Esența operațiunilor se rezumă la următoarele: o organizație achiziționează un card de combustibil și îl folosește pentru a plăti combustibilul la benzinării pe parcursul lunii în plăți unice.

Informațiile despre cantitatea de combustibil achiziționat sunt reflectate pe hartă. Costurile cu combustibilul sunt incluse în cheltuielile organizației.

Pentru comoditate, folosim un exemplu numeric. Exemplu.

Organizația a făcut o plată în avans furnizorului pentru 1000 de litri de benzină la un preț de 11,8 ruble. pe 1 litru (inclusiv TVA 1,8 ruble) vândut folosind un card de combustibil. Costul cardului de combustibil a fost plătit separat furnizorului în valoare de 118 ruble, inclusiv TVA de 18 ruble. Cu ajutorul acestui card, au fost selectați 990 de litri de benzină, dintre care 20 de litri au rămas neutilizați în rezervorul de benzină al mașinii la sfârșitul lunii.

Opțiunea 1 D 51 LA Cantitate, frecați.

Opțiunea 1 11.800 (1000 x 11,8) 51 LA 118

Opțiunea 1 50-3 D 60-1 LA 100 (118 - 18)

Opțiunea 1 19 D 60-1 LA 18

Opțiunea 1 68 D 19 LA 18

• Cantitate, frecați.

Opțiunea 1 71 D 50-3 LA 100

Opțiunea 1 10-3 D 71 LA Disponibilitatea facturii

Opțiunea 1 19 D 71 LA 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

1782 (990 x 1,8)

Opțiunea 1 50-3 D 71 LA 100

Opțiunea 1 20 (23, 26, 29, 44) D 10-3 LA

D 60-1 Subcont. „Decontări cu furnizorii” K 60-2 Subcont. „Avansuri emise” 11.682 În conformitate cu standardele de consum de combustibil, ratele de consum de combustibil sunt stabilite pe baza kilometrajului real (pe baza călătorul) înmulțit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând țin cont de factorii expuși în R3112194-0366-03.

Conform scrisorii

La sfârșitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor, se fac următoarele înregistrări:

Opțiunea 1 71 D Aprovizionarea cu benzină de către furnizor către titularul cardului de combustibil se reflectă conform facturii furnizorului. 60-1 Subcont. "Decontari cu furnizorii" Cantitate, frecați.

Opțiunea 1 68 D 19 LA 1 782

11.682 (990 x 11,8)

Opțiunea 2

Opțiunea 1 Fondurile au fost transferate furnizorului ca plată în avans pentru benzina cumpărată D 51 LA Cantitate, frecați.

60-2 Subac. „Avansuri emise”

Opțiunea 1 Fondurile au fost transferate furnizorului pentru a plăti cardul de combustibil achiziționat 11.800 (1000 x 11,8) 51 LA 118

60-1 Subcont. "Decontari cu furnizorii"

Opțiunea 1 50-3 D 60-1 LA 100 (118 - 18)

Cardul de combustibil primit de la furnizor a fost acceptat în contabilitate.

Opțiunea 1 19 D 60-1 LA 18

Se reflectă valoarea TVA prezentată organizației de către furnizor

Opțiunea 1 68 D 19 LA 18

Valoarea TVA plătită de organizație la achiziționarea cardului este acceptată pentru deducere

• Notă: pentru a accepta TVA pentru deducere în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie îndeplinite următoarele condiții
• Cantitate, frecați.
• Bunuri (munca, servicii) au fost achizitionate pentru producerea de bunuri (lucrare, servicii), a caror vanzare este recunoscuta ca obiect de impozitare cu TVA
• Valorificarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii)

Se reflectă eliberarea unui card de combustibil la raportul către șofer

Opțiunea 1 71 D 50-3 LA 100

Benzina introdusă în rezervorul vehiculului cu ajutorul unui card de combustibil a fost creditată pe baza raportului și a altor documente emise de terminalul electronic

Opțiunea 1 10-3 D LA 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Se reflectă valoarea TVA la benzina capitalizată

Opțiunea 1 19 D 60-1 LA 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Plata în avans emisă anterior a fost compensată (plată în avans)

Opțiunea 1 60-1 „Decontări cu furnizorii” D 60-2. „Avansuri emise” Cantitate, frecați. 11682

Șoferul a returnat cardul de combustibil la casieria organizației

Opțiunea 1 50-3 D 71 LA 100

Costul benzinei consumate de organizație a fost anulat pe baza bordeiului de transport al mașinii.

Opțiunea 1 20 (23, 26, 29, 44) D 10-3 LA 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))

Cantitatea efectivă de benzină consumată este determinată pe baza kilometrajului vehiculului și a ratei de consum de benzină la 100 km. Rata de consum de benzină se aprobă prin ordin al managerului pe baza unei măsurări de control a consumului de combustibil.

Conform Document de orientare R3112194-0366-03„Standarde de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier”(aprobat de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse la 29 aprilie 2003) În conformitate cu standardele de consum de combustibil, ratele de consum de combustibil sunt stabilite pe baza kilometrajului real (pe baza călătorul) înmulțit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând țin cont de factorii expuși în Conform scrisorii UMNS pentru Moscova din 30 aprilie 2004 Nr. 26-12/31459 Documentul justificativ pentru anularea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți este o scrisoare de parcurs.

Notă: în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal, o organizație are dreptul de a include cheltuielile cu benzina ca cheltuieli în scopuri fiscale, acest lucru se poate face chiar dacă vehiculul este închiriat de organizație (Scrisoare a Departamentului Ministerului Impozitelor și Impozitelor pentru Moscova; 23 ianuarie 2003 N 26-12/4740).

La sfârșitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor, se fac următoarele înregistrări:

Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita si capitalizata in baza facturii primite.

Opțiunea 1 68 D 19 LA 1 782

Opțiunea 3 (cel mai puțin intensivă forță de muncă).

Opțiunea 2

Opțiunea 1 Fondurile au fost transferate furnizorului ca plată în avans pentru benzina cumpărată D 51 LA Cantitate, frecați.

60-2 Subac. „Avansuri emise”

Opțiunea 1 Fondurile au fost transferate furnizorului pentru a plăti cardul de combustibil achiziționat 11.800 (1000 x 11,8) 51 LA 118

Cardul de combustibil primit de la furnizor (118 - 18) a fost acceptat în contabilitate.

Opțiunea 1 50-3 D 60-1 LA 100

Cardul de combustibil primit de la furnizor a fost acceptat în contabilitate.

Opțiunea 1 19 D 60-1 LA 18

Se reflectă valoarea TVA prezentată organizației de către furnizor

Opțiunea 1 68 D 19 LA 18

Valoarea TVA plătită de organizație la achiziționarea cardului este acceptată pentru deducere

• Notă: pentru a accepta TVA pentru deducere în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie îndeplinite următoarele condiții
• Cantitate, frecați.
• Bunuri (munca, servicii) au fost achizitionate pentru producerea de bunuri (lucrare, servicii), a caror vanzare este recunoscuta ca obiect de impozitare cu TVA
• Valorificarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii)

Se reflectă eliberarea unui card de combustibil la raportul către șofer

Opțiunea 1 71 D 50-3 LA 100

La sfarsitul lunii, pe baza documentelor emise de furnizor

Benzina introdusă în rezervorul vehiculului folosind un card de combustibil bazat pe factura furnizorului a fost creditată

Opțiunea 1 10-3 D 60-1 „Decontări cu furnizorii” LA 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Se reflectă valoarea TVA la benzina capitalizată

Opțiunea 1 19 D 60-1 LA 9900 (990 x (11,8 - 1,8))

Plata în avans emisă anterior a fost compensată (plată în avans)

Opțiunea 1 60-1 „Decontări cu furnizorii” D 60-2. „Avansuri emise” Cantitate, frecați. 11682

Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita si capitalizata in baza facturii primite.

Opțiunea 1 68 D 19 LA 1 782

Costul benzinei consumate de organizație a fost anulat pe baza bordeiului de transport al mașinii.

Opțiunea 1 20 (23, 26, 29, 44) D 10-3 LA 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))

Cantitatea efectivă de benzină consumată este determinată pe baza kilometrajului vehiculului și a ratei de consum de benzină la 100 km. Rata de consum de benzină se aprobă prin ordin al managerului pe baza unei măsurări de control a consumului de combustibil.

Conform Document de orientare R3112194-0366-03„Standarde de consum pentru combustibili și lubrifianți în transportul rutier”(aprobat de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse la 29 aprilie 2003) Ratele de consum de combustibil se stabilesc pe baza kilometrajului efectiv (pe baza calatorului) inmultit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând în considerare factorii prevăzuți la În conformitate cu standardele de consum de combustibil, ratele de consum de combustibil sunt stabilite pe baza kilometrajului real (pe baza călătorul) înmulțit cu rata consumului de combustibil pentru marca corespunzătoare de mașină (l/100 km), ajustată cu coeficienții luând țin cont de factorii expuși în Conform scrisorii UMNS pentru Moscova din 30 aprilie 2004 Nr. 26-12/31459 Documentul justificativ pentru anularea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți este o scrisoare de parcurs.

Notă: în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal, o organizație are dreptul de a include cheltuielile cu benzina ca cheltuieli în scopuri fiscale, acest lucru se poate face chiar dacă vehiculul este închiriat de organizație (Scrisoare a Departamentului Ministerului Impozitelor și Impozitelor pentru Moscova; 23 ianuarie 2003 N 26-12/4740).

Director general al companiei de audit „AS-AUDIT”
Serghei Dolgalev

Astăzi, aproape fiecare instituție are vehicule în bilanț. Principalul element de cost pentru întreținerea acestora este costul achiziționării combustibililor și lubrifianților. În practică, plata fără numerar pentru combustibil și lubrifianți folosind carduri de plastic devine din ce în ce mai răspândită. Cum să reflectăm corect în tranzacțiile contabile pentru achiziția și consumul de combustibil și lubrifianți primite folosind astfel de carduri, vom lua în considerare în articol.

Procedura decontărilor cu furnizorii de combustibili folosind carduri de combustibil este stabilită în contract. În acesta, părțile stabilesc limita de combustibil care poate fi eliberat zilnic (pe lună), valoarea plății anticipate pentru benzină și service card, precum și alte condiții (de exemplu, acordarea unei reduceri, procedura de reconciliere a plăților). Contractul trebuie să indice, de asemenea, mărcile de mașini, numerele lor de înmatriculare de stat și să stabilească o limită de realimentare pentru fiecare mașină.

Pe lângă costul combustibilului, contractul prevede producerea unui card de plastic. Consum numerar pentru producerea de carduri din plastic în conformitate cu Instrucțiunile de utilizare clasificare bugetară, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 2012 nr. 171n, este reflectat la subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii”.

Se recomandă păstrarea evidenței directe a cardurilor de combustibil în sine în contul extrabilanțiar 03 „Formulare de raportare stricte”.

Valabilitatea utilizării acestei abordări este confirmată de specialiștii departamentului financiar în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/03/2008 nr. 02-14-10a/1611.

