Natalia Kurik

momentul reflectării activelor fixe în contul extrabilanțiar 02 la anularea activelor fixe

Va rog sa-mi spuneti in ce moment se scoate din bilant si din bilant inregistrat valoarea mijloacelor fixe daca exista o concluzie din comisia institutiei pentru acceptarea si cedarea activelor la anulare (pe baza încheierea unei organizații specializate), dar nu există nici un act privind radierea proprietarului (organizație superioară) . Contabilitate pe contul extrabilant 02 " Active materiale„acceptat pentru depozitare” se menține la valoare reziduală sau la valoarea contabilă?

Răspuns de utilizator, Emelyanova L.A. consultant (emln)

Informațiile despre un mijloc fix care nu poate fi utilizat în funcționarea instituției, despre necesitatea anulării acestuia, trebuie mai întâi comunicate conducerii - de exemplu, prin intermediul unei note.

În continuare, comisia creată în instituție în mod permanent pentru primirea și cedarea activelor întocmește un act privind radierea activelor imobilizate sau dă o opinie cu privire la inutilitatea radierii obiectului. Dacă este necesar (de exemplu, scoaterea din funcțiune a unui computer), o organizație specializată ar trebui să efectueze o examinare tehnică și să obțină o opinie cu privire la starea sa tehnică și la utilizarea ulterioară. Dacă un activ fix se află în bilanțul unei instituții ca proprietate deosebit de valoroasă, atunci anularea acestuia trebuie convenită cu fondatorul (organizația superioară). Numai după ce au fost efectuate toate procedurile și au fost primite documente justificative care indică imposibilitatea utilizării unui mijloc fix în activitățile instituției, se poate face o înscriere în documentele contabile despre radierea obiectului și până când aceasta este demontat, eliminat sau distrus, acesta trebuie contabilizat într-un cont extrabilanțiar.

În conformitate cu paragraful 335 din Instrucțiunea nr. 157n privind un cont în afara bilanțului 02 „Active materiale acceptate pentru depozitare” bunuri materiale acceptate de instituție pentru depozitare, prelucrare, primite (acceptate în contabilitate) până când acestea devin proprietatea statului și (sau) transferul proprietății specificate către organul care exercită atribuțiile proprietarului în legătură cu proprietatea specificată. (bunuri primite cadou, fără proprietar) sunt luate în considerare bunuri etc.); confiscate pentru repararea prejudiciului cauzat, cu excepția bunurilor materiale care constituie probe materiale și care sunt contabilizate separat; sechestrate (reținute) de autoritățile vamale și neintroduse într-un depozit temporar al autorității vamale; precum și proprietatea V cu privire la care s-a luat decizia de anulare(încetarea funcționării), inclusiv din cauza uzurii fizice sau morale și a imposibilității (inadectenței) utilizării ulterioare a acestuia, până la dezmembrarea (eliminarea, distrugerea). Primirea bunurilor materiale în instituție se realizează pe baza unui document primar care confirmă primirea (acceptarea pentru depozitare (pentru prelucrare)) de către instituția activelor materiale, la costul specificat în document de către partea care face transferul (la costul stipulate prin contract). De exemplu, benzina în cantitate de 350 de litri în valoare de 12.250 de ruble este acceptată de instituție pentru depozitare de la organizație pe baza unui acord de depozitare și a unui act de acceptare și transfer al articolelor de inventar pentru depozitare. Dacă instituția întocmește actul unilateral, atunci materialele sunt înregistrate într-o evaluare condiționată: un obiect - o rublă, de exemplu, în cazul înregistrării într-un cont în afara bilanţului. 02 „Active materiale acceptate pentru depozitare” bun înainte de a fi demontat, eliminat sau distrus.

Contul 02 este utilizat pentru a reflecta informații despre cheltuielile de amortizare efectuate de organizație pe durata de viață a mijlocului fix. Există mai multe moduri de a-l calcula în raport cu contabilitatea și contabilitatea fiscală.

Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” este utilizat pentru a colecta informații despre procesele de anulare lunară a valorii activelor pentru cheltuielile companiei.

