După profilul activității, inspecțiile pot fi generale, bancare, inspecții ale organizațiilor neguvernamentale etc. Natura inspecției poate fi obligatorie sau voluntară. Dacă auditul este efectuat în mod voluntar, atunci sunt verificate doar documentele și tranzacțiile enumerate în contractul de audit.

Dacă auditul este efectuat în mod voluntar, atunci sunt verificate doar documentele și tranzacțiile enumerate în contractul de audit.

Audit financiar sau contabil

Acesta este un audit al situațiilor financiare și starea financiaraîntreprinderilor. Auditul poate fi extern și intern, în funcție de faptul că este efectuat de angajații companiei sau încredințat unei terțe părți. În timpul unui audit financiar, etapa principală este verificarea acurateții tuturor tranzacțiilor, a prezenței tuturor documentele necesare, precum și verificarea dacă datele companiei corespund cu cele furnizate fiscului.

Audit tehnologic

În timpul procesului de audit industrial sau tehnologic, o întreprindere sau o unitate de producție este verificată pentru mulți parametri de siguranță. Scopul inspecției este de a stabili nivelul de pericol al producției pentru sănătatea angajaților și a altora, conformitatea echipamentelor și condițiilor cu standardele stabilite. În timpul procesului de audit, auditorul lucrează cu reglementări, documentația organizațională a unității și managementul personalului. Evaluați starea de periculoase tehnice și echipamente de productie. Analizează cauzele accidentelor. Elaborează un plan pentru localizarea și eliminarea consecințelor unei urgențe sau incidente. Ca rezultat, producția poate îmbunătăți siguranța, îmbunătățirea eficienței managementului și îmbunătățirea performanței.

Audit HR

În procesul de verificare a personalului, se examinează toată documentația dintr-o organizație cu personal angajat. Auditorul verifică respectarea legislației muncii și păstrarea evidenței. În același timp, se evaluează nu numai eficacitatea generală a aparatului de management, ci și performanța fiecărui angajat, procesele de personal și potențialul.

Cine efectuează auditul

Auditul diferă după tipul de verificare - independent (extern), de stat sau intern. În cazul unei verificări independente, se încheie un acord cu o organizație terță. Statul se efectuează dacă comanda pentru aceasta a venit de la serviciul oficial. Eșantionul de inspecție și concluzie în timpul unui audit intern nu este prea diferit, dar departamentul de inspecție este format din angajații companiei.

Există anumite cerințe de bază pentru compania care va efectua auditul extern sau pentru auditorul independent.

Auditor individual:

• Are studii superioare absolvite în economie sau jurisprudență.
• A lucrat într-o organizație de contabilitate sau de audit mai mult de trei ani.
• Are un certificat de audit valabil.

Auditorii independenți nu au dreptul de a audita unele companii, inclusiv fonduri de pensii nestatale, companii care se angajează în asigurări și împrumuturi pentru populație, întocmesc situații consolidate și altele.

Organizație de audit:

• Organizație comercială, alta decât SA.
• Acreditare SRO.
• Cel puțin trei inspectori autorizați în personal.
• Managerul are și un certificat valabil.
• Ponderea organizației de audit în capitalul companiei este mai mare de 51%.

Este necesar un audit?

Verificarea poate fi obligatorie sau voluntară. Mulți manageri decid să efectueze un audit voluntar înainte de rapoartele majore. Un audit voluntar este adesea efectuat înainte de o achiziție sau în timpul unei schimbări în conducere sau contabil șef, precum și la cererea partenerilor companiei. Auditurile voluntare pot fi efectuate cu orice frecvență.

Inspecția obligatorie se efectuează în fiecare an pentru societățile pe acțiuni, fondurile nestatale de pensii și societățile care desfășoară activități de asigurare și creditare; participanți profesioniști la bursa de valori mobiliare. De asemenea, verificarea este necesară în perioada de întocmire a situațiilor financiare consolidate. Alte companii sunt obligate să efectueze un audit programat dacă veniturile totale depășesc patru sute de milioane de ruble și activele depășesc șaizeci de milioane de ruble. Aceste cerințe nu se aplică cooperativelor agricole, întreprinderile municipaleşi întreprinderile unitare nestatale. De asemenea, verificarea nu este necesară pentru societățile cu răspundere limitată pentru primul an de funcționare (chiar dacă volumul veniturilor a depășit suma specificată). Procedura de verificare obligatorie este reglementată de art. 5 din Legea nr.307-FZ.

Pregătirea pentru un audit

Organizația recomandă crearea unui mediu de lucru confortabil pentru inspector - în mod ideal, acesta este un loc de muncă separat, cu acces la un telefon și un computer. Auditorul trebuie să aibă acces la departamentele de contabilitate și de gestionare a evidențelor. In cazul in care se ajunge greu la firma cu transportul, se recomanda organizarea unui transfer pentru auditor. Dacă compania are un sistem de trecere, un permis temporar pentru auditor trebuie să fie gata pentru prima zi a auditului - pentru aceasta trebuie să aflați în prealabil informațiile inspectorilor.