Dacă carduri de combustibil furnizate de furnizorii de combustibil și lubrifianți ca parte a îndeplinirii obligațiilor lor, fără a percepe taxe suplimentare, acestea pot fi reflectate în contabilitate într-o evaluare condiționată: o formă, o rublă (clauza 337 din Instrucțiunea nr. 157n). De asemenea, contabilitatea cardurilor ar trebui organizată în contextul persoanelor responsabile cu depozitarea și emiterea acestora, precum și al locațiilor de depozitare Dacă acordul prevede necesitatea plății suplimentare pentru costul producerii cardurilor de combustibil, atunci cardurile de combustibil pot fi contabilizate căci cu preţul producţiei lor.

Plățile pentru combustibil achiziționat se efectuează prin virarea de către instituția cumpărătoare în contul furnizorului a unei plăți anticipate de 100% din cantitatea de combustibil comandată în conformitate cu lista de prețuri a furnizorului la prețurile stabilite la data facturii.

În fiecare lună, furnizorul de combustibil furnizează organizației de cumpărare o factură, un certificat de acceptare pentru combustibilul vândut, precum și un raport (sau registru) al tranzacțiilor cu cardul. Ultimul document indică când și cât combustibil a fost achiziționat (date de la benzinării).

Combustibilul este anulat ca cheltuieli pe baza borderoului de parcurs și a raportului lunar al vânzătorului de combustibil la primirea benzinei la benzinărie. La sfârșitul lunii, departamentul de contabilitate verifică datele din raportul furnizorului cu datele din rapoartele anticipate ale. șoferii de vehicule și chitanțele de benzinărie anexate acestora, care confirmă cantitatea, tipul de combustibil și costul primit cu ajutorul unui card de combustibil specific, precum și data și ora realimentării.

Cum să reflectați corect tranzacțiile pentru achiziționarea și consumul de combustibil și lubrifianți primite folosind cardurile de combustibil în 1C: software de contabilitate agentie guvernamentala 8”, să ne uităm la un exemplu concret.

O instituție municipală bugetară reumple combustibili și lubrifianți folosind un card de plastic în valoare de 10.000 de ruble. Organizația de combustibil produce un card de plastic în valoare de 500 de ruble. (inclusiv TVA 76,27 ruble), care este transferat în proprietatea instituției în august 2013. Pentru a alimenta mașina, pe 1 septembrie 2013 a fost eliberat șoferului auto V.A. La sfârșitul lunii, șoferul a furnizat rapoarte anticipate care confirmă realimentarea folosind un card de plastic în valoare de 10.000 de ruble. Toate cheltuielile se plătesc din contul personal al unei instituții bugetare deschise la Trezoreria Federală, pe cheltuiala subvențiilor alocate pentru realizarea misiunilor de stat. Activitățile instituției nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conținutul operațiunii	intrare contabila		Cantitate, frecați.
	Debit	Credit
1. Obligatia este acceptata la momentul incheierii contractului	4 506 10 340 4 506 10 226	4 502 11 340 4 502 11 226	10 000 500
Partea tabelară a documentului „Obligație acceptată” va fi completată automat cu datele din documentul „Planul de finanțare a obligației” introdus pentru acest element al directorului „Acorduri și alte temeiuri pentru apariția obligațiilor”:
2. A fost efectuată o plată în avans pentru serviciul de producere a unui card de plastic.	4 206 26 560	4 201 11 610 18.01 (226)	500
3. Costurile de producere a unui card de plastic sunt reflectate	4 109 61 226	4 302 26 730	500
4. Avansul transferat pentru producerea cardului de combustibil a fost compensat (afișarea va fi generată automat la postarea documentului „Servicii terți”)	4 302 26 730	4 206 26 660	500
5. Acceptat obligația bănească să plătească costurile de producere a cardurilor de plastic	4 502 11 226	4 502 12 226	500
Documentul de obligație monetară acceptată poate fi creat direct din documentul de servicii terților. Pentru a face acest lucru, trebuie să bifați caseta din fila „Obligații monetare”:
6. Instituția a primit un card de combustibil	03.1 (MOL-Contabilitate)		1
7. A fost acceptată o obligație bănească pentru plata costurilor de achiziție a combustibilului și lubrifianților.	4 502 11 340	4 502 12 340	10 000
8. Plata în avans a fost transferată furnizorului de combustibil și lubrifianți	4 206 34 560	4 201 11 610 18.01 (340)	10 000
9. Card de combustibil eliberat șoferului	03.1 (MOL - Flotă de automobile)	03.1 (MOL-Contabilitate)	1
10. Cantitatea de combustibil și lubrifianți distribuite în timpul realimentării a fost luată în considerare pe baza raportului furnizorului, verificat cu datele șoferilor	4 105 33 340	4 302 34 730	10 000
11. Avansul transferat pentru combustibil și lubrifianți a fost compensat	4 302 34 830	4 206 34 660	10 000
12. Benzina uzată este anulată pe baza datelor din scrisoarea de parcurs	4 109 61 272	4 105 33 440	10 000

Cardurile de combustibil sunt:

• numerar (emis pentru o anumită limită a costului combustibilului și lubrifianților);

• litru (eliberat pentru o anumită limită a volumului de combustibil și lubrifianți).

Sfaturi: în contextul creșterii constante a prețurilor la combustibil și lubrifianți, achiziționați carduri de combustibil de litri. Acest lucru este mai profitabil, deoarece organizația plătește pentru o cantitate predeterminată de combustibil la prețul în vigoare la data facturii. Până când organizația nu selectează întregul volum de combustibil și lubrifianți conform cardului primit, o posibilă creștere a prețurilor la combustibil nu îl va afecta.

Cum să solicitați un card de combustibil

Pentru a achiziționa combustibili și lubrifianți folosind carduri de combustibil, trebuie să încheiați un acord cu un furnizor angro sau direct cu o benzinărie.

