Conform normelor fiscale actuale, venitul unui angajat care face obiectul impozitului pe venitul personal poate fi redus cu valoarea deducerilor fiscale care i se cuvin. Conform capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește o singură rată a impozitului pe venit de 13% din salariul fiecărui angajat. Înainte de a plăti acest impozit, toate deducerile necesare sunt eliminate din baza de impozitare. Totuși, ce trebuie făcut dacă deducerea impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariul acumulat? Această situație poate apărea din mai multe motive.

Tipuri de deduceri oferite

Potrivit codului fiscal, un angajator poate acorda unui angajat 4 tipuri de deduceri fiscale: standard, sociale, imobiliare si profesionale. Mecanismul de asigurare a acestora este precizat clar în legislație: indică categoriile de contribuabili care pot beneficia de drepturile la prestații. Dar uneori apare o situație când suma totală a tuturor deducerilor necesare depășește salariul, adică se dovedește a fi mai mare decât baza de impozitare.

Această situație apare din următoarele motive:

Venitul minim lunar. În cazul în care un angajat lucrează într-o poziție minoră sau cu fracțiune de normă și beneficiază simultan de beneficii în mai multe categorii, valoarea totală a deducerilor poate depăși valoarea salariului.
Vacanța a fost acordată pe cheltuiala dumneavoastră. În această perioadă, salariatul nu are venituri, dar îi sunt păstrate drepturile la deducere.
Salariatul are mai multi copii si in acelasi timp un salariu mic salariile . Pentru al treilea și pentru fiecare copil următor, este prevăzută o deducere de 3.000 de ruble, astfel încât pentru capul unei familii numeroase poate depăși salariul final.
Angajatul este dependent de un copil cu handicap. În acest caz, suma deducerii este de 12.000 de ruble, ceea ce depășește salariul minim.

Potrivit art. 210 din Cod, dacă un salariat nu a avut venituri într-o anumită perioadă, sau cuantumul acestuia este mai mic decât suma deducerii, salariatul nu plătește impozit pe venitul personal în luna respectivă. Restul deducerii neutilizate poate fi reportat în perioadele viitoare, iar acest lucru va reduce valoarea impozitului în viitor.

Veniturile supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (cu excepția dividendelor) pot fi reduse cu valoarea deducerilor fiscale. Ce se întâmplă dacă aceste deduceri depășesc valoarea venitului acumulat? Vom vorbi despre cazuri când deducerea depășește salariul acumulat în materialul nostru.

Ce deduceri oferă angajatorul?

În conformitate cu cap. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajatorul poate oferi angajatului următoarele deduceri fiscale:

standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
profesionist (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, impozitul pe venitul persoanelor fizice, care trebuie reținut din venitul unei persoane fizice, impozitat cu o cotă de 13%, va fi calculat nu din suma totală a venitului, ci din suma veniturilor reduse prin deducerile fiscale prevăzute la angajat.

Dacă sunt prea multe deduceri

Este posibil ca valoarea salariilor acumulate unui angajat într-o anumită lună să fie mai mică decât deducerea fiscală datorată.

Având în vedere că angajatorul, în calitate de agent fiscal, calculează impozitul pe venitul personal pe bază de angajamente de la începutul anului (clauza 3 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), deducerile fiscale din timpul anului calendaristic sunt, de asemenea, însumate . Prin urmare, este important ca excesul de deduceri peste suma salariului să nu fie doar într-o anumită lună, ci cumulat de la începutul anului.

Să explicăm acest lucru cu un exemplu. Angajatul are dreptul la deduceri fiscale standard lunare în valoare de 2.800 de ruble. Salariul pentru ianuarie a fost de 26.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal supus reținerii la sursă pentru ianuarie este de 3.016 ruble. ((26.000 - 2.800) * 13%).

