Pentru a calcula plățile fixe pentru un antreprenor individual în 2017, se aplică un salariu minim de 7.500 de ruble. pe lună.

Astfel, suma costului anul de asigurareîntr-o sumă fixă ​​pentru obligatoriu asigurare de sanatate se ridică la 4590,00 rub.(salariul minim x 5,1% x 12). Primele de asigurare pentru FFOMS trebuie plătite înainte de 9 ianuarie 2018 (31 decembrie 2017 este zi liberă).

Vă rugăm să rețineți că contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii (FFOMS) sunt administrate de Serviciul Fiscal începând cu 1 ianuarie 2017. Prin urmare, primele de asigurare trebuie transferate în contul Serviciului Fiscal Federal de la locul de reședință al întreprinzătorului individual. KBK pentru transferul primelor de asigurare ale întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși către FFOMS 18210202103081013160.

Contribuții de asigurare în sumă fixă ​​pentru anul 2017 pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Până la 9 ianuarie 2018 (31 decembrie 2017 este o zi liberă), antreprenorii individuali și șefii fermelor țărănești și membrii fermelor țărănești trebuie să plătească prime fixe de asigurare în valoare de 23.400 de ruble. (7.500 RUB *26% *12 luni).

Vă rugăm să rețineți că contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Rusiei sunt administrate de Serviciul Fiscal începând cu 1 ianuarie 2017. Prin urmare, primele de asigurare trebuie transferate în contul Serviciului Fiscal Federal de la locul de reședință al întreprinzătorului individual. 18210202140061110160.

Acei antreprenori individuali care au primit în 2017 venituri de peste 300.000 de ruble. trebuie să plătească prime de asigurare fixe suplimentare către Serviciul Fiscal Federal în valoare de 1% din venituri, dar nu mai mult de 187.200 de ruble. luând în considerare o plată fixă ​​plătibilă până la 31 decembrie 2017 (23.400 RUB). O astfel de plată trebuie plătită Serviciului Federal de Taxe cel târziu 2 iulie 2018. KBK pentru transferul primelor de asigurare ale antreprenorilor individuali pentru ei înșiși către Fondul de pensii al Rusiei 18210202140061110160.

Noile CCA sunt în vigoare din 23 aprilie pentru contribuțiile antreprenorilor individuale

Plata fixă ​​se calculează folosind formula:

(Venitul antreprenorilor individuali - 300.000 de ruble)* 1%.

Aceste. dacă în 2017 venitul unui antreprenor individual este de 10.000.000 de ruble, atunci valoarea plății fixe către Fondul de pensii va fi de 97.000 de ruble. ((10.000.000 - 300.000)*1%). Valoarea totală a contribuțiilor de asigurări fiduciare la Fondul de pensii pentru 2017 pentru acest antreprenor individual va fi de 120.400 de ruble. (23400 +97 000).

Dacă venitul unui antreprenor individual pentru anul 2017 este 19.020.000 RUB si mai mult, atunci valoarea contribuțiilor fixe de asigurare la Fondul de pensii pentru 2017 va fi de 187.200 de ruble. ((19.020.000 -300.000)*1%)), pe care antreprenorul individual trebuie să le plătească până pe 9 ianuarie 2018(sărbătoarea 31 decembrie 2017) în valoare de 23.400 de ruble. si pana la 2 iulie 2018 în valoare de 163.800 RUB.

Recomandăm ca antreprenorii individuali din Uroshchenka să plătească prime de asigurare fixe pentru anul 2017 către Serviciul Fiscal Federal până la 31 decembrie 2017. În acest caz, impozitele plătite pot fi reduse la 100% sau contribuțiile pot fi luate în considerare la cheltuieli.

Cuantumul primelor de asigurare pentru perioada de facturare se determină proporțional cu numărul de luni calendaristice, începând din luna începerii (finalizării) activității. Pentru mai putin de o luna activități, cuantumul primelor de asigurare se determină proporțional cu numărul de zile calendaristice ale acestei luni.