De obicei, schema de lucru cu cardurile de combustibil arată astfel.

1. Organizația transferă furnizorului o plată anticipată de 100%, care include costul combustibilului, prețul cardului în sine (dacă cardul este transferat organizației contra cost) și costul întreținerii acestuia. Unele companii petroliere emit carduri gratuit și nu percep taxe pentru serviciul lor. Alții percep o taxă mică. În același timp, costul benzinei achiziționate cu un card este de obicei mai mic decât atunci când se plătește cu cupoane și numerar.

2. După ce organizația a transferat avansul, i se dă un card de combustibil cu un cod PIN. Când șoferul umple mașina, prezintă cardul la benzinărie.

3. În fiecare lună, după prelucrarea datelor, furnizorul de combustibil (emitentul cardului) pune la dispoziție organizației de cumpărare:

• factura;

• certificat de acceptare, care indică volumul și costul combustibilului selectat;

• un raport detaliat cu privire la toate tranzacțiile de pe cardul de combustibil. Acesta include informații despre primirea și cheltuirea fondurilor, precum și cantitatea de combustibil și lubrifianți furnizate.

Jurnalul cardului de combustibil

De regulă, un card de combustibil este atribuit unui anumit angajat (șofer). Pentru control, puteți crea un jurnal de primire și emitere a cardurilor de combustibil. Nu există un formular standard pentru acest document, așa că organizația are dreptul să-l dezvolte în mod independent. Procedura de eliberare și returnare a cardurilor de combustibil nu este reglementată. În practică, poți obliga un angajat să predea cardul fie zilnic, fie dacă este necesar (la sfârșitul perioadei de valabilitate a acestuia, la concediere, la plecarea în concediu etc.). Nu este nevoie să pregătiți rapoarte în avans atunci când plătiți combustibil folosind carduri de combustibil.

Procedura contabilă pentru cardurile de combustibil depinde de termenii acordului cu furnizorul de combustibil.

Contabilitate: obținerea unui card gratuit

În acest caz, nu este nevoie să reflectați cardul în contabilitate. Se acceptă în contabilitate numai bunurile primite cu titlu gratuit, care ulterior pot fi vândute și pot primi venituri (clauza 9 din PBU 5/01). Este imposibil să vinzi un card de combustibil, deoarece acesta este atribuit unei anumite organizații.

Contabilitate: achizitie cu conditie de returnare

În acest caz, organizația trebuie să plătească furnizorului valoarea garanției cardului. Când cardul nu mai este folosit, organizația îl va returna, iar furnizorul va returna depozitul de garanție. Deoarece cardul de combustibil este proprietatea furnizorului de combustibil, o astfel de proprietate trebuie luată în considerare separat de proprietatea proprie a organizației (clauza 5 din PBU 1/2008). Prin urmare, în contabilitate, reflectați cardul primit într-un cont în afara bilanțului într-o evaluare condiționată. Pentru cardurile de combustibil, puteți deschide un subcont suplimentar, de exemplu, 015 „Carduri de combustibil”.

Când plătiți și primiți un card de combustibil, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 60 Credit 51

- valoarea depozitului cardului este transferată furnizorului de combustibil;

Debit 009

- se reflectă garanția emisă;

Debit 015 „Carduri de combustibil”

- cardul de combustibil este acceptat ca sold.

La returnarea cardului emitentului:

Debit 51 Credit 60

- a fost primită valoarea depozitului cardului de combustibil;

Credit 009

- garanția emisă este anulată;

Credit 015 „Carduri de combustibil”

- cardul de combustibil este scos din contabilitate în afara bilanţului.

Contabilitate: achiziționarea unui card contra cost

În acest caz, costul cardului de combustibil (mai puțin TVA) poate fi imediat amortizat drept cheltuieli (clauza 5 din PBU 10/99). Înregistrați separat suma TVA în contul 19 „TVA pentru activele achiziționate”. Pentru a controla, luați în considerare costul cardului împreună cu soldul. De exemplu, pe contul 015 „Carduri de combustibil”. În plus, pentru un control mai detaliat, este indicat să reflectați primirea și deplasarea cardurilor de combustibil în jurnalul de bord pentru primirea și eliberarea cardurilor de combustibil.

Faceți înregistrări în contabilitate:

Debit 60 Credit 51

- card combustibil platit;

Debit 20 (23, 26, 44...) Credit 60

- costul cardului de combustibil este anulat drept cheltuieli;

Debit 19 Credit 60

- TVA se reflectă asupra costului cardului achiziționat;

Debit 015 „Carduri de combustibil”

- se ia in calcul cardul de combustibil;

- acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent pe cardul de combustibil achizitionat.

Contabilitatea fiscală a cardurilor de combustibil depinde de condițiile în care furnizorul le furnizează (gratuit, pe cauțiune, contra cost), precum și de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația.

DE BAZĂ

În cazul în care furnizorul furnizează cardul gratuit, nu este necesară reflectarea acestei tranzacții în contabilitatea fiscală. În acest caz, organizația nu are niciun beneficiu economic (venit) (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă furnizorul gajă cardul, nici primirea și returnarea acestuia nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 251 și paragrafului 49 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă furnizorul oferă un card de combustibil contra cost, atunci costul acestuia poate fi inclus în alte cheltuieli (subclauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse ).