Este desemnată o persoană responsabilă cu problemele de verificare. Cel mai adesea acesta este contabilul șef sau contabilul șef adjunct al organizației. De asemenea, în timpul procesului de verificare pot fi necesare detalii de contact ale altor angajați ai companiei - angajații trebuie avertizați cu privire la această posibilitate.

Dacă este necesară copierea documentelor, se precizează limitele secretelor comerciale ale organizației. Activitățile auditorilor sunt reglementate de un set de standarde de audit interne și internaționale. Printre alte reglementări, auditorii lucrează în cadrul Codului fiscal și civil al Federației Ruse și sunt, de asemenea, supuși Legii federale nr. 307-FZ. Există, de asemenea, un cod intern al specialiștilor și conceptul de secret al auditului, care protejează datele confidențiale ale organizațiilor auditate.

Documentația pe care auditorul o va solicita depinde de tipul de audit. Lista completă documentele sunt reflectate în contractul cu organizația de audit în scris. Este posibil să aveți nevoie de o carte a organizației, documente de înregistrare, licențe pentru tipul de activitate care se desfășoară și așa mai departe.

În timpul procesului de verificare veți avea nevoie de:

• Documentație de raportare pentru perioada de audit.
• Document de politica contabila.
• Raport de inventar si document contabil de depozit.

La solicitarea inspectorului, se asigură următoarele:

• Liste de contracte, tranzacții, confirmări de la contrapărți.
• Informații despre cauzele judiciare.
• Listele de acționari, fondatori și parteneri ai companiei.
• Informații despre producție.
• Certificate de la autoritățile fiscale.
• Documentatia primara.

Cum se face verificarea?

Etape de audit:

1. Conducerea companiei decide să efectueze o inspecție.
2. Organizația încheie un acord pentru a efectua un audit cu o firmă de audit. Contractul trebuie să precizeze scopul auditului - auditul intern al raportării, verificarea înainte de raportare la autoritățile de reglementare sau la biroul fiscal și altele.
3. Specialiștii companiei pregătesc un pachet de documente necesare pentru a le transmite firmei de audit sau, în alt caz, auditorii merg la companie pentru a colecta informații.
4. Auditorii primesc informații fiabile despre structura organizației, specificul muncii, se pot familiariza cu politicile contabile ale companiei, pot primi reglementări și rapoarte de audit de la biroul fiscal. Dacă este necesar, auditorul are dreptul să studieze planul de afaceri și alte documente conform cărora se desfășoară activitatea.
5. Auditorul se concentrează apoi pe examinarea situațiilor financiare exclusiv. Lucrarea se desfășoară pe perioada specificată în contract, se ia în considerare raportarea sucursalei sau filialelor, dacă există.
6. În timpul unui audit financiar, indicatorii reali sunt comparați cu planul, precum și cu indicatorii din perioadele trecute și cu informațiile care au fost furnizate fiscului.
7. Se face o evaluare preliminară a stării financiare a companiei.
8. Situațiile financiare sunt reconciliate și verificate declarație fiscală, sunt verificate evidentele contabile, inclusiv bilantul si jurnalul de comenzi.
9. Dacă se constată erori contabile sau discrepanțe în rezultate, auditorul determină motivele inexactității. Se verifică legalitatea fiecărei tranzacții.
10. Declarațiile fiscale sunt auditate pe o cifră. Auditorul verifică, de asemenea, oportunitatea depunerii declarațiilor și a plății impozitelor. În timpul verificării se folosesc datele de plată înregistrate în documentele bancare.
11. Pe baza rezultatelor auditului se întocmește un raport, pe care auditorul trebuie să îl convină cu contabilul-șef al organizației auditate.

Un caz obișnuit este plata în exces sau subplata impozitelor. În ambele cazuri, soluția este destul de simplă. În caz de plată în exces, este posibil să contactați biroul fiscal, să convineți asupra faptului de plată în exces dovedit în timpul auditului și să emiteți o rambursare organizației în suma care a fost plătită în plus. Dacă există o lipsă, auditorul poate recomanda o soluție potrivită pentru fiecare auditat.

Înregistrarea rezultatelor auditului

Regulile de audit prevăd ca la finalul auditului să fie întocmit un raport complet și de încredere. În plus, executantul inspecției întocmește o concluzie sau un raport asupra inspecției.

• Se raportează direcția principală a inspecției efectuate.
• Sunt enumerate etapele verificării selective și complete.
• Problemele și deficiențele identificate sunt indicate în ordinea importanței.
• Sunt oferite recomandări specifice pentru rezolvarea problemelor.

Procesul-verbal sau încheierea inspecției este un document confidențial, care se întocmește în două exemplare. Unul este transferat de către inspectori personal contabilului-șef al organizației auditate. Al doilea este trimis unei firme de audit, iar ulterior eliminarea problemelor identificate este monitorizată conform acestui raport.

Concluzia auditului constă din trei părți - introducere, analiză și rezumat, confirmate prin semnătura șefului certificat al inspectorilor și sigiliul companiei de audit sau sigiliul personal dacă auditul a fost efectuat de un auditor independent.