Contul este pasiv: conform Kt conturile arata sumele angajamentelor, conform Dt - conturi de cheltuieli (20, 23, 25, 26, 29).

Planul de conturi contabil nu prevede crearea de subconturi în cont. 02, cu toate acestea, organizația trebuie să țină evidențe pentru fiecare unitate de mijloace fixe.

Aplicarea contului 02 este reglementată de Planul de Conturi stabilit prin Instrucțiunea Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94, precum și PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” și alte reglementări.

Atenţie! Una dintre caracteristicile importante ale contabilității mijloacelor fixe, în special, este că există diferențe semnificative între contabilitate și contabilitatea fiscală. Criteriile de clasificare ca active fixe, metodele de calcul al amortizarii și calendarul diferă. utilizare beneficăși așa mai departe. Acest lucru creează duble diferențe contabile și fiscale, ducând adesea la confuzie și erori.

Care este rostul deprecierii?

Amortizarea este în esență expresia economică a uzurii unui activ.

Costul materialelor și al materiilor prime este transferat la cheltuieli (și, prin urmare, baza de impozitare pe venitul impozabilă este redusă) pe măsură ce acestea sunt lansate în producție sau imediat în momentul acceptării în contabilitate. La achiziționarea de active fixe, o organizație nu are dreptul să atribuie dintr-o dată întreaga sumă a costurilor pentru achiziționarea (crearea, construcția) unui activ la cheltuieli, deoarece mijlocul fix este destinat utilizării pe termen lung și, prin urmare, , transferați costul proprietății în cost produse finite este necesar pe părți, deoarece se uzează (expirarea duratei sale de viață utilă).

Un alt scop este formarea prețului rezidual al unui activ. Cert este că mijloacele fixe sunt luate în considerare la costul lor inițial, iar pentru a identifica rezultatul economic la cedare (vânzare, transfer gratuit, lichidare), este necesar să se cunoască valoarea reziduală - diferența din soldul contului. 01 și soldul contului 02.

Proprietate neamortizabil

Resursele naturale (pământ, apă, minerale), valorile istorice și obiectele de artă nu sunt supuse deprecierii în contabilitate.

Mecanismul de calcul

Contabilul calculează lunar valoarea amortizarii pentru fiecare obiect în baza condițiilor stabilite de documentele contabile primare și locale:

prețul activului;
durata de viata utila;
metoda de calcul, coeficienți stabiliți.

În contabilitate se folosesc următoarele metode de calcul:

liniar;
reducerea echilibrului;
prin suma numărului de ani de viață utilă;
proporţional cu volumul producţiei.

Cea mai populară metodă este liniară. Calculul se efectuează după formula:

unde A este rata de amortizare,

PS - costul inițial,

SPI - durata de viata utila (in luni).

Există doar 2 metode în contabilitatea fiscală:

liniar,
neliniar (asemănător cu metoda echilibrului reducător).

Opțiunile de calcul sunt stabilite prin politici contabile în scopuri fiscale și contabile.

Evident, dacă un contabil folosește metode diferite, inevitabil vor apărea diferențe fiscale, ceea ce crește probabilitatea erorilor. De ce atunci PBU 6/01 permite utilizarea a 4 metode dacă este mai ușor de respectat contabilitatea fiscală?

Faptul este că sensul contabilității nu este doar de a calcula corect cheltuielile și de a calcula impozitele, ci și de a arăta corect rezultatele economice ale activităților. Întreprinderile pot funcționa mai mult sau mai puțin intens în unele industrii, organizațiile sunt nevoite să înlocuiască frecvent echipamentele din cauza învechirii rapide, crescând sau scurtând astfel durata reală de viață a activului. Acest lucru vă permite să vă prezentați situatii financiare informații care reflectă cu adevărat gradul de eficiență al companiei.

Postări de bază

Calculul amortizarii.
Dt 20 (23, 25, 26, 29) Kt 02 - angajamente asupra proprietatilor ocupate in productia principala (auxiliara, service, in unitati administrative si economice).