Un exemplu despre cum să reflectați achiziția și anularea unui card de combustibil în contabilitate și fiscalitate

Pe 4 iunie, Alpha LLC a încheiat un acord cu benzinăria pentru întreținerea unui card de combustibil în numerar. În aceeași zi, cardul de combustibil a fost plătit furnizorului din contul curent al organizației. Costul cardului este de 118 ruble. (inclusiv TVA - 18 ruble). Pe 5 iunie a fost eliberat cardul managerului A.S. Kondratiev. La 1 august, Kondratiev a demisionat și a predat cardul. Ambele tranzacții s-au reflectat în jurnalul de primire și eliberare a cardurilor de combustibil .

În contabilitatea organizației s-au făcut următoarele înregistrări.

Debit 60 Credit 51
- 118 rub. - card combustibil platit;

Debit 26 Credit 60
- 100 de ruble. (118 ruble - 18 ruble) - costul cardului de combustibil a fost cheltuit;

Debit 19 Credit 60
- 18 frecții. - TVA se reflectă pe costul cardului de combustibil;

Debit 015 „Carduri de combustibil”
- 118 rub. - se ia in calcul cardul de combustibil;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 18 frecții. - acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent pe cardul de combustibil.

La calcularea impozitului pe venit pentru ianuarie-iunie, contabilul Alpha a inclus costul unui card de combustibil (100 de ruble) drept cheltuială.

Introduceți TVA în valoare de 18 ruble. prezentat spre deducere din buget în trimestrul II.

sistem fiscal simplificat

În cazul în care furnizorul furnizează cardul gratuit, nu este necesară reflectarea acestei operațiuni în registrul de venituri și cheltuieli. În acest caz, organizația nu are niciun beneficiu economic (venit) (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă furnizorul gajează cardul, nici primirea și returnarea acestuia nu sunt reflectate în cartea contabilă (clauza 1 a articolului 346.15, subclauza 2 a clauzei 1 a articolului 251, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: se poate include în cheltuieli costul unui card de combustibil prevăzut contra cost la calculul unui singur impozit? Organizația aplică o simplificare și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Da, poți.

Lista cheltuielilor pentru întreținerea vehiculelor oficiale, prezentată la paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, este deschisă. Cu toate acestea:

• astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate economic și documentate;

• un autoturism de serviciu trebuie să fie folosit de organizație în activități care vizează generarea de venituri.

Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, organizația are dreptul de a include costul cardului de combustibil în cheltuieli la calculul impozitului unic. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iunie 2004 nr. 03-02-05/2/40.

UTII

Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, costul achiziționării unui card de combustibil nu afectează calculul bazei de impozitare.

OSNO și UTII

În cazul în care cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți (achiziționarea unui card de combustibil) se referă simultan la activitățile unei organizații supuse UTII și activitățile pe sistem comun impozitare, atunci astfel de cheltuieli sunt necesaredistribui (Clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți (achiziționarea unui card de combustibil) legate de un tip de activitate al organizației nu trebuie să fie distribuite.

Suma TVA alocată în factură estedistribui conform metodologiei stabilite la alineatele 4 și 4.1 ale articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma TVA care nu poate fi dedusă ar trebui adăugată la suma rezultată a cheltuielilor pentru activitățile organizației supuse UTII (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de distribuție a costurilor cardului de combustibil. Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește UTII

SRL „Compania comercială „Hermes”” vinde mărfuri cu ridicata și cu amănuntul. Pentru operațiunile cu ridicata, organizația aplică sistemul general de impozitare (impozitul pe venit se calculează lunar) și plătește TVA. În orașul în care își desfășoară activitatea Hermes, comerțul cu amănuntul a fost transferat către UTII.

Pe 4 mai, Hermes a încheiat un acord cu benzinăria pentru deservirea unui card de combustibil de un litru. Costul cardului este de 118 ruble. (inclusiv TVA - 18 ruble). Cardul este destinat realimentării unei mașini care este folosită în două tipuri de activități în același timp.
Politica contabilă a organizaţiei prevede că cheltuieli generale distribuit proporțional cu venitul pentru fiecare lună din perioada de raportare (de impozitare). Pentru a distribui costurile achiziționării unui card de combustibil între două tipuri de activități, contabilul Hermes a comparat veniturile din comerțul cu ridicata cu suma totală a veniturilor.

Suma veniturilor primite de Hermes din diverse tipuri activitățile din luna mai sunt:

• pentru comerțul cu ridicata (fără TVA) - 26.000.000 de ruble;
• pentru comerțul cu amănuntul - 12.000.000 de ruble.

Organizația nu a efectuat operațiuni scutite de TVA.

Ponderea veniturilor din comerțul cu ridicata în veniturile totale pentru luna mai a fost:
26.000.000 de ruble. : (26.000.000 RUB + 12.000.000 RUB) = 0,684.

Activitățile organizației în cadrul sistemului general de impozitare includ cheltuieli pentru achiziționarea unui card de combustibil în valoare de:
(118 frec. - 18 frec.) × 0,684 = 68 frec.

La calcularea impozitului pe venit pentru luna mai, contabilul Hermes a luat în considerare costurile achiziționării unui card de combustibil în valoare de 68 de ruble. Suma TVA care poate fi dedusa poate fi determinata de contabilul Hermes pe baza rezultatelor trimestrului II.

Pentru informații despre cum să anulați carburanții și lubrifianții achiziționați folosind carduri de combustibil, consultați Cum să înregistrați achiziția de combustibil și lubrifianți folosind carduri de combustibil .

Inclusiv cardurile de combustibil. Ar fi incorect să folosiți „Operațiune introdusă manual” în această situație. Întreaga captură este că în acest caz vei reflecta doar înregistrările contabile, lăsând deoparte restul, eventual registre necesare.

Să luăm în considerare instrucțiuni pas cu pas privind contabilizarea și anularea combustibilului.

Recepție combustibili și lubrifianți

Accesați secțiunea „Bancă și Cash Office” și selectați „Rapoarte anticipate”.

