datoria față de procesator a fost redusă pentru costul deșeurilor returnabile lăsate în urmă.
În urma prelucrării, pot apărea și produse secundare, care aparțin și vânzătorului. Se evaluează la prețul posibilei utilizări sau vânzări. În acest caz, costul principalelor produse obținute ca urmare a prelucrării este redus cu costul estimat al subproduselor:
Debit 20 Credit 20, subcont „Procesare în condiții de taxare”,
- costul produselor furnizate de client este redus cu costul produselor secundare.
La transferul de mărfuri și produse alimentare pentru prelucrare, organizațiile comerciale și unitățile de alimentație publică utilizează un subcont separat al contului 41 „Bunuri” pentru a le contabiliza. Acesta ar putea fi subcontul 41-5 „Bunuri (produse) transferate pentru procesare pe bază de taxă”. În consecință, la transferul mărfurilor (produselor) pentru procesare, vânzătorul efectuează un transfer intern din subcontul 41-1 „Mărfuri în depozite” în subcontul 41-5, iar atunci când sunt primite, se face o înregistrare inversă.
Când mărfurile sunt expediate de organizațiile comerciale pentru finisare, prelucrare (de exemplu, pentru îmbuteliere, ambalare, măcinare etc.), vânzătorul întocmește o scrisoare de însoțire în două exemplare în formularul N TORG-12 (aprobat prin Rezoluția Statisticii de Stat). Comitetul Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132). Un exemplar este stocat în depozitul furnizorului, al doilea este transferat procesorului.
Exemplul 2.
Organizația este angajată în vânzarea cu ridicata a cafelei măcinate, ambalate în pungi de diferite greutăți. Ea a încheiat un acord cu un procesator pentru serviciile de măcinare a cafelei și ambalarea ei în pungi. Boabele de cafea achiziționate sunt transferate pe bază de taxă pentru procesare. Costul cafelei transferate în august pentru măcinare și ambalare este de 112.100 de ruble, inclusiv TVA - 17.100 de ruble; Procesatorul a emis o factură pentru servicii - 41.300 de ruble, inclusiv TVA - 6.300 de ruble.
În planul de conturi de lucru al organizației, sunt deschise următoarele subconturi pentru conturile 41 și 60:
- 41-1-1 „Marfa în depozite în saci”;
- 41-1-2 „Marfuri preambalate în depozite”;
- 41-5 „Marfa transferată pentru ambalare la un procesator”;
- 60-1 „Decontări cu furnizorul”;
- 60-2 „Decontări cu procesorul”.
În evidențele contabile ale organizației se fac următoarele înregistrări în luna august:
Debit 41-1-1 Credit 60-1
- 95.000 de ruble. - boabe de cafea achizitionate;
Debit 19 Credit 60-1
- 17.100 de ruble. - se evidentiaza valoarea TVA prezentata de furnizorul de cafea;
Debit 41-5 Credit 41-11
- 95.000 de ruble. - cafeaua este transferată în procesor;
Debit 41-1-2 Credit 41-5
- 95.000 de ruble. - a primit cafea ambalata in pungi;
Debit 41-1-2 Credit 60-2
- 35.000 de ruble. - costul serviciilor pentru măcinarea și ambalarea cafelei este inclus în costul mărfurilor ambalate;
Debit 19 Credit 60-2
- 6300 de ruble. - reflectă valoarea TVA prezentată de procesator.
În subcontul 41-1-2, costul real al pachetelor de cafea ambalate care sunt supuse vânzării ulterioare a fost format în valoare de 130.000 de ruble. (95.000 + 35.000).
Un contract de construcție poate prevedea că furnizarea de materiale de construcție în întregime sau într-o anumită parte este efectuată de client (clauza 1 a articolului 745 din Codul civil al Federației Ruse). Materialele achiziționate de o organizație pentru construcția unei instalații sunt contabilizate în subcontul 10-8 „Materiale de construcții” la costul real de achiziție a acestora fără TVA (clauzele 5 și 6 din PBU 5/01).
Organizația care a transferat materialele către antreprenor pentru a efectua lucrări de construcție și instalare nu anulează costul acestor materiale din bilanțul său. Prin urmare, materialele transferate pentru construcția unității sunt anulate din subcontul 10-8 în subcontul 10-7.
Costurile de construire a unui obiect, indiferent de modalitatea de construcție (contract sau afacere), se acumulează în subcontul 3 „Constructia mijloacelor fixe” al contului 08 „Investiții în active imobilizate”. Până la finalizarea construcției și recepția în exploatare a instalației, aceste costuri constituie construcție în curs (Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi). Toate costurile de construcție formează costul inițial al instalației construite (clauzele 7 și 8 din Reglementările contabile „Contabilitatea activelor fixe” PBU 6/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n). Așadar, costul materialelor utilizate de antreprenor pentru construcții este anulat din subcontul 10-7 la debitul subcontului 08-3 pe baza unui proces verbal privind materialele consumate, semnat de furnizor și antreprenor. Deoarece un formular unificat pentru un astfel de raport nu a fost aprobat, acesta poate fi compilat sub orice formă.