Dt 44 Kt 02 - tarife pentru echipamente comerciale.
Acumulare suplimentară ca urmare a reevaluării.
Dt 83 Kt 02.
Amortizarea activelor închiriate.
Dt 91 Kt 02.

Afișarea se aplică dacă se acceptă venituri din închirierea proprietății în contul 91.
Achita,

Conturile în afara bilanțului sunt acele conturi contabile care sunt concepute pentru a înregistra acele articole de inventar care nu aparțin organizației. În acest articol vom analiza caracteristicile contabilității în afara bilanţului în instituţiile bugetare.

Ce este ce

Nu știți ce este un cont în afara bilanțului în contabilitate? În planurile de conturi de lucru utilizate în contabilitate atât în organizațiile bugetare, cât și în cele comerciale și non-profit, se disting conturile principale (bilanț) și extra-bilanț. În conturile principale, contabilii trebuie să efectueze tranzacții legate de mișcarea numerarului și a altor active materiale, se iau în considerare încasările și cedările, profiturile și decontările reciproce cu contrapărțile informații despre diverse bunuri și lucrări, precum și publicitate și alte servicii; Conturile în afara bilanțului sunt utilizate pentru a contabiliza elementele de inventar care sunt temporar la dispoziția organizației și nu îi aparțin ca proprietate. Conturile în afara bilanţului sunt, de asemenea, necesare pentru a reflecta tranzacţiile asupra acelor obligaţii care aşteaptă îndeplinirea, precum şi mişcarea valorilor nedestinate contabilizării pe principalele conturi contabile.

Astfel de conturi sunt conturi contabile auxiliare. Soldurile acestora nu sunt incluse în bilanţ și sunt ilustrate în spatele rezultatelor bilanţului principal, adică în spatele bilanţului. Ele nu afectează rezultat financiarși nu sunt reflectate în rapoartele periodice și finale ale organizației.

Conturile de bilanţ sunt deschise de către întreprinderi în următoarele cazuri:

Păstrarea evidenței proprietăților care fie nu îi aparțin, fie sunt anulate drept cheltuieli.
Adunarea informațiilor care trebuie incluse în subiect nota explicativa La bilanţși raportarea finală.

Conturile în afara bilanţului în instituţiile bugetare în anul 2019 sunt reglementate de Ordinul nr. 157n al Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 1 decembrie 2010 (Instrucţiunea nr. 157n). Procedura este stabilită prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n din 31 octombrie 2000. Ele sunt, de asemenea, reglementate de 402-FZ „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 și Codul civil al Federației Ruse. Având la îndemână aceste acte juridice, este mult mai ușor și mai clar să se efectueze contabilitatea conturilor în afara bilanţului.

Caracteristici pentru instituțiile bugetare

Utilizarea extra-bilanțurilor în contabilitatea unei instituții bugetare este reglementată de Instrucțiunea 157n (secțiunea 7). Această secțiune oferă o listă de active care nu ar trebui incluse în conturile bilanțului. Conform legislației în vigoare, instituțiile au dreptul de a se ajusta această listăși, dacă este necesar, includeți alte articole de inventar.

În conformitate cu paragraful 373 din Instrucțiunea 157n modificată la 31 martie 2018, contabilitatea se efectuează pe conturile în afara bilanţului instituţiilor bugetare:

obiectele de valoare aflate in organizatie fara drept de management operational (chirie, folosinta gratuita etc.);
obiectele de valoare care sunt contabilizate pentru conturile din afara bilanțului (active fixe în valoare de până la 10.000 de ruble, formulare stricte de raportare, premii, tichete etc.);
obligații care așteaptă îndeplinirea.

Știți câte conturi în afara bilanțului au existat din 2015? În prezent, în contabilitatea bugetară sunt folosite 31 de conturi!

Vă puteți familiariza cu toate conturile care sunt utilizate la menținerea înregistrărilor într-o instituție bugetară din tabel.