Tipuri de concluzii:

• Necondiționat, adică în urma controlului nu s-au constatat deficiențe. În acest caz, poziția financiară a organizației auditate este considerată stabilă, iar erorile constatate sunt nesemnificative sau nu necesită corectare. Dacă se emite o concluzie necondiționată, există posibilitatea ca inspecția să fi fost efectuată cu rea-credință.
• Cu rezerve, există comentarii înregistrate în raport. Erorile și deficiențele de raportare identificate sunt ușor de corectat, iar evaluarea stării organizației, chiar și luând în considerare aceste erori, rămâne pozitivă. Au fost emise recomandări pentru eliminarea deficiențelor.
• Negativ. Auditul a evidențiat încălcări grave, erori critice de raportare și raportare sau documentație contabilă inexacte.
• Refuzat sau neeliberat. Inspectorii nu au avut acces la documentația necesară, s-au confruntat cu confruntare deschisă și nu au putut evalua starea raportării. În cazul încetării forțate a unui audit, organizația de audit informează oficial societatea auditată și autoritățile superioare.

Cel mai adesea, raportul de audit conține o concluzie pozitivă, deoarece majoritatea deficiențelor pot și trebuie corectate în timpul auditului.

Un audit are mai multe funcții importante. Într-o companie mare, acesta este practic singurul instrument eficient pentru a determina în mod fiabil starea documentației. Auditul obligatoriu este impus în anumite situații pentru ca partenerii sau alte părți interesate să poată verifica fiabilitatea companiei și conformitatea indicatorilor financiari reali cu cei declarați.

Pentru ca activitatea întreprinderii să aibă întotdeauna o dinamică pozitivă, este necesar să se verifice periodic cât de eficient este gestionată și dacă resursele interne sunt distribuite corect și numerar. Una dintre cele mai populare moduri de a colecta informații și de a analiza date disparate despre activitatea unei organizații este efectuarea unui audit.

Cu ajutorul auditurilor regulate, puteți evalua în mod realist activitatea economică a unei companii și o puteți controla corespunzător.

Controlul de audit într-o organizație vă permite să verificați conformitatea departamentului de contabilitate cu actele legislative în vigoare și să monitorizați respectarea regulilor, care se reflectă într-o varietate de documentație economică și juridică.

Ce este un audit?

De regulă, auditurile sunt efectuate de firme independente sau de auditori externi privați și cuprind o serie de pași obligatorii, inclusiv colectarea, evaluarea și analiza informațiilor obținute. Analiza datelor colectate ajută la îmbunătățirea performanței companiei și la stabilizarea poziției sale financiare.

Scopul auditului este de a obține concluzii despre dacă organizația își menține înregistrările contabile corect și cât de bine corespund situațiile financiare cu situația reală.

Examinare antreprenor individual, o societate pe acțiuni sau orice altă companie, auditorii externi implică, de asemenea, colectarea de informații despre cât de bine compania respectă legile fiscale, dacă există încălcări ale legii în cursul activităților comerciale și care este poziția financiară a organizației. .

De ce este necesar un audit al companiei, care sunt obiectivele sale principale?

1. Verificarea acurateții informațiilor specificate în documentația contabilă a întreprinderii;
2. Verificarea restului documentației companiei, pe baza cărora se pot trage concluzii despre cât de bine funcționează organizația;
3. Identificarea încălcărilor activității economice și eliminarea imediată a acestora (sau emiterea de recomandări de eliminare).

Important! Pe baza rezultatelor auditului organizației, se emite un document oficial - o concluzie (dacă auditul a fost obligatoriu) sau un raport privind inspecțiile efectuate cu concluziile și recomandările specialiștilor privind îmbunătățirea activităților organizației (în cazul unui audit voluntar).

Tipuri de audit

Există mai multe moduri de a clasifica un audit, din diferite motive. Dacă vorbim de categorii generale, facem distincție între audit independent (realizat de o organizație independentă în baza unui contract), audit guvernamental (client - servicii oficiale guvernamentale) și audit intern, care este realizat chiar de companie. Există o împărțire a auditurilor în funcție de profilul de activitate - general, bancar, fiscal, asigurări, audit al fondurilor extrabugetare etc.

Totuși, împărțirea principală se face în funcție de natura comenzii. În acest context, se face o distincție între auditurile obligatorii și cele voluntare, precum și auditurile bazate pe o misiune convenită.

Verificări obligatorii

Un audit este obligatoriu pentru acele organizații care îndeplinesc criteriile detaliate în articolul 5 din Legea federală nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008. Dacă o companie îndeplinește aceste criterii, trebuie să organizeze un audit independent în fiecare an pentru a-și revizui înregistrările financiare și contabile.

În urma unui astfel de audit, compania primește o concluzie și informații detaliate scrise despre încălcările identificate. Uneori, un audit obligatoriu este efectuat nu în conformitate cu cerințele legislației ruse, ci prin decizia proprietarilor companiei.