Transferul lucrărilor finalizate de către antreprenor este formalizat printr-un act de acceptare a lucrărilor finalizate în Formularul N KS-2 și un certificat cu privire la costul lucrărilor efectuate și cheltuielile în Formularul N KS-3 (aprobat prin rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 11 noiembrie 1999 N 100). În Formularul N KS-2, pentru a reflecta materialele furnizate de client utilizate, este completată o secțiune separată „Materiale pentru clienți”, indicând costul acestora. Valoarea finală a lucrărilor efectuate nu include costul materialelor cheltuite furnizate de client, care este reflectat de intrarea „Excluzând materialele clienților”.
Costul materialelor necheltuite returnate de contractant este acceptat de client pentru contabilitate ca debit la subcontul 10-1 în corespondență cu subcontul 10-7.
Nota. Dacă materialele rămase neutilizate rămân la antreprenor, atunci organizația reflectă vânzarea lor în evidențele contabile.
Terminat lucrari de constructii sunt contabilizate de către client în subcontul 08-3 la valoarea convenită conform facturilor plătite și acceptate ale contractanților.
- de la procesor
La transferul materiilor prime pentru prelucrare proprietatea asupra acestora rămâne în sarcina vânzătorului. Prin urmare, procesatorul nu are dreptul de a reflecta proprietatea primită în bilanţ. Pentru a le reflecta, Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi menționate recomandă utilizarea contului extrabilanțiar 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”. Pentru a contabiliza materialele din depozit și materialele transferate pentru procesare, este destul de logic să deschideți subconturi separate:
- 003-1 „Materiale clientului în depozit”;
- 003-2 „Materiale furnizate în producție”.
Înregistrări interne în contabilitatea analitică conform cont în afara bilanţului 003 sunt produse la primirea materialelor de la furnizor, anularea materialelor furnizate de client utilizate în producție și returnarea materialelor neutilizate către furnizor.
Contabilitatea se face in termeni cantitativi si monetari la preturile specificate in documentele de transfer de materiale. În plus, contabilitatea analitică a materialelor furnizate de clienți trebuie să fie organizată pe clienți, nume, cantitate și cost, precum și pe locuri de depozitare și prelucrare (efectuarea lucrărilor, fabricarea produselor) (paragraful 3 al articolului 156 din Orientările pentru contabilizarea stocurilor).
Baza pentru acceptarea materiilor prime furnizate de client pentru contabilitate este factura primita de la client. Recepția materialelor se formalizează prin ordin de primire (Formular N M-4). Mai mult, pentru a distinge materialele primite pe bază de taxă de cele obișnuite, este indicat să includeți un semn distinctiv în comanda de primire. Formularul unificat specificat poate fi completat cu atributul „Bază”, indicând în acesta „Primit pentru procesare pe bază de taxă” conform acordului relevant.
De asemenea, este posibilă aplicarea unei ștampile pe documentele de însoțire ale furnizorului, care să ateste cantitatea și calitatea bunurilor primite furnizate de client. Această ștampilă, a cărei amprentă conține aceleași detalii ca și în ordinul de primire, este echivalată cu o comandă de primire (clauza 49 din Instrucțiunile metodologice de contabilizare a stocurilor). Ștampila trebuie să conțină o notă care să indice că materialele au fost primite pe bază de taxă.
Cheltuielile suportate în procesul de prelucrare a materialelor furnizate de client sunt reflectate în conturile costurilor de producție în mod general. Astfel de cheltuieli includ: amortizarea mijloacelor fixe utilizate la prelucrare, costul materialelor auxiliare proprii utilizate la prelucrare, salariile cu contribuțiile de asigurare acumulate la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și Institutul Federal de Medicină Obligatorie. Fondul de asigurare, cheltuieli generale etc. Aceste costuri sunt recunoscute drept cheltuieli pentru tipuri comune activități și se reflectă în conturile costurilor de producție (prin debitul conturilor 20, 23, 25 etc.) (clauzele 5, 9 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 06.05 .1999 N 33n). Compoziția costurilor incluse în costul lucrărilor (serviciilor) de prelucrare este aceeași ca și la prelucrarea materiilor prime proprii, cu excepția costului materiilor prime furnizate de client și a costului vânzării produselor finite.
Cheltuielile asociate cu prelucrarea materiilor prime furnizate de client (constituind costul muncii efectuate, servicii de prelucrare prestate) sunt anulate din conturile de cost la debitul subcontului 2 „Costul vânzărilor” al contului 90 „Vânzări”.
Dacă procesatorul, împreună cu prelucrarea materiilor prime furnizate de client, produce produse similare din propriile materii prime similare și le vinde, atunci trebuie să organizeze:
- contabilitate separata de depozit a materialelor furnizate de client si a materialelor proprii;
- contabilitatea separată a taxării și operațiunilor proprii.
Aceasta rezultă din reflectarea fundamental diferită în contabilitate a operațiunilor de producere a produselor din materii prime proprii și furnizate de client.
Nota. Costurile care nu pot fi atribuite în mod clar procesării materiilor prime proprii sau numai furnizate de client trebuie să fie distribuite de către procesator în modul specificat în politicile contabile.
Plata primită de la furnizor - venitul pentru serviciile de prelucrare a MPZ este recunoscută de către procesator ca parte a veniturilor din activități obișnuite la data semnării de către părți a certificatului de recepție pentru munca prestată sau pentru serviciile prestate (clauzele 5, 12 din Reglementări contabile „Veniturile organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 N 32n). Veniturile din cadrul unui acord de taxare (costul contractual al lucrării) se reflectă în modul obișnuit:
Debit 62 Credit 90-1
- reflectă datoria furnizorului pentru serviciile de prelucrare prestate.