PENTRU 2017

Antreprenor individual cu un venit de până la 300 de mii de ruble. pe an Șefii fermelor țărănești și membrii fermelor țărănești	Antreprenor individual cu un venit de peste 300 de mii de ruble. pe an
1 salariu minim*26%*12 CONTRIBUȚIE LA PFR = 23.400,00 RUB	1 salariu minim*26%*12+1,0% din suma>300 mii ruble. Max.: 8 salariu minim * 26% * 12 = 187.200,00 rub. CONTRIBUȚIA LA PFR = 23.400,00 RUB+ + (VENITURI-300000)*1% până la 2 iulie 2018 - 1% din venit.

Valoarea primelor de asigurare pentru 2018-2020

Din 2018, procedura de calculare a contribuțiilor fixe pentru întreprinzătorii individuali, avocații, șefii și membrii fermelor țărănești etc. s-a modificat. Articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede valorile contribuțiilor fixe care nu depind. pe salariul minim, ca în 2015-2017.

Contribuții la Fondul de pensii pentru venituri care depășesc 300.000 RUB. va fi calculată ca 1% din suma excedentară, dar nu mai mult decât valoarea maximă admisă.

Contribuții fixe ale antreprenorilor individuale pentru 2018-2020

Primele de asigurareîn Fondul de pensii al Rusiei, FFOMS	2018	2019	2020
Contribuție obligatorie la Fondul de pensii pentru venituri care nu depășesc 300.000 de ruble.	26.545 RUB	29.354 RUB	32.448 RUB
Suma maximă admisă a contribuțiilor la Fondul de pensii	212.360 RUB (26.545 RUB ×8)	234.832 RUB (29.354 RUB ×8)	259.584 RUB (32.448 RUB ×8)
Contribuții la Fondul de asigurări medicale obligatorii	5.840 RUB	6.884 RUB	8.426 RUB

Termenul limită pentru plata contribuțiilor de „pensie” pentru venituri care depășesc 300.000 RUB. începând cu raportarea pentru anul 2017, trebuie să plătiți cel târziu la data de 1 iulie a anului următor pentru anul de raportare.

Așadar, pentru anul 2017, contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii pentru excesul de sumă trebuie plătite cel târziu până la 2 iulie 2018 (întrucât 1 iulie 2018 este zi liberă).

Primele de asigurare pentru șefii fermelor țărănești și membrii acestora sunt, de asemenea, fixe și corespund cuantumului minim al contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

UTII sub forma unui regim special de impozitare voluntară este în vigoare din 2013. Din acest moment, antreprenorii individuali și SRL-urile îl pot folosi la propria discreție. Acest regim scutește contribuabilul de plata altor impozite, dar nu îl scutește de plăți în fonduri. Mulți antreprenori sunt interesați când pot plăti 1% la fondul de pensii al antreprenorilor individuali pe UTII și sistem simplificat de impozitare. Prin urmare, această categorie de contribuții ar trebui luată în considerare cu mai multă atenție.

Un antreprenor individual care are angajați în baza unor contracte încheiate este obligat să aducă anumite contribuții la fonduri pentru aceștia. Această obligație este prevăzută de lege în ceea ce privește acei angajați care sunt cetățeni rusi, precum și cei care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse, dar sunt din țările UEE.

Tarifele care se utilizează pentru transferurile către Fondul de Asigurări Sociale pentru întreprinzătorii individuali care sunt supuși regimului UTII sunt următoarele:

• 2,9% dacă angajații sunt cetățeni ai țării noastre.
• 1,8% dacă angajații locuiesc temporar în Federația Rusă, dar nu sunt specialiști înalt calificați.

Există, de asemenea, o limită pentru aceste plăți, ceea ce înseamnă că plățile nu trebuie să depășească 718.000 de ruble.