Important! Dacă o companie este obligată să efectueze audituri anuale, atunci nu are dreptul de a utiliza o metodă simplificată de menținere a raportării contabile (financiare).

Audit voluntar

Un audit voluntar nu este practic diferit de un audit obligatoriu, ci este efectuat numai de bunăvoința conducerii organizației sau a proprietarilor acesteia. Acest lucru vă permite să vă asigurați că documentația contabilă și fiscală este menținută corect.

La sfârșitul unui astfel de audit, conducerii i se furnizează un raport de audit și informații suplimentare scrise cărora trebuie să li se acorde o atenție deosebită. Urmărirea recomandărilor primite vă va ajuta să evitați penalități fiscale semnificative și amenzi mari pe viitor.

Audit conform misiunii convenite

Acest tip de audit este necesar atunci când conducerea întreprinderii știe exact ce tip de audit trebuie subliniat. Ca urmare, auditorul va oferi un răspuns specific la întrebarea care i-a fost adresată. Sarcina unui audit coordonat trebuie stabilită foarte clar, numărul de proceduri pe care auditorul va fi obligat să le efectueze depinde de aceasta. Rezultatul inspecției va fi un raport care descrie munca efectuată și o listă de recomandări specifice în conformitate cu sarcina.

Cum se efectuează un audit?

Un audit al oricărei companii, indiferent de forma sa organizatorică și juridică, presupune parcurgerea a 4 etape obligatorii de verificare, inclusiv:

1. Etapa pregătitoare. Cunoașterea generală a organizației, studierea documentelor sale constitutive, evaluarea riscurilor asociate cu profilul industriei companiei, situația financiară a acesteia, fluctuația personalului, nivelul de calificare al angajaților departamentului de contabilitate și ritmul de creștere a capacității de producție. Auditul în sine începe numai dacă auditorul este mulțumit de toate condițiile de muncă pe care le-a studiat. Inițiază verificarea printr-o scrisoare de acord, care se transmite conducerii întreprinderii;
2. Etapa de planificare. Planificarea începe cu încheierea unui acord între auditor și organizație, care prevede în detaliu calendarul viitorului audit, costul acestuia și componența echipei de audit. Apoi se convine plan general, inclusiv strategiile și metodele de audit, nivelul de semnificație și alți parametri importanți. Etapa de planificare se încheie cu pregătirea unui program de audit, care determină cât de profund vor fi elaborate diferitele secțiuni ale raportării;
3. Scena principală. În etapa principală a auditului, conform standardelor stabilite, sunt efectuate o serie de proceduri obligatorii - colectarea și revizuirea documentației primare și a informațiilor despre organizație. activitati financiare, evaluarea eșantionului și studierea datelor de raportare, precum și evaluarea nivelului de semnificație și a riscurilor de audit, determinarea conformității documentației contabile (financiare) cerințele legale, colectarea probelor;
4. Analiza dovezilor și întocmirea unei concluzii. Pe baza rezultatelor activităților desfășurate se face o analiză finală a datelor, se sintetizează toate informațiile colectate, se generează un raport privind starea documentației contabile și se emite o concluzie sau un raport scris asupra inspecțiilor efectuate. către conducerea companiei.

Metode de audit

Fiecare firmă de audit alege în mod independent procedura pentru efectuarea unui audit și metodele pe care le va folosi atunci când auditează o anumită organizație. Destul de des, auditorii se concentrează pe metodele selective și pe testare, dar există și alte strategii de lucru și abordări speciale. Toate acestea sunt ulterior reflectate în documentele de lucru ale companiei de audit:

• Verificare completă presupune un studiu detaliat, detaliat al tuturor documentației contabile primare, rapoartelor contabile (financiare) și registrelor contabilității analitice și sintetice. Datorită intensității sale mari de muncă, o astfel de verificare este utilizată relativ rar. De exemplu, la auditarea băncilor, este foarte dificil să verifici și să compari mii de conturi de clienți și să identifici corectitudinea tranzacțiilor asupra acestora în documentele financiare;
• Verificare la fața locului vă permite să trageți o concluzie despre starea de fapt a întreprinderii pe baza studierii unei părți relativ mici a acesteia. Verificarea documentelor nu se realizează într-un flux continuu, ci selectiv. Aceasta poate fi o selecție aleatorie bazată pe un criteriu special (folosind un tabel de numere aleatoare), sau o selecție sistematică (verificarea documentelor la un interval dat), sau o selecție combinată (o combinație a celor două metode anterioare).

În practică, în timpul unui audit, se utilizează o combinație de metode de inspecție continuă și aleatorie. Există, de asemenea, o distincție între o inspecție de birou (documentară), care nu necesită vizitarea șantierului și intervievarea personalului organizației, și o inspecție reală, care implică vizitarea șantierului auditat.

Fiecare întreprindere, indiferent de tipul de activitate, are nevoie de un audit, care include o serie de activități importante.

Acest articol va oferi răspunsuri complete la toate întrebările.

Un audit este independent și presupune colectarea, evaluarea și analiza datelor care indică funcționarea și poziția financiară a unei întreprinderi publice, comerciale sau private (entitatea auditată).