Stergerea materialelor furnizate de client și a deșeurilor returnabile se efectuează printr-o înregistrare în creditul contului 003.
Exemplul 3.
Să folosim condițiile din exemplul 1: costurile organizației pentru cusut costume din țesătură furnizată de client sunt de 176.500 de ruble.
În contabilitatea organizației, operațiunea de cusut costume pentru bărbați din țesătură furnizată de client se va reflecta după cum urmează:
Debit 003
- 240.000 de ruble. - reflectă costul țesăturii folosite pentru cusut costume;
Debit 20 Credit 02, 10, 25, 26, 69, 70 etc.
- 176.500 - se iau în calcul costurile costumelor de cusut;
Debit 62 Credit 90-1
- 241.900 ruble. - se reflectă datoria furnizorului pentru costume de cusut;
Debit 90-3 Credit 68, subcont „Calcule TVA”,
- 36.900 - se percepe TVA la costul costumelor cusute;
Debit 90-2 Credit 20
- 176.500 - au fost anulate costurile cu costumele de cusut;
Debit 51 Credit 62
- 241.900 ruble. - s-au primit bani pentru cusut costume;
Credit 003
- 240.000 - costul țesăturii este anulat (la transferul costumelor către vânzător).
La sfarsitul lunii, la stabilire rezultat financiar din vânzări pentru activități obișnuite, se va lua în considerare și un profit de 28.500 de ruble. (241.900 - 36.900 - 176.500) din serviciile de croitorie costume.
Rezultatul prelucrării materialelor furnizate de client, procesatorul trebuie să emită o factură, care să indice evaluarea naturală (cantitativă) și valorică a produselor prelucrate pe baza costului materialelor furnizate de client utilizate.
Nu există o formă unificată de factură pentru transferul produsului procesat către vânzător. Prin urmare, este indicat ca procesatorul să îl elaboreze și să îl aprobe ca document primar utilizat în anexa la politica contabilă. Ca bază, puteți lua, de exemplu, formularul N MX-18 „Factură pentru transferul produselor finite la locurile de depozitare” (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică din Rusia din 08/09/1999 N 66).
Procesatorul întocmește un certificat de livrare și recepție pentru munca prestată (servicii prestate). Indică costul procesării inclusiv TVA. În acest caz, procesatorul trebuie să emită o factură către vânzător.
Procesatorul, așa cum sa menționat mai sus, este obligat să furnizeze vânzătorului un raport privind consumul de materiale. Acest document ar trebui să reflecte:
- denumirea și cantitatea materialelor furnizate de client primite și utilizate în producție;
- rezultatul prelucrării (prelucrării), cantitatea și gama de produse prelucrate;
- date privind materialele rămase neutilizate, deșeurile primite, inclusiv materialele returnabile, precum și produsele secundare.
Nu există un formular de raport unificat, precum și o formă de certificat de acceptare pentru lucrările efectuate (servicii prestate). Prin urmare, este recomandabil ca procesorul să le dezvolte și să le aprobe în mod independent. Aceste documente trebuie să aibă detaliile obligatorii prevăzute la art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.
Transferul către furnizor a soldului materialelor necheltuite furnizate de client, supuse returnării conform contractului, se emite printr-o factură în formularul N M-15 cu mențiunea „Returnarea materialelor necheltuite furnizate de client” și indicând detaliile acord relevant.
Cu condiția ca resturile de materiale și veniturile returnabile să rămână la procesator, contabilitatea acestora depinde de forma de transfer al acestor valori.
Termenii contractului pot prevedea o reducere a remunerației reciclatorului cu costul materialelor rămase și (sau) al deșeurilor returnabile. După cum sa menționat mai sus, deșeurile returnabile sunt evaluate la prețul posibilei lor utilizări sau la prețul de vânzare. La lăsarea acestora în sarcina procesatorului pentru costul materiilor prime rămase neutilizate, a deșeurilor returnabile, a subproduselor, care, în condițiile contractului, rămân la procesator, trebuie să se facă o înscriere pe creditul contului 003 și la valorificate totodată la valoarea lor estimată, adică la prețul posibilei lor utilizări sau vânzare.
Dacă procesatorul intenționează să utilizeze resturile de materiale furnizate de client, deșeurile acestora și subprodusele ca materii prime pentru producerea produselor, atunci se înregistrează următoarele pentru costul acestora:
Credit 003
- costul materialelor rămase furnizate de client este anulat;
Debit 10-1 (10-6) Credit 60
- s-a luat în considerare soldul materialelor furnizate de client (deșeuri din procesare, produse secundare).
Dacă produsele secundare sunt vândute fără procesare ulterioară, atunci postarea va fi diferită:
Debit 41 Credit 60
- produsele secundare sunt contabilizate ca mărfuri.
Deoarece activele materiale menționate sunt vândute, vânzătorul trebuie să prezinte și suma TVA (clauza 1 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și aceasta, la rândul său, duce la o altă cablare:
Debit 19 Credit 60
- Se alocă TVA pentru restul materialelor furnizate de client și deșeurile returnabile.
Reducerea datoriei debitorului este însoțită de următoarea afișare:
Debit 60 Credit 62
- datoria vânzătorului a fost redusă cu costul bunurilor de valoare lăsate în urmă.