De asemenea, va fi util pentru antreprenorii care folosesc regimul UTII să cunoască rata la care se fac plățile către FFOMS. Reprezintă 5,1% din suma totală a plăților efectuate, fără împărțire pe cetățenie. Legislația nu stabilește o sumă maximă în acest sens.

Un antreprenor individual care folosește regimul UTII pentru activitățile sale este obligat să plătească în fonduri nu numai pentru angajații săi, ci și pentru el însuși. Pragul pentru aceste plăți este de 300 de mii de ruble. Aceste plăți sunt o sumă fixă. Această sumă se stabilește pentru anul, în funcție de valoarea veniturilor. Rata asigurării de pensie este de 26%.

Adică, dacă venitul unui antreprenor individual în 2016 este de 300 de mii, atunci valoarea plății fixe poate fi calculată după cum urmează:

• Salariul minim pentru acest an*rata pensiei*numar de luni dintr-un an

Exemplu de calcul a primelor de asigurare

Este mai bine să luați în considerare acest proces folosind un exemplu:

5.800*26%*12=18.096, unde:

• 5.800 este salariul minim,
• Rata de 26%,
• 12 - numărul de luni,

ceea ce înseamnă că plata fixă ​​pentru asigurarea de pensie pentru acest antreprenor individual este de 18.096.

Contribuția fixă ​​totală va include această sumă, precum și cea care va fi calculată pe același principiu pentru contribuțiile la FFOMS.

Contribuția fixă ​​totală a unui antreprenor individual se calculează dacă venitul său nu depășește 300 de mii de ruble și este egal.

Dacă venitul depășește 300 de mii de ruble

Dacă un antreprenor individual plătește impozite pe UTII, venitul său pentru anul depășește 300.000 de ruble, în Fond de pensii datÎntreprinzătorul individual este obligat să plătească o plată fixă ​​împreună cu 1% din suma acestui venit.

Să dăm un exemplu de calcule într-o astfel de situație. Antreprenorul individual primește un venit de 480 de mii de ruble. În acest caz, contribuția sa fixă ​​este:

• În Fondul de pensii al Federației Ruse=6.204*26%*12=19.356,48
• În FFOMS=6.204*5,1%*12=3.796,85
• 1% din venit=480.000*1%=4.800

Contribuția totală este: 19.356,48+3.796,85+4.800=27.953,33

Mai mult, suma de 4.800 de ruble a fost trimisă la Fondul de pensii.

Rolul acestor plăți în formarea sumei UTII

Sumele pentru aceste plăți pot fi, în anumite condiții, ajustate la taxa UTII. Adică să o reducă.

Dacă un antreprenor individual plătește aceste taxe numai pentru el însuși, atunci el poate reduce suma acestui impozit cu întreaga sumă a plăților. Acest proces este prevăzut de lege pentru toți întreprinzătorii individuali care nu au angajați în întreprinderea lor.

Atunci când un întreprinzător individual are angajați, acesta are dreptul să reducă cuantumul impozitului calculat pentru trimestrul respectiv cu suma acelor plăți pe care le-a efectuat pentru acest trimestru către fondurile de asigurări ale angajaților săi. Această operațiune are unele limitări. Deci, un antreprenor individual are dreptul de a reduce acest impozit doar la 50% din valoarea sa. Când plătiți pentru dvs., nu există o astfel de restricție.

Fiecare antreprenor trebuie să facă plăți către fonduri, dar regimul de impozitare UTII le oferă posibilitatea de a utiliza apoi aceste sume de plată pentru a reduce impozitul de plătit.

Există și câteva capcane aici. Un antreprenor individual care este înregistrat ca plătitor UTII are dreptul de a reduce impozitul calculat pentru el însuși numai cu suma acelor plăți care au avut loc deja. Adică, dacă un antreprenor dorește să aibă posibilitatea de a-și reduce impozitul, atunci trebuie să facă plăți pe fonduri prematur pentru a obține documente justificative de plată.