În februarie, din cauza plecării în concediu administrativ, salariul era de doar 2.400 de ruble, ceea ce este mai mic decât valoarea deducerilor fiscale. Cu toate acestea, ținând cont de faptul că impozitul pe venitul personal este calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, valoarea impozitului pe venitul personal pe venitul unui angajat pentru ianuarie-februarie va fi de 2.964 de ruble. ((26.000 + 2.400 - 2.800*2) * 13%). Se naște un impozit pe venitul persoanelor fizice reținut în plus, pe care angajatorul îl poate compensa cu impozitul supus reținerii în următoarele luni ale acestui an calendaristic sau îl poate returna salariatului la cererea acestuia. Dacă impozitul nu este compensat (de exemplu, din cauza lipsei unui venit viitor) sau returnat, la sfârșitul anului angajatul poate solicita la biroul fiscal o rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod independent (articolul 231 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Despre transferul deducerilor

Transferul deducerilor fiscale datorate depășirii acestora asupra cuantumului salariului este posibil doar într-un an calendaristic. Dacă la sfârșitul anului venitul total s-a dovedit a fi mai mic decât deducerile fiscale, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este recunoscută la zero, iar impozitul în sine este recunoscut ca fiind reținut în mod excesiv. Cu toate acestea, deducerile fiscale în exces nu sunt reportate în anul următor, cu excepția cazului deducerii impozitului pe proprietate. Dar chiar și în acest caz, angajatul trebuie să furnizeze angajatorului o nouă notificare privind dreptul la deducere (

UNI, Pentru dumneavoastră
Deducerea se calculează pe an
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 martie 2006 Nr. 03-05-01-04/41
<О предоставлении стандартных налоговых вычетов>
(publicat în suplimentul „Acte oficiale” nr. 13, 2006)
Maria Shcherbakova, expert UNP
Ministerul de Finanțe al Rusiei, în scrisoarea din 03/01/06 nr. 03-05-01-04/41, a dat voie pentru însumarea deducerilor standard de impozit pe venitul personal pe bază de angajamente în cazul în care un angajat nu a primit venit într-o anumită lună. Anterior, autoritățile fiscale nu permiteau acest lucru (scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2005 nr. 04-1-02/844, din 10 martie 2005 nr. 04-1-04/66) .
Să explicăm situația. Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este redusă prin deduceri fiscale standard, care sunt furnizate lunar pentru veniturile impozitate la o cotă de 13% (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar se întâmplă ca într-una sau mai multe luni din perioada fiscală venitul angajatului să fie zero. De exemplu, acest lucru se întâmplă dacă un angajat își ia o vacanță pe cheltuiala lui. Se pune întrebarea: se poate transfera deducerea în lunile următoare?
Ca regulă generală, dacă valoarea deducerilor depășește valoarea venitului, baza este considerată egală cu zero. Și diferența formată între venit și deducere nu este reportată în următoarea perioadă fiscală, cu excepția cazului în care codul prevede altfel (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că despre care vorbim in articolul mentionat este vorba de inadmisibilitatea virarii diferentei in perioada fiscala urmatoare, si nu de virarea intr-o perioada (care, retineti, este un an).
În plus, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct că deducerile fiscale standard sunt prevăzute pentru fiecare lună a perioadei fiscale. Și dacă deducerile nu au fost furnizate sau au fost oferite într-o sumă mai mică, atunci, la cererea contribuabilului, baza de impozitare este recalculată ținând cont de sumele stabilite ale deducerilor (clauza 4 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din aceasta au făcut specialiștii Ministerului Finanțelor urmatoarele concluzii. Dacă deducerea a fost mai mare decât venitul pentru luna sau nu a existat niciun venit în această lună, atunci deducerea standard (sau soldul acesteia) pentru această perioadă se acumulează. Aceasta înseamnă că dreptul la deducere poate fi exercitat în luna următoare sau la sfârșitul perioadei fiscale (anului).
Să dăm un exemplu. În ianuarie-octombrie 2005, contribuabilul a primit un salariu de 1.000 de ruble. lunar. În noiembrie nu a existat niciun venit, dar în decembrie a primit 200 de ruble. Venitul anual a fost de 10.200 de ruble. ((10 luni 5 1 mii de ruble) + + 200 de ruble), ceea ce înseamnă că plătitorul are dreptul la o deducere în valoare de 400 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale. Adică 4800 de ruble. pe an (400 rub. 5 12 luni).