La primirea facturilor de la furnizor pentru materialele rămase transferate și deșeurile returnabile, organizația are dreptul să ia în considerare sumele de TVA alocate pentru acestea în deduceri fiscale, cu condiția ca aceste valori să fie utilizate în tranzacțiile supuse TVA:
Debit 68, subcont „Calcule TVA”, Credit 19
- acceptat pentru deducerea sumelor de TVA.
Dacă rămășițele materialelor furnizate de client, deșeurile returnabile și produsele secundare rămân la procesor gratuit (clauza 1 a articolului 572 din Codul civil al Federației Ruse), acestea sunt chitanțele sale gratuite.
Până la începutul anului trecut, în cazul în care bunurile materiale specificate nu au fost restituite în mod irevocabil, s-a propus efectuarea unei înregistrări în contabilitate folosind subcontul 2 „Încasări gratuite” din contul 98 „Venituri amânate”:
Debit 10-6 (10-1) Credit 98-2
Ulterior, când au fost anulate în conturile costurilor de producție (costuri de vânzare), s-au făcut două înregistrări:
Debit 20 (26) Credit 10-1 (10-6)
- costul materialelor (deseuri returnabile) se ia in calcul in cheltuielile activitatilor obisnuite;
Debit 98-2 Credit 91-1
- costul materialelor utilizate (deseuri returnabile) este inclus in alte venituri.
Din 2011, clauza 81 din Reglementările privind contabilitatea și situatii financiare V Federația Rusă(aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n), care definește venitul viitor ca venit primit în perioada de raportare, dar se referă la următoarele perioade de raportare (clauza 19, clauza 1 din Amendamente la actele juridice de reglementare în materie de contabilitate (date în Anexa la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 decembrie 2010 N 186n)). În același timp, Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi nu s-au modificat.
În Sect. V din Bilanț are rândul 1530 „Venituri Amânate”. Bilanţ, conform clauzei 20 din Reglementările contabile „Rapoartele contabile ale organizațiilor” (PBU 4/99) (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07/06/1999 N 43n), trebuie să conțină un indicator al veniturilor amânate. Cu toate acestea, din situațiile financiare este rezonabil să se reflecte doar pe rândul 1530 din bilanţ:
- fonduri bugetare, direcționată de o organizație comercială pentru finanțarea cheltuielilor (clauza 9 din Reglementările contabile „Contabilitatea ajutorului de stat” PBU 13/2000, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 octombrie 2000 N 92n);
- diferența dintre valoarea totală a plăților de leasing în temeiul contractului de leasing și costul proprietății închiriate (clauza 4 din Instrucțiunile privind reflectarea tranzacțiilor în cadrul unui contract de leasing în contabilitate, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 februarie , 1997 N 15).
Sumele de mai sus sunt reflectate în creditul contului 98. Iar alte sume înregistrate anterior în contul 98 sunt creditate în conturile de decontare corespunzătoare sau incluse în veniturile organizației. În consecință, lăsarea activelor materiale în cauză pe o bază irevocabilă în contabilitate este reflectată de înregistrarea:
Debit 10-6 (10-1) Credit 91-1
- reflectă costul deșeurilor returnabile (materiale rămase furnizate de client).
Obligații fiscale
Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi speciale dedicate operațiunilor de taxare. În capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt menționate numai în paragraful 5 al art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, în ea despre care vorbim privind calculul bazei de impozitare a lucrărilor de taxare. Astfel, interesează mai mult procesorul decât vânzătorul.
Astfel, atât la calcularea impozitului pe venit, cât și la calcularea TVA-ului, vânzătorul trebuie să procedeze de la normele generale ale Codului Fiscal al Federației Ruse.
Atunci când furnizorul transferă materii prime pentru prelucrare, el nu suportă cheltuieli fiscale, ca în contabilitate. La urma urmei, proprietarul materiilor prime nu se schimbă, nu există vânzare, prin urmare, nu există nicio cedare a activelor.
S-a remarcat mai sus că furnizorul, la transferul de materii prime (materiale), întocmește o factură sub forma M-15, în care este necesar să se indice că mărfurile și materialele sunt transferate în vederea procesării pe bază de taxă. Negăsind o astfel de înregistrare în factură, precum și o notă în comanda de primire pe formularul M-4 despre primirea materiilor prime furnizate de client către artiști, autoritățile fiscale încearcă uneori să perceapă impozit pe venit suplimentar, considerând că vânzările sunt având loc. Judecătorii districtului FAS Povolzhsky au considerat insuportabil argumentul autorității fiscale cu privire la necesitatea de a indica în facturi în formularul M-15 mențiunea „Cu privire la condițiile de taxare la plată în conformitate cu acordul N”, deoarece formularul interindustrial standard al Factura M-15 nu conține detaliile relevante (Rezoluția Districtului FAS Povolzhsky din 14.10.2008 N A55-17389/2007).
Costul materialelor reciclate primite înapoi, la rândul său, nu reprezintă un venit impozabil pentru vânzător.
Davalets in virtutea paragrafelor. 6 clauza 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse include printre cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, costurile de plată pentru serviciile unei organizații terțe pentru prelucrarea materiilor prime. Acest lucru este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 19 iulie 2006 N 03-03-04/1/586.