	Nume
	„Proprietate primită pentru utilizare”
	„Active materiale acceptate pentru depozitare”
	„Formulare de raportare stricte”
	„Datoria debitorilor insolvenți”
	„Active materiale plătite prin aprovizionare centralizată”
	„Datoria elevilor și studenților pentru bunurile materiale nerestituite”
	„Premii, premii, cupe și cadouri valoroase, suveniruri”
	„Vouchere neplătite”
	„Piese de schimb pt vehicule»
	„Asigurarea îndeplinirii obligațiilor”
	„Garanții municipale de stat”
	„Echipament special pentru efectuarea lucrărilor de cercetare în baza contractelor de către clienți”
	„Dispozitive experimentale”
	„Documente de soluționare în așteptare de executare”
	„Actele de decontare nu au fost plătite la timp din cauza lipsei de fonduri în contul unei instituții de stat (municipale)”
	„Plăți în plus de pensii și beneficii din cauza aplicării incorecte a legislației privind pensiile și prestațiile, erori de contabilitate”
	„Chitanțe numerar»
	„Ieșiri de numerar”
	„Venituri bugetare inexplicabile din anii precedenți”
	„Datoria nerevendicată de creditori”
	„OS în valoare de până la 10.000 de ruble inclusiv în funcționare”
	„Active materiale primite prin aprovizionare centralizată”
	„Reviste de utilizare”
	„Proprietate transferată în managementul încrederii”
	„Proprietate transferată pentru utilizare plătită (chirie)”
	„Proprietate transferată pentru utilizare gratuită”
	„Active materiale emise pentru uz personal angajaților (angajaților)”
	„Calcule pentru îndeplinirea obligațiilor bănești prin terți”
	„Acțiuni la valoarea nominală”
	„Active în societăți de administrare”
	„Investiții bugetare implementate de organizații”

Iată cele care sunt cele mai des folosite în muncă:

Contabilitatea proprietății se efectuează folosind conturile din afara bilanţului 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27.
Formularele stricte de raportare, premiile, tichetele și periodicele sunt reflectate în conturile 03, 08, 23.
Contabilitatea numerarului și a documentelor de decontare se efectuează pe conturile 14-19, 30.
Conturi de încasat și creanţe se efectuează pe 04 și, respectiv, 20 de conturi în afara bilanțului, oferind garanții - la 10 și 11.
Investițiile financiare sunt înregistrate în 31, 40, 42 de conturi în afara bilanţului.

Procedura de mentinere a contabilitatii in afara bilantului

Menținerea contabilității în afara bilanțului asigură controlul asupra utilizării și siguranței obiectelor de valoare aflate în posesia temporară a instituției, precum și executarea la timp și corectă a documentației contabile relevante și organizarea unei contabilități extrabilanțiere adecvate.

Contabilitatea în afara bilanţului se realizează într-o formă simplă, evitând spam-ul, adică sumele pentru tranzacţiile cu active scoase în afara bilanţului sunt reflectate fie ca debit, fie ca credit. Nu există corespondență (înscriere dublă) cu privire la acestea.

Detașările se întocmesc după următoarea regulă: suma necesară se înregistrează fie în Dt, fie în Ct. Aceeași operațiune nu trebuie efectuată pe debitul unui cont și pe creditul altuia. Pe extrabilanțul Dt se formează evidențe contabile pentru primirea proprietății și eliberarea garanției, pe Kt - punerea în vânzare a valorilor și completarea garanției.

Soldul la începutul perioadei (lunii) indică prezența unuia sau altui tip de valoare care este contabilizată într-un anumit cont. Soldul la sfârșitul lunii pentru client este întotdeauna debitor.

Soldul debitor la sfârșitul perioadei determină soldul fondurilor formate la data raportării.

Cum să anulați materiale dintr-un cont în afara bilanțului

Pentru organizațiile non-profit cablare tipică va fi după cum urmează:

Dt 002 - acceptarea materialelor pentru păstrare;
Kt 002 - anularea materialelor acceptate anterior.

Pentru organizarea bugetară active fixe în valoare de până la 10.000 de ruble. reflectate în conturile extrabilanțiere 21 (clauza 373 din Instrucțiunea nr. 157n modificată la 31 martie 2018).