Crea document nouși indicați în antet persoană responsabilă. În tabelul cu produse, indicați articolul de produs recunoscut anterior. În cazul nostru, acesta este „Benzină AI-92”. Este foarte important să indicați corect contul contabil - 10.03 „Combustibil”.

Nu ar trebui să aveți dificultăți în completarea acestui document. După ce ați furnizat toate informațiile necesare, completați-le.

În exemplul nostru, am folosit ca organizație antreprenor individual pe un sistem simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli). În acest sens, documentul a format mișcări nu numai în contabilitate și contabilitate fiscală, dar și conform registrelor de acumulare „Alte calcule” și „Cheltuieli în regim de impozitare simplificat”.

Dacă ați reflectat primirea de combustibil și lubrifianți cu o „operație introdusă manual”, atunci mișcările ar fi într-un singur registru - registrul contabil. Este incorect să faci acest lucru din cauza faptului că ceva poate să nu fie luat în considerare în funcție de sistemul de impozitare ales.

Stergerea benzinei

Cel mai corect este să o reflectați în 1C 8.3 cu documentul „Cerință-factură”. Motivul este același ca în exemplul anterior. În plus, este mult mai convenabil să lucrezi cu documente decât direct cu înregistrări în registru.

În exemplul anterior, am reflectat primirea a 30 de litri de benzină AI-92, care sunt acum înregistrate la Gennady Sergeevich Abramov. Să presupunem că trebuie să pierdem 20 de litri din cauza unei călătorii.

Contabilitatea pentru anularea combustibilului și lubrifianților în Contabilitatea 1C va fi efectuată folosind cerințele facturii. Completarea antetului acestui document nu este practic diferită de cea precedentă.

În continuare, pe fila „Materiale” vom indica benzina noastră AI-92 în cantitate de 20 de litri. Este mai convenabil să completați această parte tabelară folosind butonul „Selectare”, deoarece în acest fel puteți vedea imediat rămășițele unui anumit articol.

De asemenea, atunci când completați partea tabulară, este important să indicați corect (10.03, ca în raportul de avans).

Am completat toate datele și putem procesa documentul. În imaginea de mai jos puteți vedea că au fost generate două tranzacții pentru anularea combustibilului și lubrifianților într-un cont de cost.

Deoarece organizația noastră folosește un sistem simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuieli, vor exista două mișcări simultan în fila „Cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat”. Prima linie va reflecta cheltuiala fondurilor pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți. raport prealabil. A doua linie este chitanța care reflectă anularea combustibilului și lubrifianților.

Reflectați corect contabilizarea combustibilului și lubrifianților în 1C 8.3, apoi la închiderea lunii, vor fi luate în considerare toate astfel de cheltuieli.

Vedeți și instrucțiuni video pentru anularea materialelor:

Companiile care solicită vehicule să funcționeze se confruntă cu costuri zilnice pentru achiziționarea de benzină, motorină și alte materiale și înregistrează în mod regulat cardurile de combustibil în evidențele lor contabile.

Și realitățile contabilitate combustibilii și lubrifianții sunt de așa natură încât inevitabil apare un interval de timp între apariția documentelor de la compania de combustibil în departamentul de contabilitate al întreprinderii și momentul realimentării vehiculului oficial. Mașinile sunt alimentate zilnic, iar un raport de la furnizorul de combustibil ajunge în ultima zi a lunii. Pe baza problemelor emergente de recepție și anulare practică a combustibilului și lubrifianților, a fost dezvoltată o schemă optimă înregistrări contabileși contabilizarea combustibilului și lubrifianților folosind carduri de combustibil.

Ce este un card de combustibil?

Un card cu microprocesor de combustibil (card inteligent) al unei benzinării sau al unei companii de combustibil este un mijloc tehnic modern de înregistrare a aprovizionării cu combustibil și lubrifianți. În esență, acesta nu este un mijloc de plată, ci un instrument strict de raportare care îi dă proprietarului dreptul de a primi o anumită cantitate de combustibil.

Tipuri de carduri:

• limitat(se adaugă o anumită cantitate de benzină pe cardul de combustibil și se stabilește o limită a consumului acesteia pentru o anumită perioadă);
• nelimitat(la cardul de combustibil se adaugă un anumit număr de litri de combustibil, care este ulterior eliberat titularului cardului într-un volum nelimitat în limita volumului disponibil pe card).

Există și carduri: (click pentru a extinde)

• litru(când se achiziționează un anumit număr de litri de combustibil și se eliberează indiferent de prețul de piață al combustibilului și al lubrifianților în ziua realimentării);
• monetar(soldul cardului este completat, iar combustibilul este vândut la prețul curent în ziua achiziției, în limita sumei de fonduri de pe card).

Cum pot solicita service folosind un card de combustibil?

Cardul de combustibil poate fi transferat contra cost sau gratuit în cazul returnării ulterioare a acestuia (determinat de clauza contractului).

Conform clauzei contractului, furnizarea combustibilului se va efectua prin prelevare de probe la benzinăria furnizorului. Ziua livrării va fi data prelevării probelor de combustibil și lubrifianți.

Se pare că banii dați furnizorului de combustibil vor fi o plată în avans pentru o anumită cantitate de combustibil. Momentul transferului drepturilor la combustibil și lubrifianți va fi momentul realimentării vehiculului.