Această normă califică costurile de achiziție a lucrărilor și serviciilor de natură de producție efectuate de întreprinderile terțe ca parte a costurilor materiale care reduc veniturile primite. Legiuitorul a recomandat ca anumite tipuri de costuri materiale să fie clasificate drept cheltuieli directe (paragraful 6, alineatul 1, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Serviciile terților nu sunt enumerate printre acestea. În scrisoarea menționată, finanțatorii au subliniat că costurile de plată pentru serviciile unui procesator de materiale în scopul calculării impozitului pe venit sunt indirecte.
În consecință, o organizație care utilizează metoda de angajamente de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor poate cheltui astfel de costuri în întregime. perioada curentă(paragraful 1, clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, costurile de plată pentru serviciile procesatorului sunt incluse în baza de impozitare la data semnării actului de acceptare și transfer al muncii (servicii) (alineatul 3, alineatul 2, articolul 272 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Davalets, in baza cerintelor paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se justifice implicarea unui procesator în producția de bunuri. Pentru a face acest lucru, contractul trebuie sa stipuleze clar repartizarea responsabilitatilor intre parti pentru asigurarea procesului de productie.
Materialele care au fost prelucrate sunt luate în considerare pentru impozitare numai după ce sunt eliberate în producție (alineatul 2, alineatul 2, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și se recomandă să le clasificați drept cheltuieli directe (paragraful 6, alineatul 1, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile directe sunt incluse în cheltuielile perioadei curente de raportare (de impozitare) pe măsură ce sunt vândute produse, lucrări și servicii, al căror cost sunt luate în considerare în conformitate cu art. 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse (alineatul 2, clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform metodei de numerar, cheltuielile sunt recunoscute la data plății pentru munca prestată.
În scopul impozitului pe profit, valoarea materiilor prime rămase primite de organizație (fără plată) este supusă contabilității ca parte a veniturilor neexploatare (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). În funcție de circumstanțele de fapt specifice, suma corespunzătoare poate fi reflectată ca valoarea proprietății primite gratuit sau ca conturi de plătit nerevendicate, dacă aceste solduri nu au fost revendicate de client în termen de trei ani.
Necesitatea includerii în veniturile neexploatare a costului materialelor nereturnabile furnizate de client, primite gratuit (deoarece această valoare în contabilitatea contribuabilului nu a fost supusă compensației clientului și nu a fost inclusă în creanţe) confirmată în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 27 ianuarie 2006, 20 ianuarie 2006 N KA-A40/9756-05-D4.
Faptul că surplusul de materii prime rămase neprelucrate în cadrul acordului de taxare în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse de la procesator sunt venituri neoperaționale, așa cum se indică în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 15 noiembrie 2005 N A65-27608/2004-SA2-34.
Obiectul impozitării TVA îl reprezintă tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) (clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzările, la rândul lor, sunt recunoscute ca transfer al drepturilor de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate și furnizarea de servicii de către o persoană către alta. La transferul materiilor prime furnizate de client către antreprenor pentru prelucrare, clientul nu îi transferă drepturile de proprietate asupra materialelor. În consecință, un astfel de transfer nu este recunoscut ca vânzare, iar obiectul impozitării TVA nu apare în acest caz. La transferul materiilor prime, furnizorul întocmește o factură, care indică valoarea contabilă a materialelor sau prețul lor de piață determinat în contract. Suma TVA nu este dată și nu se emite nicio factură.
La efectuarea lucrărilor de prelucrare a materiilor prime și materialelor, subiectul impozitării TVA există. Și taxa în acest caz este percepută de procesator. Baza de impozitare va fi egală cu costul prelucrării materiilor prime, al procesării lor sau al altor transformări, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include TVA (clauza 5 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, baza de impozitare include doar costul serviciilor prestate de către procesator, care este specificat în contract costul materiilor prime (materialelor) furnizate de client nu este luat în considerare la determinarea acestuia;
Mai mult decât atât, indiferent de rata la care au fost impozitate materiile prime prelucrate furnizate de client, costul lucrării efectuate este impozitat cu o cotă de 18%.
TVA-ul corespunzător este prezentat de către procesator pentru plata către vânzător. În consecință, în momentul în care rezultatele lucrărilor sunt acceptate în contabilitate, vânzătorul are dreptul de a deduce impozitul facturat, cu condiția:
- disponibilitatea unei facturi de la antreprenor;
- utilizarea materiilor prime prelucrate in tranzactii supuse TVA.
Furnizorul, in plus, are dreptul de a aplica o deducere a TVA-ului aferent materiilor prime si materialelor achizitionate in vederea transferului la procesare, din momentul primirii acestora si sub rezerva, din nou, la disponibilitatea unei facturi de la furnizor, precum si în conformitate cu celelalte cerințe ale art. Artă. 171, 172 Codul fiscal al Federației Ruse.
Furnizorul va trebui să perceapă TVA doar dacă, la finalizarea lucrărilor, în conformitate cu termenii contractului, materiile prime (materiale) rămase și deșeurile returnabile nu îi sunt returnate. Dacă aceste valori rămân la procesator prin reducerea prețului lucrării sau cu titlu gratuit, valoarea lor este inclusă în baza de impozitare a TVA. Astfel, în orice caz, vânzătorul trebuie să reflecte în contabilitatea sa operațiunea de vânzare a stocurilor cu acumularea TVA.