Acest lucru se datorează faptului că la introducerea datelor în declarația UTII, întreprinzătorul este obligat să confirme cheltuielile pentru care a redus cuantumul impozitului calculat. Dacă o astfel de confirmare nu este disponibilă, calculul va fi considerat incorect și plățile nu vor avea loc. Acest lucru amenință antreprenorul cu amenzi și penalități.

Urmăriți și un videoclip bun și util despre UTII:

Deci, fiecare antreprenor individual este obligat să efectueze plăți către fondul de asigurări de pensii, iar cei de pe UTII nu fac excepție. Pentru aceste plăți există o rată fixă, care determină cuantumul contribuției. În cazul în care venitul unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble, antreprenorul individual este, de asemenea, obligat să plătească 1% din suma acestui venit la Fondul de pensii. Dacă venitul său nu depășește 300 de mii, atunci antreprenorul individual este obligat să plătească doar o contribuție fixă. La general suma fixă se adaugă și plăți către FFOMS.

Toți antreprenorii sunt obligați să plătească prime de asigurare „pentru ei înșiși”. În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2019.

Cum se calculează 1% suplimentar

Pentru sistem fiscal simplificat- acestea sunt toate veniturile primite pe parcursul anului ( Coloana 4 din Secțiunea I a registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor). Cheltuielile nu sunt luate în calcul, chiar dacă utilizați venituri din sistemul fiscal simplificat minus cheltuieli.

Pentru UTII este venitul total imputat pentru anul ( suma valorilor de pe rândul 100 al secțiunii 2 din declarația UTII pentru fiecare trimestru).

Pentru sistem de brevete- acesta este venitul potențial de primit specificat în brevet ( linia 010). Dacă brevetul este eliberat pentru o perioadă mai mică de 12 luni, atunci venitul trebuie împărțit la 12 și înmulțit cu numărul de luni pentru care a fost eliberat brevetul ( linia 020).

Dacă combinați mai multe regimuri fiscale, atunci se însumează veniturile din fiecare dintre ele.

Prime de asigurare pentru întreprinzător individual pentru mai puțin de un an

Dacă v-ați înregistrat ca antreprenor individual sau ați încetat activitatea în 2019, atunci trebuie să plătiți contribuții nu pentru întregul an, ci de la data înregistrării sau până la data încetării.

Exemplu. Dacă Ivan s-a înregistrat ca antreprenor individual la 1 martie, atunci trebuie să plătească primele de asigurare numai în perioada 1 martie - 31 decembrie - 30.198,34 RUB.

Valoarea exactă a primelor pentru un an incomplet poate fi calculată folosind calculatorul primelor de asigurare de pe site-ul nostru.

Termenele de plată a primelor de asigurare

Partea fixă ​​a contribuțiilor trebuie plătită înainte 31 decembrie an, suplimentar 1 % - până la 1 iulie anul viitor.

Contribuțiile pot fi plătite la discreția dvs. în mai multe plăți ( de exemplu lunar sau trimestrial) sau o dată pe an. Principalul lucru este că întreaga sumă este plătită la timp.

Dacă ați încetat să mai funcționați ca antreprenor individual, atunci trebuie să plătiți taxe în termen de 15 zile calendaristice de la data încetării.

Cum se plătesc primele de asigurare pentru antreprenorii individuali

Contribuțiile sunt transferate la biroul fiscal de la locul de reședință al antreprenorului individual. Contribuțiile pot fi plătite din contul curent al antreprenorului individual, cu card personal pe site-ul fiscal sau în numerar folosind o chitanță la Sberbank.

Atenţie! Puteți plăti primele de asigurare online numai de pe un card sau un cont personal.