Înregistrarea contabilă pentru anularea obiectului va fi următoarea: Kt 21 - obiectul mijlocului fix este scos din bilanţ.

Pune întrebări și vom completa articolul cu răspunsuri și explicații!

În scopuri contabile, sunt furnizate conturi de bilanț și în afara bilanţului. Primele sunt menținute pentru a reflecta banii în numerar și fără numerar, fondurile împrumutate, decontările, veniturile și cheltuielile, profiturile și pierderile.

Conturile în afara bilanţului în instituţiile bugetare sunt deschise pentru a contabiliza:

active materiale (MT), care nu sunt proprietatea lor, dar sunt în folosință temporară (de exemplu, mijloace fixe închiriate sau cu titlu gratuit; obiecte luate pentru prelucrare sau pentru păstrare etc.);
BSO, vouchere la sanatorie, case de vacanță;
obligații care așteaptă îndeplinirea.

Conturi în afara bilanţului în buget: prevederi generale

Se efectuează contabilitatea bugetară a MC pe bilanţ într-un mod simplu: încasările sunt supuse reflecției asupra debitării conturilor, cedărilor - la credit. Înregistrările corespunzătoare nu sunt utilizate atunci când le sunt folosite. Organizațiile bugetare pot deschide conturi suplimentare în afara bilanțului pentru a colecta informațiile necesare pentru contabilitatea de gestiune și controlul intern asupra siguranței proprietății.

Contabilitatea activelor imobiliare în bilanţ se efectuează utilizând aceleaşi documente şi registre primare care sunt utilizate în contabilizarea MC în bilanţ. Inventarierea fondurilor din afara bilanțului se efectuează în același mod ca și pentru obiectele din conturile de bilanț.

Contul extrabilanțiar 01 în contabilitatea bugetară

Folosit pentru a contabiliza activele fixe (active fixe) primite în baza contractelor de închiriere sau gratuit cu drept de operare fără a fi atribuite managementului operațional.

Pentru sărbătoare, instituția de cultură a închiriat costume. Conform contractului, locatorul a dat 5 costume pentru utilizare pe două luni. Chiria a fost de 12.500 de ruble. După vacanță, costumele au fost returnate. Contul în afara bilanţului 01 a fost utilizat în contabilitate:

au fost primite spre inchiriere obiecte de proprietate - Dt 01 (12.500 RUB);
imobilul închiriat a fost restituit - Kt 01 (12.500 RUB).

La baza operațiunilor a fost contractul de închiriere și certificatul de acceptare.

Contul în afara bilanţului 04 într-o instituţie bugetară

Organizațiile bugetare pot anula datorii recunoscute ca nerealiste pentru colectare, reflectându-le în bilanţ. Pentru contabilizarea acestui tip de datorii se folosește contul extrabilanțiar 04 scos din datorii ale debitorilor insolvabili (clauza 339 din Instrucțiunea nr. 157n). Este necesar să se monitorizeze posibilitatea rambursării datoriilor. Dacă se reia colectarea sau se primesc fonduri pentru rambursarea datoriei, datoria este anulată.

Să ne uităm la un exemplu practic.

Termen de prescripție pentru datorii în valoare de 4.570 RUB. expiră la 25 noiembrie 2017. Prin ordin al directorului, acesta trebuie radiat pe baza documentelor care confirmă recunoașterea debitorului ca insolvabil. Următoarele înregistrări trebuie efectuate în contabilitate utilizând contul în afara bilanţului 04:

anularea datoriilor recunoscute ca nerealiste pentru colectare - Dt 2.401 20.273 Kt 2.206 31.000 (RUB 4.570);

contabilizarea simultană a datoriilor în bilanţ - Dt 04 (4.570 RUB);

inchidere cont – Dt 2.401 30.000 Kt 2.401 20.273 (RUB 4.570).