Antreprenorul, dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus, are dreptul de a beneficia de o deducere fiscală.
Primirea și anularea articolelor de inventar
Operațiunile de primire și anulare a articolelor de inventar sunt complet automatizate în configurație.
Admitere
Pentru înregistrarea faptului de primire a obiectelor de inventar (active materiale) la depozit de la furnizor se folosește documentul „Recepție bunuri și servicii”. Folosind acest document, informațiile despre costul, nomenclatura și alte caracteristici ale activelor materiale sunt introduse în baza de informații. În plus, recepția de mărfuri și materiale la depozit poate fi înregistrată pe baza documentelor „Comandă de primire a mărfurilor”, „Raport de avans”, „Recepție de mărfuri”, „Mișcarea mărfurilor” și a altor documente.
Informațiile despre costul articolelor de inventar din depozite sunt stocate în baza de informatii de partid. Un lot este o colecție de articole de inventar primite sub un singur document. Lotul este o sursă de informații despre documentul care a format lotul, despre contrapartea cu care s-a format lotul, despre acordul în baza căruia se fac decontări reciproce aferente lotului, despre prețul unei unități a articolului etc. .
Pentru acele tipuri de bunuri materiale pentru care se țin înregistrări pe serie, a fost dezvoltat un mecanism de stocare a datelor de certificare a seriei. Acestea pot fi certificate de la furnizorii de materiale și pot exista și certificate pentru produsele finite fabricate de întreprindere. Necesitatea de a lua în considerare certificarea este indicată separat pentru fiecare articol.
Configurația conține rapoarte concepute pentru a analiza primirea și eliminarea articolelor de inventar. Informațiile despre soldul mărfurilor, încasările și cedările acestora într-o anumită perioadă de timp pot fi vizualizate folosind raportul „Situația mărfurilor în depozite”.
Achita
Eliminarea valorilor din depozit poate fi documentată cu ajutorul documentului „Transfer mărfuri”.
Când articolele sunt scoase din depozit ca urmare a vânzării lor, se utilizează documentul „Vânzări de bunuri și servicii”, iar ca urmare a trecerii în producție, se utilizează documentul „Cerință-factură”.
În general, activele identice aparținând unor părți diferite pot avea valori diferite. Prin urmare, în setările politicii de contabilitate a întreprinderii, ar trebui să selectați o regulă pentru determinarea valorii articolelor de inventar atunci când acestea sunt scoase din depozit.
Pentru a determina valoarea activelor materiale la cedare, configurația este ghidată de metodele permise în contabilitatea rusă:
- la cost mediu;
- cu costul primelor livrări (FIFO);
- cu costul celor mai recente livrări (LIFO).
Mai mult, cea mai simplă metodă de implementat este la un cost mediu. Această metodă nu necesită contabilizarea loturilor.
Când utilizați metodele LIFO sau FIFO, este necesară contabilizarea lotului, deoarece costul de livrare este o proprietate a lotului. Lotul este selectat după data documentului care formează lotul.
Metoda de anulare a valorilor este selectată separat pentru fiecare tip de contabilitate - gestiune, contabilitate și fiscalitate, în setările tipului de contabilitate corespunzător.
În unele cazuri, un lot predeterminat poate fi anulat, de exemplu, dacă lotul a fost rezervat pentru o anumită comandă de client.
Păstrarea evidenței costului loturilor de articole de inventar în contextul depozitelor vă permite să obțineți ulterior informații despre costul activelor pentru fiecare depozit, care este convenabil de utilizat în scopuri de inventariere, pentru a evalua valoarea activelor atribuite fiecărui responsabil material. persoană.
Acest articol este dedicat problemelor de contabilitate a costurilor și calculului costului produselor obținute prin procesare. Vor fi luate în considerare procesele de transfer de material pentru prelucrare, primirea produselor din procesare și primirea serviciilor de prelucrare. Pe real exemplu practic arată cum se distribuie costul materialului trimis spre prelucrare și al serviciilor procesatorului la costul produselor obținute în urma procesării. Exemplul este implementat în configurația în 1C UPP („Management întreprindere producătoare»).
1C, SCP, costuri, contabilitatea costurilor, calculul costurilor, procesare, servicii de procesare, transfer la procesare, analiza costurilor
Schema teoretică de repartizare a costurilor pentru produsele obţinute ca urmare a prelucrării
Condiții de problemă
Compania trimite un produs (profil) nevopsit pentru prelucrare, iar din procesare primește unul vopsit. La alocarea costurilor de procesare, vom proceda din următoarele circumstanțe:
- Costul produselor obținute ca urmare a prelucrării include costul unui profil nevopsit și costul vopsirii.
- Mutăm profilul doar pentru reciclare. Vopseaua aparține reciclatorului. Costul vopselei este inclus în costul serviciilor de reciclare.
- Profilul nevopsit are dimensiuni standardși se măsoară în bucăți.
- Costul vopsirii depinde de tipul de vopsea (costuri diferite de vopsea) și de zona profilului nevopsit (consum diferit de vopsea).
- Există aproximativ 7 tipuri de colorare care pot fi enumerate. Fiecare tip de culoare poate conține una sau mai multe culori.
- Coeficienții sunt utilizați pentru a estima rapoartele de cost în funcție de suprafața profilului.