Cum se completează un ordin de plată pentru plata contribuțiilor

1. Statutul plătitorului - 09
2. Cutie de viteze - 0
3. Datele dvs.: Numele complet (IP) //Adresa de reședință//
4. Detalii fiscale
5. Cod KBK
6. Cod OKTMO
7. Baza de plata - TP
8. Perioada fiscala - HG.00.2018
9. Ordin de plata: 5
10. Cod - 0
11. Câmpurile 108, 109 - 0, câmpul 110 - necompletate
12. Scopul plății

1. În câmpul Statut plătitor, introduceți 09 - antreprenor individual.
2. Introduceți 0 în câmpul punctului de control.
3. În câmpul Plătitor, indicați numele dvs. complet (IP) //Adresa de reședință//.
4. În câmpul Destinatar, introduceți detaliile biroului fiscal.
5. În câmpul 104, introduceți codul KBK.
6. În câmpul 105, introduceți codul OKTMO ( codul municipiului) la adresa dvs.
7. În câmpul Baza de plată, indicați TP - plăți pentru anul curent.
8. In campul Perioada fiscala introduceti HG.00.2019.
9. În câmpul Secvență de plată, introduceți 5.
10. În câmpul Cod, introduceți 0.
11. În câmpurile 108–109, introduceți 0. Câmpul 110 este necompletat.
12. Specificați scopul plății:
    • Contribuții de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru venituri care nu depășesc 300 de mii de ruble. ( pentru o sumă fixă ​​de contribuție),
    • Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru venituri de peste 300 de mii de ruble. ( pentru încă 1 %),
    • Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate.

KBC pentru plata primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali

KBC pentru plata contribuțiilor din 2017:

• la Fondul de Pensii - 18210202140061110160 ( inclusiv partea fixă ​​și 1% suplimentar),
• în FFOMS - 18210202103081013160.

KBC pentru plata contribuțiilor până în 2017:

• în Fondul de pensii al Federației Ruse, partea fixă ​​este 18210202140061100160,
• în fondul de pensii suplimentar 1% - 18210202140061200160,
• în FFOMS - 18210202103081011160.

Cum se reduce impozitul în cadrul sistemului simplificat de impozitare a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali

Plățile în avans și impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi reduse prin primele de asigurare plătite. Pentru a face acest lucru, contribuțiile trebuie plătite înainte de sfârșitul trimestrului pentru care se calculează impozitul.

Exemplu. Plata in avans Conform sistemului simplificat de impozitare pentru trimestrul I, îl puteți reduce prin primele de asigurare plătite de la 1 ianuarie până la 31 martie.

Raportarea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali

Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci nu este nevoie să depună rapoarte.

Raspunderea pentru neplata contributiilor

În caz de neplată a primelor de asigurare, fiscul poate percepe penalități de aproximativ 10% pe an ( 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere), și anulați suma datoriei din contul curent.

Dacă aveți întrebări, scrieți pe chat-ul nostru de pe Telegram @iloveipchat.

Calculatorul de prime de asigurare pentru întreprinzător individual ajută la calcularea primelor de asigurare obligatorie pentru întreprinzător individual pentru 2017 -2019. Pentru a calcula contribuțiile, selectați anul dorit și indicați venitul primit dacă este mai mare de 300 de mii de ruble.

Abonează-te la canalul nostru Telegram pentru a nu rata știri importante pentru antreprenori.

Cine plătește primele de asigurare

Toți antreprenorii plătesc o parte fixă ​​a primelor de asigurare către Fondul de pensii și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, chiar și în absența activității.

Dacă venitul dvs. pentru anul depășește 300 de mii de ruble, atunci o sumă suplimentară de 1% din suma excedentară este plătită Fondului de pensii.