Să spunem că în decembrie 2017, debitorul a returnat banii care i-au fost dat în avans pentru aprovizionarea cu materiale. Datoria trebuie restabilită după cum urmează:

restabilirea datoriilor pe conturi – Dt 2.401 20.273 Kt 2.206 31.000 (RUB 4.570);

anularea simultană a datoriilor – Kt 04 (4.570 RUB)

Contul extrabilanțiar 07 în contabilitatea bugetară

Înregistrează două tipuri de MC:

premii, cupe, bannere destinate să răsplătească câștigătorii pe toată perioada șederii acestora în organizația bugetară conform evaluării condiționate;
suveniruri și cadouri valoroase cu prețul achiziției lor.

Să ne uităm la un exemplu practic.

Instituția sportivă a achiziționat cadouri valoroase pentru a fi folosite ca premii pentru câștigătorii competiției în valoare de 26.500 RUB. Pe baza rezultatelor competiției, sportivii au primit cadouri. Tranzacțiile privind achiziția și livrarea acestora trebuie reflectate după cum urmează:

costuri de achizitie – Dt 4.401 10.290 Kt 4.302 29.000 (RUB 26.500);
costul valorilor din bilanţ – Dt 07 (26.500 RUB);
plata pentru MC-uri achiziționate pentru cadouri - Dt 4.302 29.000 Kt 4.201 11.000 (RUB 26.500);
debitarea premiilor donate din contul în afara soldului – Kt 07 (26.500 RUB).

09 cont în afara bilanţului în buget

Contul este utilizat pentru a contabiliza piesele de schimb pentru vehicule emise în locul pieselor uzate. Așa se controlează utilizarea pieselor de schimb (clauza 349 din Instrucțiunea nr. 157n). Lista specifică a MC-urilor este determinată în politica contabila organizatii.

Detaliile sunt indicate pe cont la momentul scoaterii acestora din bilanţ la lucrari de renovare la transport. Contabilitatea este menținută pe toată perioada de funcționare a acestora ca parte a vehiculului. Eliminarea se efectuează conform certificatului de recepție a lucrărilor de reparații efectuate.

17 și 18 conturi în afara bilanțului

Aceste conturi în afara bilanțului din instituțiile bugetare sunt utilizate atunci când banii intră și ies din conturi.

Contul extrabilanțiar 17 este destinat să înregistreze încasările de la:

buget (federal, regional, municipal);
GRBS.

Contul 18 este utilizat pentru eliminarea acestor fonduri și restabilirea acestor cedări.

Contul extrabilanțiar 20 în contabilitatea bugetară

Conceput pentru a contabiliza sumele pentru care nu s-au făcut cereri de despăgubire și care nu sunt confirmate prin inventar în perioada de prescripție de la momentul anulării datoriilor.

Radierea se efectuează prin decizie a comisiei de inventariere în modul stabilit de GRBS.

Contul în afara bilanţului 21

Este utilizat la calcularea mijloacelor fixe cu o valoare care nu depășește 3.000 de ruble, cu excepția obiectelor imobiliare și bibliotecii (clauza 373 din Instrucțiunea nr. 157n).

Mijloacele fixe pe un cont extrabilanțiar în buget se iau în considerare conform documentului primar, care confirmă înscrierea lor la o evaluare condiționată sau la valoarea contabilă, în funcție de procedura prevăzută pentru politica contabila organizarea bugetară.

Mișcarea în cadrul instituției a mijloacelor fixe în conturile extrabilanțiere este prezentată conform documentației primare. În aceste scopuri, se schimbă persoana responsabilă financiar și (sau) depozitul.

Cedarea imobilizărilor se realizează conform unui certificat de acceptare sau a unui act de radiere cu costul acceptării acestora pentru contabilitate extra-bilanț.

Contul în afara bilanţului 22

Folosit atunci când MC este primit de la furnizor înainte de a primi notificarea și fotocopiile documentației pentru acestea. Proprietatea primită poate fi folosită numai cu permisiunea organului executiv autorizat, GRBS.

Instituțiile bugetare folosesc și alte conturi în afara bilanțului contabilitate bugetară: 2-6, 8, 11-16.