- Din fiecare poziție de nomenclatură a unui profil nevopsit, ca urmare a vopsirii, apar mai multe poziții de nomenclatură. Fiecare articol de nomenclatură colorată corespunde unui singur tip de colorare.
- Fiecare poziție de nomenclatură a unui profil vopsit are propriul coeficient care caracterizează consumul de vopsea.
- În decurs de o lună, articolele vopsite din procesare ajung la depozit. Pentru toată această gamă, procesorul oferă certificate care indică costul vopsirii, defalcat pe tip de vopsea. Actul poate conține în plus o sumă comună tuturor tipurilor de pictură.
Parametri necesari
- Creăm un grup de nomenclatură pentru fiecare tip de colorare.
- Indicăm grupul de articole pentru fiecare articol, care este un profil pictat.
- Pentru fiecare nomenclatură care reprezintă un profil vopsit, atribuim un coeficient care caracterizează consumul de vopsea.
- Costurile de vopsire sunt luate în considerare ca element de cost separat.
Algoritm de distribuție a costurilor pentru produsele obținute ca urmare a prelucrării
- Din toate actele procesatorului pe luna, programul trebuie sa incaseze sume pentru fiecare tip de colorant separat. Ca urmare, obținem distribuția sumelor între grupurile de articole.
- Distribuim costurile între produse din cadrul fiecărei grupe de produse a profilului vopsit. Costurile sunt distribuite proporțional cu volumul producției (bucăți) și coeficient.
- Dacă actele procesatorului conțin sume care nu au legătură cu tipul de vopsire (sume suplimentare pentru servicii), atunci aceste sume sunt repartizate pe întreaga producție de profile proporțional cu piesele.
Exemplu teoretic Setări
Eliberare (primit la depozit)
Actul procesatorului1
Actul procesatorului2
2. Distribuiți în cadrul grupelor de produse Colorant 2 = 325 rub.
Colorare 1=1072 rub.
- Distribuim suplimentar serviciu.
- Serviciu suplimentar per unitate de produs = 17,60/(15+46+7+20) = 0,2 (fr.)
- Astfel, prețul unitar al fiecărui produs va crește cu încă 20 de copeici.
- La stabilirea costului produselor acceptate de la procesare, costul unui profil nevopsit se va adauga la pretul vopsirii.
Producția de produse de către un procesator terț, distribuția costurilor și calcularea costurilor: implementare în programul 1C UPP
Setările programului
2. Aranjați grupul de nomenclatură în profilele vopsite. Acest lucru se poate face în două moduri:
A) Din elementul de director „Grupuri de nomenclatură”.
B) Din elementul de director „Nomenclatură”
3. Creați un element în directorul „Metode de distribuție a costurilor” pentru a distribui costurile pentru produsele obținute ca urmare a prelucrării de către un procesator terț.
În fila „Filtre”, specificați coeficienții de proporționalitate pe care programul îi va folosi la distribuirea serviciilor de pictură. Dacă vreun produs nu este pe listă, atunci când îl utilizați această metodă repartizarea costurilor, costurile nu vor fi repartizate deloc.
Pentru a distribui sumele procesorului, care ar trebui să fie atribuite proporțional cu producția (pe bucăți), indiferent de zona de pictură, ar trebui stabilită o altă metodă de distribuire a costurilor.
În filtru, setați „Pentru toate produsele/grupurile de produse”.
4. Creați articole de cost
Dacă se dorește, articolele de cost pentru materialele pentru producerea produselor procesatorului și pentru producerea produselor proprii pot fi împărțite.
5. Faceți înscrieri în registrul de informații „Metode de distribuire a elementelor de cost ale organizațiilor” pentru articolele de cost: „Voptură” și „Servicii suplimentare”. Costurile pentru elementul de cost „Materiale pentru producția GP_20” vor fi alocate în mod explicit. Prin urmare, este mai bine să nu o indicați în registru.
Este necesar ca fiecare element de cost să indice propria metodă de distribuție a costurilor, introdusă în paragraful 3. și completați câmpurile rămase așa cum se arată în figură.
6. Utilizați documentul „Setarea prețurilor articolelor” pentru a introduce prețurile de producție planificate. În același timp, întrucât politica contabilă a întreprinderii prevede că prețurile planificate trebuie luate ca prețuri contabile, producția se va desfășura la prețurile planificate. La sfârșitul lunii, prețurile vor fi ajustate. Dacă prețurile planificate nu sunt introduse pentru unele articole de produse finite, contabilitatea va fi ținută la prețuri zero. Pentru a estima costul real la mijlocul lunii, puteți face o închidere preliminară a lunii.
7. Introduceți specificațiile produsului în directorul „Specificații”. În fila „Avansat”, trebuie să puneți „Aprobat”. Puneți „Specificație activă” în antet. Pentru comoditate, se recomandă ca una dintre specificațiile articolului să fie cea principală. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe „Instalare” în colțul din dreapta sus al ferestrei și selectați „Specificație principală”. Această specificație va fi inserată implicit la introducerea produselor.
Un exemplu de contabilitate și calcul al costului produselor obținute ca urmare a prelucrării
1. Pentru a introduce o comandă pentru procesare, trebuie să selectați operațiunea „Procesare” din documentul „Comandă către furnizor” și să completați produsele. 