Dacă deducerea pentru copii este mai mare decât valoarea venitului

Baza de impozitare va fi de 5.400 de ruble. (10.200 - 4800).

Scrisoare din partea Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse
din 28 decembrie 2005 N 03-05-01-03/139

Într-o modificare parțială la clarificarea din data de 7 octombrie 2004 N 03-05-01-04/41 cu privire la problema acordării deducerilor fiscale standard, Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală raportează următoarele.
Clauza 3 din articolul 210 din Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Cod) se stabilește că la calculul impozitului pe venit indivizii baza de impozitare se determină ca valoare monetară venituri supuse impozitării, reduse cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la articolele 218 - 221 din Cod.
Deducerile fiscale standard stabilite de art. 218 din Cod se acordă contribuabilului pentru fiecare lună a perioadei fiscale, adică standard deducere fiscală asigurate prin reducerea bazei de impozitare in fiecare luna a perioadei fiscale de catre corespunzator setat dimensiunea deducere.
Dacă valoarea deducerilor fiscale într-o perioadă fiscală se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor pentru care este prevăzută cota de impozitare stabilită la articolul 224 alin. 1 din Cod pentru aceeași perioadă fiscală, atunci pentru această perioadă fiscală impozitul baza se presupune a fi zero. Diferența dintre cuantumul deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și suma veniturilor pentru care cota de impozitare stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din Cod, supusă impozitării, nu este reportată în perioada fiscală următoare.
Din această prevedere a Codului rezultă că deducerea fiscală standard nu poate fi reportată în perioada fiscală următoare. În cazul în care în anumite luni ale perioadei fiscale valoarea deducerilor fiscale standard se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor impozitate cu o cotă de 13 la sută, diferența dintre aceste sume se reportează în lunile următoare ale prezentului perioada fiscala.

Director al Departamentului M.A. Motorin

IGROK, Informațiile dvs. sunt depășite.

Marinei, un angajat trebuie să scrie o cerere de deducere o singură dată - atunci când aplică pentru un loc de muncă. Fiecare an nu este necesar. Ministerul de Finanțe crede așa. Dar, angajatul trebuie să informeze departamentul de contabilitate despre o schimbare a situației, care are ca rezultat o modificare a deducerilor standard și, în consecință, să rescrie cererea. Ei bine, unde avem angajați atât de conștiincioși? Incl. ale mele sunt scrise anual.
Pentru 400 de ruble. — nu este nevoie de nimic, doar 2-impozit pe venit pentru salariații nou angajați;
pentru 600 de ruble. — Certificat de naștere. Dacă pretinde dublu, atunci este un certificat de divorț sau deces. Pentru tată, există și confirmarea plății pensiei pentru copii. Dar, în principiu, acest lucru va fi vizibil în departamentul dvs. de contabilitate.
Pentru un copil de peste 18 ani - un certificat de la locul de studii că studiază la o secție bugetară cu normă întreagă.
Asta e tot.

Deducerea unui venit mai mare la concediere

inca nu pot intelege pe deplin situatia...
Problema este cuantumul impozitului negativ pe venitul persoanelor fizice care ia naștere unui angajat dacă în luna veniturile sale au fost mai mici decât valoarea deducerilor care i se cuveneau.
Situație (calcul conform ZUP):
Salariu pentru ianuarie = 7800; deduceri = 3000; Impozitul pe venit personal = 624. OK pentru februarie = 7800; deduceri = 3000; Impozitul pe venit personal = 624. OK pentru martie = 600; deduceri = 3000; Impozitul pe venitul personal = -312 NU OK Ca urmare, dacă o persoană continuă să muncească și veniturile sale devin mai mari decât suma deducerilor, uitați-vă la certificatul 2NDFL PENTRU AN, atunci totul va fi normal.
Dar, dacă această persoană renunță în martie, atunci returnăm bani care nu îi aparțin?

(0) v8: ZUP uită-te aici

Nu vreau să fiu cel mai bogat om din cimitir. Mă interesează să mă culc cu sentimentul că am făcut ceva uimitor în acea zi. Steve Jobs, 1996

ATENŢIE! Dacă ați pierdut fereastra de introducere a mesajului, faceți clic Ctrl-F5 sau Ctrl-R sau butonul „Reîmprospătare” din browser.