Unde este necesară descifrarea sumelor din conturile în afara bilanţului Se pot ţine evidenţe fără sume, de exemplu în contul 002?

Potrivit PBU, orice proprietate (datorii) disponibilă și care are orice legătură cu organizația trebuie să se reflecte în contabilitate nu numai în termeni cantitativi, ci și în termeni de preț (total).

Aceeași regulă se aplică și contabilității în afara bilanţului. În special, bunurile acceptate spre păstrare și listate în contul extrabilanțiar 002 sunt luate în considerare la prețurile stipulate în certificatele de acceptare sau în conturile de creanțe de plată.

Prin urmare, contabilizarea conturilor în afara bilanţului numai în termeni cantitativi va fi incorectă din punct de vedere metodologic.

Motivație

Temei juridicOrdinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94N Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia

<…>

Contul 001 „Imobilizări închiriate”

Contul 001 „Mije fixe închiriate” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe închiriate de organizație. Mijloacele fixe închiriate sunt contabilizate în contul 001 „Mijloace fixe închiriate” în evaluarea specificată în contractele de închiriere. Contabilitatea analitică pentru contul 001 „Mijloace fixe închiriate” se efectuează de către locator, pentru fiecare obiect al mijloacelor fixe închiriate (conform numerelor de inventar ale locatorului). Mijloace fixe închiriate situate în exterior Federația Rusă, sunt contabilizate separat în contul 001 „Imobilizări închiriate”.

Contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare”

Contul 002 „Active de stoc acceptate pentru păstrare” are scopul de a rezuma informații privind disponibilitatea și mișcarea activelor de stoc acceptate pentru păstrare. Organizațiile cumpărătoare înregistrează în contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” valorile acceptate pentru depozitare în următoarele cazuri: primirea de la furnizori a activelor de inventar pentru care organizația legal a refuzat să accepte facturile de cereri de plată și să le plătească; primirea de la furnizori a obiectelor de inventar neplătite care nu pot fi cheltuite conform termenilor contractului până când sunt plătite, acceptarea articolelor de inventar pentru păstrare din alte motive. Organizațiile furnizoare înregistrează în contul 002 „Active de stoc acceptate spre păstrare” mărfurile și materialele plătite de cumpărători care sunt lăsate în custodie, eliberate cu bonuri de păstrare, dar care nu sunt scoase din motive independente de voința organizațiilor. Activele de inventar se înregistrează în contul 002 „Activuri de stoc acceptate spre păstrare” la prețurile specificate în certificatele de recepție sau în conturile de cereri de plată. Contabilitatea analitică pentru contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” este ținută de organizația proprietară, după tip, grad și locație de depozitare.

Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”

Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea materiilor prime și a materialelor clienților acceptate pentru prelucrare (materii prime furnizate de clienți), neplătite de producător. Contabilitatea costurilor de prelucrare sau rafinare a materiilor prime și materialelor se efectuează pe conturile costurilor de producție, reflectând costurile asociate (cu excepția costului materiilor prime și materialelor clientului). Materiile prime acceptate la prelucrare ale clientului sunt contabilizate in contul 003 "Materiale acceptate la prelucrare" la preturile stipulate in contracte. Contabilitatea analitică pentru contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” se realizează de către clienți, tipuri, clase de materii prime și materiale și locațiile acestora.

Contul 004 "Marfa acceptata la comision"

Contul 004 „Mărfuri acceptate în comision” este destinat să sintetizeze informații despre disponibilitatea și circulația mărfurilor acceptate în comision în conformitate cu contractul. Acest cont este folosit de agențiile comisionare. Mărfurile acceptate la comision se înregistrează în contul 004 „Marfuri acceptate la comision” la prețurile specificate în certificatele de recepție. Contabilitatea analitică pentru contul 004 „Bunuri acceptate la comision” se efectuează pe tipuri de bunuri și organizații (persoane) angajate.