Recomandări pentru contabilizarea combustibilului și lucrul cu cardurile de combustibil

O companie care decide să lucreze cu carduri de combustibil trebuie să aibă grijă de câteva puncte:

1. Întreprinderea trebuie să aibă o politică contabilă și un plan de conturi funcțional (contabilul deschide un cont și un subcont pentru contabilizarea combustibilului și un card de combustibil sau conturi pentru card într-un cont în afara bilanţului).
2. ÎN Politica contabila Următoarele elemente trebuie să fie prezente:

• despre costul la care combustibilul și lubrifianții sunt contabilizați și anulați;
• privind metoda de contabilizare a costurilor de transport și achiziție pentru combustibili și lubrifianți;
• despre metoda de punere la sold a cardurilor;
• cu aprobarea unui jurnal special pentru înregistrarea cardurilor de combustibil;
• asupra denumirilor depozitelor în care sunt depozitați combustibilii și lubrifianții;
• despre nerespectarea PBU 18/02 dacă firma este clasificată ca întreprindere mică pe OSNO.

1. În Politica contabilă, determinați costurile pentru calcularea impozitelor în funcție de:

• Combustibil și lubrifianți consumați peste norma.
• combustibili și lubrifianți în limitele normelor (atribuite costurilor materiale sau costurilor de întreținere vehicule).
• Carduri de combustibil (atribuite costurilor materialelor sau costurilor de întreținere a vehiculelor sau altor costuri asociate cu producția și vânzările).

1. Fluxul documentelor. Este necesar să se aprobe forma documentului de călătorie.
2. Ordin privind rata de consum de carburanți și lubrifianți (accent pe standardele Ministerului Transporturilor).
3. Controlul asupra consumului de combustibil și lubrifianți peste norma pentru fiecare vehicul (introduceți consumul real în norma de călătorie). Reflectați supracheltuielile în contul 91.2 (cheltuiala neproducție).
4. Disponibilitatea unui jurnal de primire, mișcare, emitere, anulare a cardurilor de combustibil care indică:

• data eliberării cardului către șofer;
• parafa șoferului și semnătura personală;
• data returnarii cardului la departamentul de contabilitate;
• marca vehiculului care se realimentează;
• stat numărul de înmatriculare al mașinii.

1. Organizarea unei cereri de la furnizorul de combustibil pentru un raport lunar privind tranzacțiile cu cardul de combustibil.
2. Dezvoltarea unei foi de calcul (Excel) și a unui tabel analitic intern pentru o contabilitate convenabilă a pierderii combustibilului și lubrifianților în conformitate cu borderourile.

Contabilitatea cardurilor de combustibil în contabilitate

Cardurile de combustibil fără a lua în considerare combustibilul de pe ele, care au fost achiziționate pentru bani, sunt acceptate în contabilitate ca parte a stocurilor la costul real, cheltuielile sunt atribuite costurilor la tipuri comune activitati de achizitionare de materii prime, marfuri, materiale etc. Pentru a contabiliza costurile de achiziție a cardurilor, contul 10.6 „Alte materiale” este potrivit.(pe baza informațiilor din bonul de livrare sau din contractul de furnizare a combustibilului).

Inregistrari contabile

Operațiunea	DEBIT	CREDIT
Au fost transferate fonduri pentru producerea cardurilor de combustibil pe baza unui extras de cont bancar	60	51
Cardul este reflectat ca parte a stocurilor pe baza unui bon de livrare sau a unui acord de furnizare de combustibil	10	60
TVA-ul de pe card este luat în considerare pe baza facturii	19	60
TVA-ul este acceptat pentru deducere pe baza unei facturi sau a unei înscrieri în carnetul de achiziții	68	19
Costul cardului a fost anulat ca o cheltuială pe baza unui certificat contabil	20, 26, 44	10

Contabilitate pentru emiterea unui card de combustibil

Șoferul căruia i se eliberează un card de combustibil nu primește de fapt niciun ban și, prin urmare, este incorect să folosești contul 71 pentru a afișa emisiunea cardului. Primirea cardului de către angajat nu trebuie reflectată în contabilitate.

Contabilizarea costurilor cu combustibilul

Informațiile de la terminalele de carduri ale benzinăriei sunt trimise la centrul de procesare al companiei de combustibil, procesate și apoi, pe baza acestora, se întocmește un raport privind tranzacțiile cu cardul.

În ultima zi a lunii, furnizorul de combustibil transmite companiei deținătorului cardului: (click pentru a extinde)

• factura,
• borderou,
• act de reconciliere a reglementărilor reciproce,
• raportul lunar al tranzacțiilor.

Documentele arată câți litri de combustibil și lubrifianți au fost achiziționați efectiv, informațiile trebuie verificate cu rapoartele angajatului, care conțin informații generalizate din borderourile și bonurile de la benzinărie. Avizul de trăsură și raportul de tranzacție vor sta la baza contabilizării combustibilului conform s/sch 10-3 „Combustibil”. Radierea combustibilului uzat și a lubrifianților va avea loc în conformitate cu borderourile.

Inregistrari contabile

Operațiunea	DEBIT	CREDIT
Plata anticipată pentru combustibil și lubrifianți a fost transferată pe baza unui extras de cont bancar	60.2	51
Acceptat pentru evidența carburanților și lubrifianților eliberat prin card pe baza unui contract de furnizare de carburanți și lubrifianți, un raport și o scrisoare de însoțire	10.3	60.1
TVA este inclus pe baza facturii	19	60.1
Se ia in calcul TVA pe baza facturii si inscrierii in carnetul de cumparare	68	19
Rambursarea anticipată a fost creditată pe baza certificatului contabil și a raportului de reconciliere a decontărilor reciproce	60.1	60.2
Costul combustibilului umplut a fost anulat pe baza certificatului contabil și a foilor de parcurs	20, 26, 44	10.3

Impozitarea cheltuielilor pentru achiziționarea unui card

TVA-ul la achizițiile cu cardul poate fi dedus:

• după ce cardurile sunt acceptate pentru înregistrare,
• dupa primirea facturii,
• dacă s-au achiziționat carduri pentru a efectua tranzacții taxabile cu TVA.