Subiectul nu a fost actualizat de mult timp și a fost marcat ca arhivat. Adăugarea de mesaje nu este posibilă.
Dar poți crea un thread nou și cu siguranță îți vor răspunde!
În fiecare oră pe Forumul Magic sunt mai multe 2000 Uman.

Ce trebuie făcut dacă venitul angajatului este mai mic decât suma standard a deducerii

Când cuantumul deducerilor din impozitul pe venitul personal depășește venitul

Mesaj Irina» 07 Feb 2012, 14:40

Dacă o persoană care are copii nu primește venituri lunar, i se oferă în continuare un credit fiscal pentru copii pentru fiecare lună a perioadei fiscale.
De asemenea, se poate dovedi că valoarea deducerilor fiscale pentru anul va fi mai mare decât valoarea venitului impozabil.
Apoi, în această perioadă fiscală, baza impozitului pe venitul persoanelor fizice se presupune a fi zero.
Iar diferența negativă dintre deduceri și venit nu se reportează în anul următor.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-04-05/8-36 din 19 ianuarie 2012.
Întrebare:
Persoana s-a aflat în concediu de maternitate din 27 ianuarie 2009 (al doilea copil), iar ulterior a fost în concediu pentru îngrijirea celui de-al doilea copil până la împlinirea vârstei de 1,5 ani.
În cursul anului 2009, o persoană fizică a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13% în lunile ianuarie, august și octombrie.
În conformitate cu Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 august 2008 N 03-04-06-01/254 și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iulie 2009 N 4431/09, dacă în anumite luni ale perioadei fiscale, contribuabilul nu a avut venituri sau angajamente, iar plata veniturilor a fost efectuată nu pentru fiecare lună a perioadei fiscale, ci pentru mai multe luni simultan (de exemplu, o dată pe trimestru), atunci deducerile fiscale standard sunt prevăzute de asemenea pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venit.
Are o persoană fizică dreptul de a primi o deducere standard din impozitul pe venitul personal pentru copii pentru întreaga perioadă fiscală din 2009? Dacă nu, atunci pentru ce luni din 2009 are dreptul să primească această deducere fiscală standard?
Răspuns:
Departamentul Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind problema prevederii unei deduceri fiscale standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și în conformitate cu art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) explică următoarele.
Potrivit paragrafului 3 al art. 210 din Codul pentru veniturile pentru care se prevede o cotă de impozit de 13 la sută, stabilită de alin. 1 al art. 224 din Cod, baza de impozitare este definită ca fiind valoarea bănească a acestor venituri supuse impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 din Cod.
În cazul în care cuantumul deducerilor fiscale în perioada fiscală se dovedește a fi mai mare decât cuantumul venitului pentru care cota de impozitare stabilită prin clauza 1 a art. 224 din Cod, supus impozitării, pentru aceeași perioadă fiscală, atunci în raport cu această perioadă fiscală se ia baza de impozitare egală cu zero.
Pentru următoarea perioadă fiscală, diferența dintre valoarea deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și valoarea veniturilor pentru care cota de impozitare stabilită la alin.1 al art. 224 din Cod, supus impozitării, nu se transferă, dacă nu se prevede altfel prin cap. 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Cod.
Instalat pp. 4 alin.1 art. 218 din Cod, deducerea fiscală standard este prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale și se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului unui părinte adoptiv care întreține copilul.
Potrivit alin. 19 p. 4 alin.1 art. 218 Cod Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, s-a instituit tutela (tutela), sau din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut în familie până la sfârșitul anului. în care copilul (copiii) au împlinit vârsta specificată la alin. 12 al acestui paragraf, sau acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie a expirat sau a fost încetat anticipat, sau decesul copilului (copiilor).
Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută la art. 218 din Cod, apoi la sfârşitul perioadei fiscale în conformitate cu alin.