Cum se calculează venitul

Pentru a plăti un suplimentar de 1% la Fondul de pensii, se calculează suma venitului după cum urmează:

• pentru sistemul fiscal simplificat - acestea sunt toate veniturile, cu excepția cheltuielilor ( rândul 113 din secțiunea 2.1.1 din declarația în regim de impozitare simplificat venituri și rândul 213 din secțiunea 2.2 din declarația în regim de impozitare simplificat venituri minus cheltuieli),
• pentru UTII - acesta este venitul imputat pentru anul ( suma valorilor de pe rândul 100 al secțiunii 2 din declarațiile UTII pentru toate trimestrele),
• pentru sistemul de brevete, acesta este venitul anual potențial ( linia 010). Dacă brevetul a fost primit pentru o perioadă mai mică de 12 luni, atunci venitul anual trebuie împărțit la 12 și înmulțit cu numărul de luni din perioada pentru care a fost eliberat brevetul ( linia 020).

Dacă un antreprenor combină mai multe regimuri fiscale, atunci se însumează veniturile din fiecare dintre ele.

Termenul limită pentru plata primelor de asigurare

Partea fixă ​​a primelor de asigurare trebuie plătită înainte de 31 decembrie. Suplimentar 1% în Fondul de pensii - până la 1 iulie a anului următor.

Prime de asigurare pentru mai puțin de un an

Dacă nu ai fost înregistrat ca antreprenor individual de la începutul anului, atunci în domeniu începutul perioadei indicați data înregistrării ca antreprenor individual.

Dacă ai încetat activitățile ca antreprenor individual, atunci în domeniu sfârşitul perioadei indicați data încetării activității ca întreprinzător individual.

Anul trecut, Curtea Constituțională a Federației Ruse a soluționat o dispută de doi ani cu privire la procedura de determinare a venitului, care determină cuantumul primelor de asigurare plătite de întreprinzători pentru ei înșiși pentru asigurarea de pensii. Judecătorii au spus că 1% ar trebui socotit din profit, și nu din toate veniturile. Rezoluția a determinat mulți antreprenori să se gândească la returnarea plăților în exces pentru 2014-2015. Să vedem cum să determinăm venitul pentru calcularea contribuțiilor, perspectiva returnării plăților excedentare a pensiei și ce s-a schimbat de la noul an.

Din 2014, cuantumul primelor fixe de asigurare plătite de antreprenori depinde de veniturile pe care le primesc. Mai mult, există întotdeauna dispute cu privire la modul de determinare a acestui venit, deoarece procedura de calcul al acestuia diferă în funcție de sistemul de impozitare utilizat. La sfârșitul anului trecut, Curtea Constituțională a Federației Ruse a luat o decizie fără precedent în favoarea antreprenorilor în ceea ce privește calcularea veniturilor folosind sistemul tradițional de impozitare, spunând că 1% ar trebui socotit din profit, și nu din toate veniturile. Drept urmare, antreprenorii au venit în masă la instanțe pentru a recupera plățile în plus pentru anii anteriori. În acest articol ne vom uita la modul de determinare a venitului pentru calcularea contribuțiilor, perspectiva returnării „plății excedentare a pensiei”, care s-a schimbat în 2017.

Legislație

Calculul contribuțiilor

Să ne amintim cum se calculează contribuția fixă ​​a unui antreprenor. În acest aspect, normele sunt 2016 și 2017. meci. Aceasta reiese din analiza paragrafului 1 al art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 1.1 din art. 14 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii" (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ).

Deci, contribuțiile plătite de antreprenori pentru ei înșiși constau în prime de asigurare (clauza 1 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI);
• asigurarea obligatorie de pensie (OPI).

Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de sănătate sunt determinate după cum urmează (subclauza 2, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Între timp, contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie depind de valoarea veniturilor primite de întreprinzător.

Dacă venitul anual nu depășește 300.000 de ruble, contribuțiile se calculează după cum urmează (alineatul 2, paragraful 1, alineatul 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Contribuții la asigurările sociale obligatorii: 2017 – 23.400 ruble, 2016 – 19.356,48 ruble.