Puteți afla mai detaliat despre lista documentelor necesare pentru deschiderea unui antreprenor individual.

Rezultatele obtinute permit tragerea de concluzii finale (concluzie) despre cat de corect sunt tinute inregistrarile contabile, veridice si fiabile.

Un audit independent oferă doar control asupra modului în care legile și normele dreptului economic sunt respectate și dacă există încălcări în legislatia fiscala.

Nu există o detectare direcționată a erorilor în activitatea contabililor(finantari).

Tipurile și scopul auditului

În funcție de scop și scopuri Există două tipuri principale de audit:

• Audit obligatoriu- se efectuează anual și fără greșeală cu respectarea legislației în vigoare. Realizat numai de firme de audit. Reglementată de stat sau efectuată prin hotărâre judecătorească.
• Inițiativa sau voluntar- efectuate la cererea clientului pentru a asigura fiabilitatea contabilitatii si a contabilitatii fiscale, precum si pentru a evalua riscurile financiare. Acest lucru va ajuta la evitarea sancțiunilor. Dar principalul lucru aici este să nu greșești în alegerea unei firme de audit sau a unei persoane care oferă acest tip de serviciu.

Motivele pentru efectuarea unui audit pot fi, de asemenea, o schimbare a proprietarului companiei sau o modificare a componenței fondatorilor.

Vedeți mai multe detalii despre programul și procedura de efectuare a controalelor fiscale.

Scopul principal al auditului este de a:

1. confirmarea autenticității;
2. detectarea în timp util a încălcărilor și eliminarea acestora;
3. obţinerea de informaţii fiabile despre funcţionarea întreprinderii şi starea contabilitate, managementul documentelor.

După audit, se emite entitatea auditată:

• concluzie - în cazul auditului obligatoriu;
• un raport asupra auditului cu concluziile si recomandarile specialistilor pentru imbunatatirea contabilitatii si activitatilor - in timpul auditurilor voluntare si a altor tipuri de audit.

Pe langa asta, exista un audit:

1. extern - realizat prin acord prealabil între client și contractant și este o examinare independentă a raportării fiabile;
2. intern – efectuat pe cont propriu entitate economică pentru controlul gestiunii asupra activităților, creșterea indicatorilor economici și financiari, primirea de recomandări (sfaturi) pentru îmbunătățirea și gestionarea eficienței managementului.

Etape de audit

Procedura de audit are loc în conformitate cu regulile stabilite. Etapele condiționate ale unui audit:

• Pregătire (organizare) și planificare. Procesul se desfasoara in conformitate cu legislatia in vigoare si in conformitate cu conditiile stipulate in contractul de prestare a serviciilor. În baza acordului contractual întocmit și a planului de audit, auditorului i se oferă toată documentația necesară, inclusiv rapoarte contabile și fiscale, care să permită obținerea unei imagini complete asupra tuturor domeniilor activităților financiare și economice ale entității auditate. Se studiază și se evaluează sistemele contabile și de control intern, se determină riscurile auditului viitor și se întocmește un plan de audit.
• Executarea (implementarea) procedurilor de control constă în colectarea probelor de audit, respectiv testarea controalelor pentru conformitate, efectuarea de teste de fond.

  Rezultatul este formularea propriei opinii despre fiabilitatea faptelor și conformitatea acestora cu reglementările în vigoare.

• Finalizare- intocmirea si executarea documentatiei de lucru, intocmirea unei concluzii (document final) privind fiabilitatea situatiilor financiare cu un rezumat al probelor de audit. Informațiile obținute din rezultatele auditului sunt comunicate conducerii întreprinderii.

Cum se desfășoară auditul?

O caracteristică specială a auditului este limita de timp.

De aceea este necesară o organizare clară a auditului, care se bazează pe planificare și programare. Pe stadiu inițial se determină scopurile și obiectivele principale, obiectele de studiat și se selectează cele mai eficiente metode analitice.

Pe parcursul activităților se colectează dovezi importante, care stau la baza concluziei întocmite.

Înainte de începerea auditului, o cerere scrisă (scrisoare de audit) este pregătită în conformitate cu standardul.

Forma și conținutul acestuia pot avea unele caracteristici, dar scopul și domeniul de aplicare al auditului, responsabilitatea conducerii entității auditate pentru procesul pregătitor și furnizarea documentației necesare sunt neschimbate.

Odată convenit totul, se încheie un acord bilateral, care prevede toate condițiile pentru efectuarea inspecției.

Când se efectuează o inspecție obligatorie?

Conform legii auditul obligatoriu se efectuează anual. Lista organizațiilor include:

• societăţi pe acţiuni deschise (OJSC);
• companii de asigurare;
• participanții la piața valorilor mobiliare (profesioniști) sau organizațiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe bursele de valori mobiliare;
• fondurile nestatale de pensii sau companiile de administrare ale acestora;
• organizații de credit;
• organizatori de jocuri de noroc;
• emitenții de valori mobiliare;
• întreprinderile ale căror venituri pentru anul de raportare anterior s-au ridicat la peste 400.000.000 de ruble. sau valoarea activelor din bilanţul anterior perioada de raportare a depășit 60.000.000 de ruble.