ConsultantPlus:Forumuri

4 linguri. 218 din Cod, recalcularea bazei de impozitare ținând cont de deducerile fiscale standard prevăzute de agentul fiscal se efectuează de către organul fiscal, sub rezerva depunerii de către contribuabil. declarație fiscalăși documentele justificative relevante.
În baza celor de mai sus, contribuabilul are dreptul, la depunerea declarației fiscale 2009 și a documentelor justificative relevante, să primească o deducere fiscală standard prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venit.
Director adjunct
Departamentul Fiscal
și politica tarifară vamală
S.V.RAZGULIN
19.01.2012

Dacă deducerea impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariul acumulat

O deducere fiscală standard poate fi aplicată cuantumului venitului unui salariat înainte ca acesta să fie supus impozitului pe venitul personal în baza prevederilor art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. De regula generala, formula de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice este următoarea:

Impozitul pe venitul personal pentru perioada = (Venitul angajatului pentru perioada – Deduceri standard)*13%

Plata in avans

Dar dacă deducerea impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariul acumulat, iar această situație este posibilă în următoarele cazuri:

Venitul lunar al angajatului este relativ mic
salariatul nu a avut venituri în timpul concediului pe cheltuiala sa
angajatul are mai multi copii
lucrătorul este singurul părinte al unui copil cu handicap

Legea cere măsuri după cum urmează, dacă deducerea impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariul acumulat:

Angajatul are un venit lunar

Dacă la calcul Impozitul pe venitul personal al angajatului pentru o anumită perioadă, care include luni în care remunerația este mai mică decât suma deducerii, venitul este recunoscut ca 0 în baza cerințelor art. 210 Cod. Nu se plătește impozit pentru aceste perioade.

Legiuitorul a prevăzut transferul în viitor a soldului deducerilor neutilizate. Un astfel de transfer va fi recunoscut ca legitim într-o perioadă fiscală. Acest lucru este în concordanță cu prevederile art. 216 si confirmata prin scrisoarea Ministerului Finantelor 03-04-06-01/251 14/08/08.

Nu puteți reporta soldul deducerilor standard neutilizate la un an viitor. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 3 al art.

Dacă deducerile sunt mai mari decât venitul: cum se calculează impozitul pe venitul personal

210 și scrisoare de la Direcția Fiscală din 29 mai 2015. BS-19-11/112. Această limitare

nu se aplică tipurilor de proprietate de deducere.

Salarizare

Deducerile neutilizate în termen de un an pot fi acordate în lunile următoare. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-04-06/53186, emisă la 22 octombrie 2014. în al doilea paragraf.

Angajatul nu are venituri în fiecare lună

Conform reglementărilor legale actuale și interpretărilor agențiilor de reglementare, deducerile standard pentru impozitul pe venitul personal sunt datorate angajaților în fiecare lună, chiar dacă salariile nu au fost acumulate. Condiția principală: raportul de muncă nu a fost întrerupt în perioada în care nu au existat deloc venituri. Această regulă este consacrată în scrisoarea oficială a Serviciului Federal de Taxe (BS-19-11/112 din 29 mai 2015). Această poziție se bazează pe decizia Curții Supreme de Arbitraj, conform căreia se precizează că Codul Fiscal al Rusiei nu interzice acordarea unei deduceri standard dacă nu există venituri. Această decizie a fost consacrată în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj 4431/09 din 14 iulie 2009.

Lucrați în vacanțe

Funcția Ministerului Finanțelor în cazul în care deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este mai mare decât salariul acumulat

Potrivit Ministerului, procedura de acordare a deducerilor standard ar trebui să fie următoarea:

Această poziție contravine normelor Codului Fiscal al Federației Ruse. Acum va fi mai ușor să vă dovediți punctul de vedere datorită eliberării unei scrisori din partea Serviciului Federal de Taxe. Acesta este documentul oficial BS-19/11/112 din 29 mai 2015.

Dacă găsiți o eroare, vă rugăm să selectați o bucată de text și apăsați Ctrl+Enter.

Categorie: Bănci

Articole similare:

Ce să faci dacă deducerea fiscală este mai mare decât impozitul pe venitul personal?

Atunci când se calculează o deducere fiscală, suma finală a acesteia poate fi mai mare decât impozitul pentru persoane fizice (impozitul pe venitul personal). Drept urmare, mulți contribuabili sunt îngrijorați de acest lucru și doresc să afle de ce deducerea fiscală este mai mare decât impozitul pe venitul personal.