Dacă fiecare linie conține o specificație, atunci în fila „Materiale” puteți calcula automat cantitatea de materiale care va fi necesară pentru a produce produsul.
Dacă este necesar, puteți face o rezervare de material.
2. Pentru a reflecta faptul transferului de materiale pentru prelucrare, pe baza comenzii, furnizorul trebuie sa introduca documentul „Transfer marfa”
Tipul operațiunii – „Transferul materialelor către procesor”
Contabilitatea transferului de material către procesor:
3. Pentru a reflecta faptul primirii produselor finite din procesare, furnizorul trebuie sa introduca pe baza comenzii documentul „Primire marfa din procesare”. Produsele se completează pe baza comenzii către furnizor. 
Contabilitatea primirii produselor din procesare.
În același document, puteți distribui imediat materialele cheltuite pentru producție. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați fila „Materiale”. Acest lucru se poate face și pe baza unei comenzi către furnizor. Este necesar să se indice elementul de cost introdus anterior „Materiale pentru producția GP_20”.
Apoi ar trebui să completați fila „Distribuția materialelor”. Marcajul este completat automat. Materialul este distribuit produselor fabricate conform specificațiilor.
4. Pentru a anula materiale din procesare ca cheltuieli, precum și pentru a anula serviciile de procesare ca cheltuieli, trebuie să introduceți documentul „Primire servicii de procesare”. Dacă procesatorul dă furnizorului un document pentru fiecare comandă, atunci acest document poate fi introdus pe baza comenzii către furnizor (ca în exemplul nostru). Pentru a anula materiale, trebuie completată fila „Materiale”.
Pentru a contabiliza costurile serviciilor procesatorului, trebuie completată fila „Servicii suplimentare”. O atenție deosebită trebuie acordată corectitudinii elementului de cost și analizei. Analytics arată cărui grup de articole ar trebui să i se aloce costul. În exemplul nostru, pentru suplimentar serviciile de analiză nu sunt specificate. Aceasta înseamnă că costurile trebuie distribuite fără a lua în considerare grupurile de articole. Alegerea elementului de cost determină metoda de alocare a costurilor produselor finite. Prin urmare, articolele și grupurile de articole joacă un rol cheie în alocarea costurilor.
Dacă procesatorul dă un set de documente la sfârșitul lunii pentru toate comenzile furnizorului deodată, atunci după ce ați primit documentele de la procesator, puteți introduce un document „Primirea serviciilor de procesare”.
5. Pentru a distribui costurile produselor, ar trebui efectuat un calcul al costurilor. Dacă utilizați contabilitatea loturilor, atunci când costul este calculat, secvența contabilității loturilor trebuie restabilită și costul de anulare a stocurilor trebuie ajustat. În caz contrar, este posibil ca costul să nu fie calculat corect.
Rapoarte
Ca rezultat, vom obține numerele care au fost în calculele noastre teoretice. Lansarea produsului. 
Repartizarea sumelor pentru elementul de cost „Voptură” pe grupuri de articole.
Elementul de cost „Servicii suplimentare” a fost distribuit între grupurile de produse.
Figura următoare arată din ce sunt alcătuite costurile produselor fabricate. Costurile de vopsire sunt grupate sub elementul de cost „Vopsie”. Astfel, costul de producție din exemplul nostru constă în materiale transferate pentru prelucrare (articolul „Materiale pentru producția GP_20”), servicii de vopsire (articolul „Vopsări”) și servicii suplimentare (articolul „Servicii suplimentare”).
Dacă vrem să știm ce materiale și în ce cantități au fost folosite pentru a produce produsele noastre, ar trebui să adăugăm gruparea „Cost” la raport. În figura de mai jos, am descifrat elementul de cost „Materiale pentru producția de GP_20” pentru fiecare produs și în funcție de cost.
Costul de anulare a materialelor corespunde datelor contabile. Conform contabilității, conform exemplului nostru, costul unui profil nevopsit este de 20 de ruble.
Să analizăm ce produse au fost folosite pentru costul 0.03.01.ASPn/mediu 3.0m 
Vedem că profilul nevopsit a fost folosit pentru a produce două tipuri de produse. 7 unități pentru un tip de produs și 20 pentru altul. Dacă în raportul „Analiza distribuției costurilor” selectăm elementul de cost „Costuri suplimentare” și setăm gruparea „Produse”, vom vedea cum sunt distribuite costurile suplimentare între produse: 20 de copeici pentru fiecare unitate. Acest lucru este pe deplin în concordanță cu calculele teoretice ale exemplului nostru. Contabilitate de gestiune, raport „Profit brut”. Tehnologia de calculare a costurilor folosind contabilitatea de gestiune (MA) este în multe privințe similară cu tehnologia de calculare a costurilor folosind contabilitate. Totuși, calculul costului conform instrucțiunilor de operare se poate face diferit de calculul costului conform registrului de contabilitate. Raportul „Profit brut” se bazează pe datele de management. Prin urmare, pentru a obține date corecte pentru acest raport, ar trebui să calculați costul conform instrucțiunilor de operare. În exemplul nostru, am configurat calculul costului conform instrucțiunilor de operare, astfel încât acesta să coincidă cu costul conform instrucțiunilor de operare. Astfel, raportul de profit brut se potrivește cu datele contabile. Este construit în termeni de gamă de produse, clienți și comenzi ale clienților.