Excepție fac cooperativele și sindicatele agricole, întreprinderile unitare de stat (municipale).

Verificările se efectuează conform următoarelor scheme:

1. într-o singură etapă - audit anual;
2. treptat - trimestrial, jumătate de an sau 9 luni.

Atunci când efectuați un audit pas cu pas, este mult mai ușor să identificați încălcărileîn menținerea înregistrărilor și întocmirea rapoartelor în conformitate cu reglementările și regulile aplicabile.

Acest lucru face posibilă eliminarea rapidă a tuturor deficiențelor și erorilor înainte de încheierea auditului independent și va avea un impact pozitiv asupra concluziei întocmite de un specialist.

Revizuire internă

Auditul intern este reglementat de conducerea întreprinderii. Acest evenimentul are loc în acest scop:

• identificarea „lacunelor” în activitățile întreprinderii și găsirea modalităților de creștere a eficienței și potențialului acesteia;
• determinarea nerespectării evidențelor contabile și fiscale cu prevederile actuale;
• identificarea riscurilor asociate controlului diferitelor servicii, care au ca rezultat amenzi, sancțiuni, mustrări, avertismente etc., ducând la pierderi de bani și de imagine;
• pregătirea preliminară pentru auditul extern.

Efectuarea unui audit intern contribuie la utilizarea rațională a resurselor companiei, optimizarea riscurilor, conservarea activelor și îmbunătățirea activităților de management.

Acești factori sunt un indicator al încrederii investitorilor și a părților interesate.

Întrebări frecvente

Ce este un audit de personal?

Foarte des, munca cu documentele de personal în companii este într-o stare neglijată. Conducerea își amintește că este necesar să se pună în ordine documentele atunci când „strălucește” perspectiva măsurilor de control; Pentru a face acest lucru, ei organizează prompt un audit și corectează toate erorile detectate. Cu toate acestea, un audit nu se efectuează numai în astfel de cazuri. Acum veți afla despre cum se efectuează un audit de personal și despre ce este verificat.

Un audit este o verificare și o evaluare a activităților unei organizații de către un specialist profesionist sau o organizație independentă pentru a identifica riscurile existente de apariție. situatii conflictuale, de exemplu, un conflict de muncă sau reclamații din partea Inspectoratului de Stat al Muncii.

Documentația de personal într-o companie joacă un rol important: este solicitată de departamentul de contabilitate să calculeze salariile, plata concediului, angajatului - pentru depunerea la Fondul de pensii al Rusiei sau la alte organizații, de exemplu, pentru a utiliza orice beneficii. Prin urmare, astfel de documente trebuie păstrate în strictă conformitate cu cerințele legale.

În cazul în care compania nu este suficient de mare pentru a avea o unitate specială - departamentul de audit intern, puteți invita un auditor în baza unui contract civil - un specialist care verifică documentația personalului prezintă un raport privind încălcările identificate, oferă recomandări cu privire la modul de eliminare și prevenire a acestora.

În acest caz, auditul este efectuat de un specialist care are bune cunoștințe ale legislației muncii și are priceperea de a întocmi documentația de personal. El evaluează:

1. caracterul complet al documentației de personal;
2. sistem de înregistrare și stocare a documentației;
3. reglementările locale;
4. contracte de muncă, contracte adiționale la acestea;
5. procedura de mentinere a carnetelor de munca.

Procedura de efectuare a auditului unei întreprinderi

1. Pregătire și planificare
La o întâlnire între Client și auditori înainte de începerea auditului, sunt subliniate scopurile, obiectivele, dorințele și rezultatele așteptate din audit. De acord termeni de referință, intensitatea forței de muncă, dimensiunea eșantionului, calendarul și costul, se încheie un contract.

Ținând cont de specificul activităților Clientului, se aprobă un auditor. Alocarea timpului pentru fiecare secțiune de contabilitate este planificată, nivelul de semnificație este determinat folosind un program special dezvoltat la compania Pravovest Audit.

2. Audit
Primele rezultate - imediat! Auditul se efectuează la sediul Clientului sau de la distanță, ținând cont de sarcinile agreate anterior de părți.
Clientul primește control deplin asupra procesului - auditorii vor raporta verbal rezultatele.

În timpul procesului de audit, auditorii examinează cu atenție:
politici contabile în scopuri contabile și fiscale;
contracte de afaceri și documente primare;
caracteristicile operațiunilor contabile în activitățile Clientului.

Auditorii verifică și evaluează:
- toate secțiunile contabilității și contabilității fiscale (selectiv, pe puncte semnificative);
- conformitatea tranzacțiilor comerciale reflectate efectiv cu politicile contabile, documentele primare și PBU-urile;
- raportare contabila si sistem de control intern;
- conformitatea contabilității fiscale cu tranzacțiile comerciale finalizate, ținând cont de cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, precum și de corectitudinea întocmirii declarațiilor fiscale individuale.