Este necesar să analizăm această problemă și să înțelegem nuanțele existente.

Informații juridice

În primul rând, trebuie să înțelegeți ce este o deducere a impozitului pe venitul personal și cum se calculează.

O deducere fiscală înseamnă o plată în bugetul municipal din veniturile (salariile) contribuabilului. Angajatorul, conform legislației Federației Ruse, nu reține mai mult de 13%, deoarece această cerință este prevăzută de Legea 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Suma totală a reținerii la sursă este împărțită în mai multe categorii:

fond de asigurări sociale;
fond de pensii;
asigurare medicală în Federația Rusă.

IMPORTANT!!! La rândul său, o deducere fiscală (TD) permite unui angajat să returneze o parte din impozitele plătite. Este de remarcat faptul că plățile deducerilor fiscale se fac exclusiv acelei categorii de cetățeni care sunt angajați oficial, i.e. veniturile lor sunt supuse impozitării.

Astfel, sunt recunoscute drept contribuabili următoarele persoane:

cetățeni ai Federației Ruse care sunt angajați oficial;
cetățeni care nu sunt rezidenți, dar primesc venituri în Federația Rusă.

Cetăţenii care au dreptul la deducere fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

care și-au cheltuit veniturile pentru educație pentru ei înșiși și pentru copiii lor;
care au primit un apartament sau o casă pe cheltuiala lor;
care și-au cheltuit banii pe tratamente costisitoare;
veterani de luptă;
simpla categorie de cetateni.

De asemenea, este necesar să luăm în considerare pe scurt fiecare categorie de deducere fiscală:

Prima categorie este deducerile fiscale generale. Pentru copii este prevăzută o deducere fiscală generală (1 mie 500 de ruble pentru primul copil și 3 mii de ruble pentru copiii următori). Se acordă părinților (mamă și tată), părinților soților (bunicilor), părinților adoptivi care sunt tutori. Copiii cu handicap, la rândul lor, vor primi cel puțin 12 mii de ruble pe lună.

a doua categorie este deducerile de proprietate. Deducerile de proprietate sunt acordate celor care și-au investit veniturile în construirea unei case sau achiziționarea de locuințe. Suma deducerii pentru ei nu va depăși 2 milioane de ruble;
a treia categorie este deductia sociala. Deducerea socială este o rambursare a cheltuielilor cetăţenilor efectuate pentru nevoi personale: educaţie, donaţii, tratament, pensii, contribuţii la o pensie capitalizată etc.;
A patra categorie este o deducere calificată. Această deducere este acordată unei categorii speciale de cetățeni, de exemplu, antreprenori individuali. Aceasta include și avocații implicați în activități notariale.

ATENŢIE!!! Este de remarcat faptul că baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este toate veniturile unui cetățean, care se exprimă atât în material, cât și în natură.

Trebuie să știți că există venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:

plăți unice;
beneficii care sunt sprijin de stat;
pensii;
compensare.

Valoarea impozitului pe venitul personal și impactul acestuia

După cum sa menționat mai sus, o deducere fiscală de orice categorie se plătește numai dacă cetățeanul a transferat-o la buget. Dacă din anumite motive angajatorul nu a transferat impozitul pe venitul personal către stat, atunci cetățeanul nu are dreptul de a primi o deducere.

IMPORTANT!!! Astfel, cuantumul final al deducerii fiscale va depinde direct de impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acesta poate fi plătit integral cetățeanului, cu condiția ca suma transferului să fie mai mică sau egală cu valoarea reală a impozitului. Prin urmare, apare întrebarea, ce să faceți dacă suma este semnificativ mai mare?

Dacă deducerea fiscală este mai mare decât impozitul pe venitul personal, atunci nu există niciun motiv de panică. Această situație apare destul de des, este necesar doar să clarificăm unele dintre trăsăturile acestui fenomen. Este foarte posibil să obțineți o deducere fiscală, iar sarcina nu este deloc dificilă.