Contul 005 „Echipament acceptat pentru instalare”

Contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea tuturor tipurilor de echipamente primite de organizație de la client pentru instalare. Acest cont este utilizat de organizațiile contractante. Echipamentul este contabilizat în contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” la prețurile specificate de client în documentele însoțitoare. Contabilitatea analitică pentru contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” se efectuează pentru obiecte sau unități individuale.

Contul 006 „Formulare de raportare stricte”

Contul 006 „Formulare de raportare strictă” este destinat să sintetizeze informații despre disponibilitatea și circulația formularelor de raportare stricte stocate și emise pentru raportare - carnete de chitanțe, formulare de certificate, diplome, abonamente diverse, cupoane, bilete, formulare de documente de expediere etc. . Formularele de raportare strictă sunt contabilizate în contul 006 „Formulare de raportare strictă” în evaluarea condiționată. Contabilitatea analitică pentru contul 006 „Formulare de raportare strictă” este menținută pentru fiecare tip de formulare de raportare strictă și locațiile de stocare ale acestora.

Contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”

Contul 007 „Datoria debitorilor insolvabili anulate cu pierdere” are rolul de a rezuma informații privind starea creanțelor anulate în pierdere din cauza insolvenței debitorilor. Această datorie trebuie păstrată în bilanț timp de cinci ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea încasării ei în cazul unei modificări a situației financiare a debitorilor. Pentru sumele primite în procesul de încasare a datoriilor anterior anulate cu pierdere, conturile 50 „Numerar”, „Conturi de numerar” sau „Conturi valutare” sunt debitate în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Totodată, pentru sumele indicate se creditează contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați în pierdere”. Contabilitatea analitică pentru contul 007 „Datoria debitorilor insolvabili radiați cu pierdere” se menține pentru fiecare debitor a cărui creanță este anulată în pierdere și pentru fiecare creanță radiată în pierdere.

Contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”

Contul 008 „Valori mobiliare pentru obligații și plăți primite” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația garanțiilor primite pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor și plăților, precum și garanția primită pentru bunurile transferate către alte organizații (persoane fizice). Dacă garanția nu specifică suma, atunci în scopuri contabile se determină pe baza termenilor contractului. Sumele de garanții înregistrate în contul 008 „Colateral pentru obligații și plăți primite” sunt anulate pe măsură ce datoria este rambursată. Contabilitatea analitică pentru contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” se ține pentru fiecare titlu primit.

Contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise”

Contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația garanțiilor emise pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor și plăților. Dacă garanția nu specifică suma, atunci în scopuri contabile se determină pe baza termenilor contractului. Sumele de garanții înregistrate în contul 009 „Garanții pentru obligații și plăți emise” sunt anulate pe măsură ce datoria este rambursată. Contabilitatea analitică pentru contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” se ține pentru fiecare titlu emis.

Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”

Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” este destinat să sintetizeze informații cu privire la mișcarea sumelor de amortizare pentru unitățile locative, amenajările exterioare și alte obiecte similare (silvicultură, gospodărirea drumurilor, mijloacele de transport specializate etc.), precum și pentru non- organizaţii de profit pentru active fixe. Amortizarea acestor obiecte se calculează la sfârșitul anului în funcție de ratele de amortizare stabilite. La cedarea obiectelor individuale (inclusiv vânzarea, transferul cu titlu gratuit, etc.), valoarea amortizarii acestora este anulată din contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” pentru contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”. fiecare obiect.

Contul 011 „Imobilizări închiriate”

Contul 011 „Active fixe închiriate” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația mijloacelor fixe închiriate, dacă, în condițiile contractului de închiriere, proprietatea trebuie contabilizată în bilanțul chiriașului (chiriașului). Mijloacele fixe închiriate se înregistrează în contul 011 „Mijloace fixe închiriate” în evaluarea specificată în contractele de închiriere. Contabilitatea analitică pentru contul 011 „Mije fixe închiriate” se efectuează de către chiriaș, pentru fiecare obiect de imobilizări închiriate. Mijloacele fixe închiriate, situate în afara Federației Ruse, sunt contabilizate separat în contul 011 „Active fixe închiriate”.