În ultima zi a auditului, se ține o ședință de raportare între Client, auditor și directorul de audit, unde se discută despre starea contabilității, deficiențele detectate și perspectivele de îmbunătățire a situației.

3. Întocmirea și aprobarea raportului
La finalul fiecărei etape a auditului, auditorii furnizează Clientului un raport scris (informații).

Evaluează toate secțiunile de contabilitate și raportare, contabilitate fiscală, contracte de afaceri, precum și sistemul de control intern etc.

Proiectul de raport scris este trimis clientului pentru revizuire în prealabil. formular electronic pentru a conveni imediat asupra eliminării discrepanțelor rămase.

Dacă sunt identificate comentarii semnificative, auditorii Pravovest Audit, împreună cu clientul, fac tot posibilul pentru a le corecta înainte de emiterea Raportului de Audit.

4. Furnizarea de rapoarte pentru contabilitate si management

La finalizarea auditului, Clientul primește:
- un raport scris (informații) pentru serviciul de contabilitate și uz oficial intern, cuprinzând concluziile și recomandările auditorilor;
- un raport pentru conducerea companiei - un document de uz oficial, care conține informații despre situația financiară, riscurile fiscale, consecinte posibile etc.;
- raportul auditorului - un document oficial pentru a furniza utilizatorilor interni și externi raportări contabile (financiare).

Astfel, împreună cu documentele de mai sus, Clientul primește reale beneficii practice: identifică și elimină în timp util neconcordanțe în contabilitate și contabilitate fiscală, primește suport și asistență cuprinzătoare din partea auditorilor și avocaților fiscali, ceea ce ajută la eliminarea multor riscuri fiscale și financiare.

9 martie 2017

Multe companii rusești sunt obligate prin lege să facă un audit anual. Ne propunem să luăm în considerare toate aspectele posibile pozitive și negative ale auditului din punctul de vedere al unui contabil. Vom vorbi, de asemenea, despre pregătirea pentru un audit, cum să reducem riscul de reclamații din partea auditorilor și a conducerii și cum să transformăm un audit într-o procedură de asistență serviciu financiar privind păstrarea evidenței și raportarea.

Elena Rîbnikova

Șeful grupului de control al calității și metodologie a serviciilor

Cine trebuie să fie supus unui audit anual?

În art. 5 din Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la activitati de audit„, se stabilește că un audit obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

1) dacă organizația are forma juridică de societate pe acțiuni;

2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare organizată;

3) dacă organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate mutuală de asigurări, un organizator comercial, o pensie nestatali sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni, a unui fond mutual de investiții sau a unui fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

4) dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) al unei organizații (cu excepția autorităților de stat, administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale, cooperativelor agricole) , uniunile acestor cooperative) pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanţ la sfârșitul anului precedent de raportare depășește 60 de milioane de ruble;

5) dacă o organizație (cu excepția unei autorități de stat, a unui organism administrativ local, a unui fond extrabugetar de stat, precum și a unei instituții de stat și municipale) prezintă și (sau) dezvăluie un rezumat anual (consolidat) contabil (financiar) declarații;

6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

Compania face, de asemenea, audituri din inițiativa conducerii companiei, al cărui raționament pentru atragerea auditorilor este verificarea activității contabilului șef și a departamentului de contabilitate în ansamblu.

Ce ar trebui să facă auditorul?

Sosirea unui auditor este adesea înspăimântătoare, deoarece directorii financiari și contabilii șefi îi percep pe auditori ca pe un audit cu drepturi depline, ale cărui consecințe pot fi negative. Dar nu ar trebui să vă fie frică de un audit.

Pentru a înțelege cum să treci un audit. În primul rând, să acordăm atenție Codului de etică pentru auditorii ruși. Potrivit art. 7 Legea federală 307-FZ, Codul de etică profesională pentru auditori - un set de reguli de conduită care trebuie respectate de organizațiile de audit și de auditori atunci când desfășoară activități de audit.

Auditorul este obligat să respecte următoarele principii de bază de etică:

• onestitate;
• obiectivitate;
• competență profesională și grija cuvenită;
• confidențialitatea;
• comportament profesional.

Auditorul trebuie să acționeze deschis și onest în toate relațiile profesionale și de afaceri. Principiul onestității implică, de asemenea, un comportament corect și sinceritate. Acest lucru este, de asemenea, important pentru a înțelege cum are loc auditul.

De asemenea, respectarea principiului conduitei profesionale obligă auditorul să respecte cerințele reglementărilor aplicabile și să evite acțiunile despre care auditorul știe sau ar trebui să știe că ar aduce discreditare profesiei de audit sau pe care o terță parte rezonabilă și bine informată, având cântărit toate faptele și circumstanțele specifice cunoscute de auditor ar fi cel mai probabil considerate a avea un impact negativ asupra reputației auditorului.