Procedura de obținere a unei deduceri fiscale dacă aceasta este mai mare decât impozitul pe venitul persoanelor fizice

Dacă deducerea fiscală este mai mare decât impozitul pe venitul personal, atunci în acest caz un cetățean poate:

un cetățean are dreptul de a solicita jumătate din deducerea fiscală după 1 an (în acest caz este posibil să primească partea rămasă). Totodată, va include noi calcule efectuate în perioada fiscală pentru anul următor;
a doua metodă presupune înregistrarea unui IC prin depunerea unei cereri la fisc pentru prima parte a deducerii. A doua parte poate fi completată prin intermediul angajatorului. Astfel, pe viitor poți primi compensații prin angajator;
a treia metodă presupune primirea unei deduceri exclusiv prin intermediul angajatorului. Dacă un cetățean are venituri suplimentare care sunt supuse impozitării, acestea vor fi procesate prin Serviciul Federal de Impozite.

Exemplu:

Salariul angajatului pentru luna mai a fost de 20 mii 475 de ruble. La rândul său, reținerea în favoarea impozitului pe venitul personal se ridică la 2 mii 662 de ruble.

În iunie, angajatul a plecat în vacanță, iar salariul în acest sens s-a ridicat la 2 mii 300 de ruble. Astfel, venitul s-a dovedit a fi mai mic decât suma deducerii și, în același timp, are loc deducerea excesivă. Angajatorul poate cere angajatului să facă următoarele. Puteți credita impozitul pe venitul personal în următoarea perioadă fiscală sau îl puteți returna cu notificare prealabilă.

Caracteristicile transferului deducerilor în perioada următoare

Legislația prevede transferul deducerilor în următoarea perioadă fiscală din mai multe motive:

venitul final al cetățeanului pentru anul curent s-a dovedit a fi mai mic decât suma deducerii. Deducerile excedentare nu se reportează în anul următor, cu excepția impozitului pe proprietate;
Transferul deducerilor se efectuează în termen de 1 an.

Fiecare cetățean poate primi o deducere, dar este necesar să se respecte cerințele prevăzute de lege. Este de remarcat faptul că unele tipuri de deduceri au un anumit termen de prescripție. Prin urmare, în această situație, este necesar să se rezolve această problemă în avans.

La înregistrarea unei deduceri, suma reală a acesteia poate fi mai mare decât impozitul pe venitul personal virat la buget de către contribuabil. Cum se procesează compensația fiscală în acest caz?

De ce poate conta mărimea impozitului pe venitul personal?

Orice deducere fiscală - de exemplu, proprietate sau socială - este plătită cetățeanului numai pe cheltuiala impozitului pe venitul personal transferat la bugetul rus - impozit pe venitul personal la o cotă de 13%. Dacă această taxă nu a fost transferată statului, atunci deducerea, în ciuda existenței dreptului la ea, nu poate fi acordată cetățeanului.

Prin urmare, valoarea reală a deducerii depinde de valoarea impozitului pe venitul personal. Deducerea poate fi plătită integral numai dacă suma calculată a acesteia este mai mică sau egală cu valoarea impozitului plătit la buget la momentul înregistrării compensației corespunzătoare de la stat.

Totuși, ce se întâmplă dacă deducerea fiscală calculată este mai mare decât impozitul pe venitul personal?

În principiu, nu există, de regulă, riscuri semnificative pentru contribuabil aici. Depășirea deducerii calculate asupra impozitului pe venitul persoanelor fizice este un fenomen cu totul obișnuit. În acest caz, este posibilă primirea unei compensații fiscale integrale. Să ne uităm cum această sarcină contribuabilul poate decide.

Cum să obțineți o deducere a impozitului pe venitul personal care depășește suma: metode principale

Dacă deducerea este mai mare decât impozitul corespunzător, contribuabilul poate:

Emiteți imediat o parte din deducere (egale cu impozitul pe venitul personal plătit la acel moment) prin intermediul departamentului fiscal (FTS), iar după un an - partea rămasă a acesteia pe cheltuiala noilor sume de impozit plătite la buget (pentru de exemplu, din salarii sau alte venituri impozitate cu o cotă de 13%). Dacă este necesar, înregistrați soldul deducerii de mai multe ori în mod corespunzător.