Impozitarea costurilor cu combustibilul

Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite. Pentru ca sumele cheltuite pentru achiziționarea de combustibil să reducă baza impozabilă a impozitului pe venit, este necesar:

• justificați cheltuielile (costurile trebuie să se încadreze în norme),
• depune documentele care confirmă cheltuielile,
• dovedi că combustibilul a fost cumpărat în scopul generării de venituri.

Înregistrări contabile pentru anulări de combustibil

Costul combustibilului, care va fi anulat drept cheltuieli ale companiei, depinde de metoda aleasă de conducere pentru estimarea stocurilor (FIFO sau la cost mediu).

Inregistrari contabile pentru carduri de combustibil pentru institutiile bugetare

Să zicem institutie bugetara„Firm” a achiziționat 2 carduri de combustibil pe 1 septembrie 2016:

1. Un litru pentru o mașină de companie pentru a distribui 1.000 de litri de benzină au fost transferați pentru a plăti;
2. Numerar pentru un camion, a cărui utilizare este necesară pentru principalele activități ale companiei. Cardul este conceput pentru rezerve de benzină cu un cost total de 30.000 de ruble.

În data de 19 septembrie 2016, șoferii ambelor mașini au depus procese verbale pentru realimentarea a 200 litri benzină (100 litri fiecare în 07.09.2016 și 15.09.2016). La data realimentării, benzina costa 27, respectiv 27 de ruble, 50 de copeici.

Operațiunea	DEBIT	CREDIT	Preţ
Costul cardurilor de combustibil achiziționate este reflectat	● 120105510	● 1302022730	60 de mii de ruble.
Se reflectă costul cardurilor eliberate șoferilor	120822560	120105610	60 de mii de ruble.
Costul combustibilului și lubrifianților plătite cu cardul de numerar este reflectat	110503340	120822660	6 mii de ruble.
Se reflectă costul combustibilului și lubrifianților plătite cu un card de litru	110503340	120822660	5450 rub.
Costul combustibilului și lubrifianților cheltuiți pentru cheltuielile curente este reflectat	140101222 (sau 140101272)	110503440	6 mii de ruble.
Se reflectă costul combustibilului și al lubrifianților cheltuiți pentru desfășurarea principalelor activități ale întreprinderii	110601310	110503440	5450 rub.

Calculul cantității de combustibil

Conform informațiilor prezentate în borderoul de parcurs, trebuie să calculați cantitatea de combustibil și lubrifianți care vor fi anulate:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS – combustibil pentru anulare (în litri),

OTV – combustibil rămas atunci când vehiculul pleacă,

TB - combustibil în rezervorul mașinii,

OTKM – combustibil rămas la sfârșitul zilei de lucru.

Un exemplu de contabilizare a combustibilului și lubrifianților folosind carduri de combustibil

Operațiunea	Cantitate (frecare)	DEBIT	CREDIT
A fost eliberat un avans către compania de combustibil pentru benzină	11.800 (la 1 mie l.)	60-2	51
Plătit pentru producerea unui card de combustibil (conform extrasului bancar)	118	60-1	51
Cardul de combustibil a fost acceptat în contabilitate (conform bonului de livrare și contractului de furnizare de combustibil și lubrifianți)	–	10-3	60
TVA inclus (pe factura)	18	19	60
Se acceptă TVA la deducere după plata cardului (conform facturii, înscriere în carnetul de cumpărare)	18	68	19
În ultima zi a lunii
Se reflectă consumul cardului de combustibil pentru benzină (conform raportului furnizorului și chitanțelor benzinăriei)	9900 (990 l * (11,8 – 1,8))	10-3	60-1
TVA la costurile benzinei incluse	1782	19	60-1
Plată anticipată creditată anterior pentru benzină (conform raportului furnizorului)	11682	60-1	60-2
Acceptat pentru deducerea TVA la benzina platita (conform facturii)	1782	68	19
Costul benzinei consumate efectiv este anulat (conform documentului de parcurs)	9700	20 (23, 26, 29, 44)	10-3

Acte legislative pe această temă

Actele legislative sunt reprezentate de următoarele documente:

clauzele 5, 6 PBU 5/01	Despre procedura de postare a combustibilului și lubrifianților
Artă. 223 Cod civil al Federației Ruse	Cu privire la transferul drepturilor de proprietate asupra combustibilului și lubrifianților în ziua plății
Artă. 458 Cod civil al Federației Ruse	Cu privire la transferul drepturilor de proprietate asupra combustibilului și lubrifianților în acest moment vacanta propriu-zisa(la momentul realimentării mașinii)
clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse	Cu privire la acceptarea TVA la achiziționarea de combustibil și lubrifianți pentru deducere numai după primirea facturii furnizorului
Legea federală nr. 94-FZ din 21 iulie 2005 „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale”	La plasarea unei comenzi prin sau fără licitare pentru o sumă de comandă de până la 100 de mii de ruble
Recomandări metodologice „Standarde pentru consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier” (aprobat prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Federației Ruse din 14 martie 2008 nr. AM-23-r)	Despre standardele de consum de combustibil
p. 52 Instrucțiuni pentru contabilitate bugetară(aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2008 nr. 148n)	Compoziția costurilor care sunt incluse în costul real al combustibilului și al lubrifianților
clauza 1 art. 9 Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 1 art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse	Despre necesitatea dovezilor documentare ale combustibililor și lubrifianților consumați

Greșeli comune

Greșeala #1: Contabilul a folosit contul 71 pentru a înregistra eliberarea unui card de combustibil către șofer.