Cum să te comporți ca contabil șef și angajați în timpul unui audit

Am vorbit despre comportamentul auditorului, dar cum rămâne cu contabilul-șef însuși și alți angajați ai companiei? Cum să te comporți pentru a trece un audit? Nu există reguli stabilite legal pentru conduita unui contabil în timpul unui audit. Din păcate, acest lucru duce adesea la un comportament agresiv al angajaților companiei față de auditorul de audit. Drept urmare, angajații refuză să ofere auditorului baza de date contabilă, eliberează registre contabile nestructurate și furnizează documentație amestecată într-o cutie „una”.

Astfel de specialiști consideră că cu un astfel de comportament vor complica munca auditorului și acesta va face cât mai puține comentarii, întrucât va petrece timp sortând informațiile primite și nu analizând în totalitate contabilitatea. În mod ciudat, tocmai de la astfel de angajați sunt primite ulterior plângerile că auditorii nu iau contact prietenesc și nu discută comentariile identificate în timpul auditului.

Deci, primul pas al contabilului șef sau al directorului financiar atunci când se pregătește pentru un audit este să înțeleagă și să admită că auditorul nu este angajat al Serviciului Federal de Taxe, nu emite amenzi și nu blochează conturile. Un auditor este un asistent care poate și este obligat să efectueze un audit în așa fel încât înregistrările contabile ale societății auditate după audit să devină mai puțin eronate, astfel încât riscurile de reclamații din partea Serviciului Fiscal Federal să fie reduse la minimum.

Permiteți-mi să vă spun un mic secret - auditorul nu are obligația de a include cât mai multe comentarii identificate în raportul de audit. Dacă auditorul, în timpul auditului, discută comentarii cu contabilul și ajută la corectarea acestora, acest lucru se va reflecta în dosarul de lucru al auditorului cu nota „corectat în timpul auditului”, auditorul va raporta asupra muncii efectuate, precum și raportul de audit. (partea principală raportul auditorului) va fi „curat” – ceea ce este pozitiv pentru contabil.

Este important de înțeles că cei care nu lucrează nu greșesc și că o nouă privire a unui auditor profesionist îl va ajuta pe contabil să identifice erorile din contabilitate, care în 50% din cazuri pot fi corectate imediat, ceea ce va îmbunătăți calitatea contabilitate.

Cum să vă pregătiți pentru un audit pentru a-l trece cu succes

Înainte de întocmirea rapoartelor, fiecare contabil efectuează măsuri de control:

• verifică caracterul complet al registrelor contabile și contabile fiscale,
• legalitatea clasificării cheltuielilor ca fiind acceptate în scopuri de impozit pe profit,
• registrul și disponibilitatea documentației primare reflectate pentru perioada contabilă.

Repetă toate măsurile de control, verifică semnăturile tuturor părților în facturi și acte, existența acordurilor privind tranzacțiile încheiate, astfel încât toată documentația enumerată să poată fi furnizată cu promptitudine auditorului pentru verificare.

Oferiți auditorului acces de citire la baza de date contabilă, astfel încât să poată evalua pe deplin întregul sistem contabil. În timpul auditului, auditorul va ajuta la identificarea tranzactii comerciale, a cărui acceptare contabilitate fiscală suportă riscul unor pretenții din partea organelor executive ale Federației Ruse.

Pregătiți o listă de întrebări referitoare la păstrarea înregistrărilor, reflectarea în baza de date și documentație. Adresând astfel de întrebări auditorului, contabilul va primi servicii de consultanță cu drepturi depline ca parte a auditului, în special întrebări privind aplicare practică modificări ale legislației contabile și fiscale, ceea ce este un bonus plăcut.

Decizia corectă din partea directorului financiar sau a contabilului șef ar fi de a numi un angajat responsabil care va interacționa cu auditorul în timpul auditului.

Și imediat înainte de sosirea auditorilor sau la cererea acestora înainte de începerea auditului, este necesar să se creeze un pachet de documentație pe care auditorii îl vor solicita. Acesta este tipul de documente pe care auditorul are dreptul să o copieze și să o fotografieze, dar nu are dreptul să le confisce:

1. Acte constitutive ale societatii, certificat de inregistrare.
2. Lista fondatorilor și părților afiliate cu care s-au efectuat tranzacții în perioada auditată.
3. Licente, brevete.
4. Politici contabile, marketing și alte politici necesare pentru menținerea înregistrărilor în cadrul activităților din industrie ale companiei și comenzilor pentru acestea.
5. Programul fluxului de documente pentru companie (vezi și „Optimizarea fluxului de documente în organizație”).
6. Raportare pentru perioada auditată.
7. Acte de inventariere.
8. Comenzi și instrucțiuni pentru companie.
9. Documentație de personal (PVTR, tabel de personal, fișe de pontaj etc.).
10. Registre contabile, registru general, certificate contabile.
11. Rapoarte de reconciliere cu organele fiscale.
12. Acorduri privind tranzacțiile efectuate în perioada auditată.
13. Documentație primară la solicitarea auditorului.
14. Alte documente.

Dacă mai aveți întrebări despre procedurile pentru efectuarea unui audit anual, le puteți adresa autorului în secțiune