Exemplu.

Lavrentiev A.S. în ianuarie 2015 am cumpărat o casă la prețul de 1.900.000 de ruble. Pentru aceste cheltuieli, el are dreptul de a calcula o compensație în valoare de 247.000 de ruble (13% din 1.900.000). Salariul lui Lavrentiev conform contractului de muncă este de 40.000 de ruble pe lună. Lavrentyev plătește impozit pe venitul personal în valoare de 5.200 de ruble (13% din 40.000).

În 2016, Lavrentyev emite compensații prin intermediul autorităților fiscale - în cuantumul impozitului anual pe venitul personal, adică 62.400 de ruble (5200 * 12). În 2017, cu câștiguri similare, Lavrentyev va putea aplica pentru o sumă similară. În anii următori, aranjați soldul plății conform schemei corespunzătoare.

Aranjați imediat o parte din plată prin Serviciul Federal de Taxe, partea rămasă - dacă este posibil din punct de vedere legal, prin angajator (în acest caz, compensarea va fi asigurată, de fapt, concomitent cu impozitul pe venitul personal plătit - din venitul lunar al cetățeanului) . Apoi, continuați să primiți compensații de la angajator.

Exemplu.

După ce a primit compensația necesară în ianuarie 2016 în valoare de 62.400 de ruble, prietenul nostru Lavrentiev, fără să aștepte ca Serviciul Fiscal Federal să-i plătească această sumă (aceasta poate dura până la 4 luni pentru autoritățile fiscale), se adresează angajatorului său. firma cu o cerere de acordare a unei deduceri si ii prezinta actele necesare.

Deducerea poate fi emisă în februarie, iar până la sfârșitul anului valoarea sa va fi de 57.200 de ruble (5200 * 11 luni). Se pare că în cursul anului 2016, Lavrentiev, datorită celor 2 scheme implicate, va primi o deducere în valoare de 119.600 de ruble (62.400 + 57.200).

În 2017, o persoană, însă, nu va avea posibilitatea legală de a solicita o deducere prin intermediul autorităților fiscale (întrucât aceasta va fi deja furnizată de către angajator). Dar nimic nu îl va împiedica pe Lavrentyev să depună din nou o deducere de la compania angajatoare (și așa mai departe până când compensația este furnizată în întregime).

Pregătiți calculul deducerii prin angajator, apoi, în funcție de cuantumul despăgubirii, continuați să o primiți conform schemei corespunzătoare, iar în cazul în care obțineți venituri suplimentare, care pot fi impozitate la o cotă de 13%, procesați partea rămasă a deducerii prin departamentul fiscal.

Lavrentiev, pe care îl cunoaștem, a cumpărat un apartament în 2015 și a depus imediat o deducere pentru acesta de la angajatorul său. Acest lucru a fost făcut din februarie, iar în 11 luni Lavrentyev primește o deducere în valoare de 57.200 de ruble. În 2016, el continuă să o primească de la angajator, iar din cauza impozitului pe venitul personal pe salariul anual, valoarea compensației ajunge la 62.400 de ruble.

În ianuarie 2017, Lavrentiev a primit un bonus de 1.000.000 de ruble pentru implementarea cu succes a proiectului. Datorită impozitului pe venitul personal calculat din acesta - în valoare de 130.000 de ruble, el poate primi rapid partea rămasă a deducerii în valoare de 127.400 de ruble (247.000 - 57.200 + 62.400). Angajatorul lui Lavrentiev va plăti suma neutilizată a impozitului pe venitul personal – 2.600 de ruble – către bugetul Federației Ruse.

Cel mai important lucru este că, până la următoarea cerere de deducere către Serviciul Federal de Taxe sau către compania angajator, cetățeanul își păstrează dreptul la despăgubiri legale corespunzătoare. Unele tipuri de deduceri - de exemplu, cele sociale - pot fi eliberate doar în termen de 3 ani de la data primirii dreptului la acestea. Dar în cazul unei deduceri de proprietate (pentru acele cheltuieli asociate cu achiziționarea unui apartament), dreptul la compensație fiscală nu expiră, inclusiv atunci când deducerea este emisă în părți.