Dacă venitul anual al antreprenorului depășește 300 de mii de ruble. (alineatul 3, paragraful 1, paragraful 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea maximă a contribuției pentru asigurarea obligatorie de pensie este (alineatul 4, paragraful 1, alineatul 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea maximă a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie: 2017 – 187.200 ruble, 2016 – 154.851,84 ruble.

FYI
Ministerul Dezvoltării Economice, în conformitate cu instrucțiunile Guvernului Federației Ruse, a elaborat proiectul de lege 1 privind menținerea salariului minim în scopul calculării unei prime fixe de asigurare în perioada 2017-2018. la nivelul anului 2016 (6.204 RUB). Scopul este de a preveni înrăutățirea situației categoriei de contribuabili care desfășoară activități independente. Până la urmă, o creștere a poverii fiscale va atrage după sine radierea înregistraților antreprenori individualiși creșterea ocupării informale.

Stabilirea veniturilor din contribuțiile la pensie

Venituri pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii în funcție de sistemul de impozitare aplicat (clauza 9 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 8 a articolului 14 din Legea nr. 212-FZ):

1. sistemul general de impozitare (persoane plătitoare de impozit pe venitul personal):
   în anul 2016 - venituri încasate din activități comerciale în conformitate cu art. 227 Codul Fiscal al Federației Ruse;
   în anul 2017 – venituri în conformitate cu art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse (venitul minus deduceri fiscale);
2. Impozit agricol unificat – venit conform clauzei 1 al art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse;
3. STS – venit conform art. 346.15 Cod fiscal al Federației Ruse;
4. UTII - venituri conform art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse (venit imputat);
5. PSN – venituri conform art. 346.47 și 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse (venit potențial posibil).

Antreprenorii care combină mai multe regimuri de impozitare își însumează veniturile impozabile din activități.

Astfel, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru sistemul simplificat de impozitare și impozitul agricol unificat se calculează pe baza veniturilor efective încasate, în timp ce pentru UTII și PSN se bazează pe venituri potențiale. Incertitudinea apare la calcularea veniturilor până în 2017 la aplicarea sistemului general de impozitare, deoarece în art. 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește numai despre plata impozitului și nu conține o procedură de determinare a venitului.

Explicații de la oficialități

Să luăm în considerare pozițiile controlorilor în ceea ce privește determinarea veniturilor pentru calcularea contribuțiilor de către antreprenori folosind sistem comun impozitare. Oficialii sunt de părere că, în acest caz, venitul unui antreprenor care este plătitor de impozit pe venitul personal este înțeles ca fiind suma veniturilor primite efectiv de acesta fără a ține cont de deducerile fiscale. Acest lucru este indicat în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 octombrie 2016 Nr. BS-19-11/160@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 6 iunie 2016 Nr. 03-11-11/32724, Ministerul Muncii al Rusiei din 11 aprilie 2016 Nr. 17-4 / OOG-556 , din 02.03.2016 Nr. 17-4/OOG-163 , din 18.12.2015 Nr. 17-4/OOG -1797 , din 17.06.2015 Nr. 17-3/OOG-824 , din data de 21.04.2015 Nr. 17-3/OOG -496, din data de 09.07.2014 Nr. 17-3/B-313 .

Experții de la Ministerul Muncii au clarificat că formarea drepturilor de pensie nu ar trebui să fie legată de rezultatul final al activităților întreprinzătorilor individuali pentru o anumită perioadă, cuantumul venitului (profitul), pierderea. Această concluzie a fost făcută prin scrisorile din 22.06.2016 Nr. 17-4/ОOG-976, din 21.04.2016 Nr. 17-4/OOG-659, din 28.10.2015 Nr. 17-4/ OOG-1455, din 09.11.2015 Nr. 17 -4/OOG-1265, din 01.09.2014 Nr. 17-4/OOG-692.

Prin urmare, oficialii consideră că întreprinzătorii care folosesc sistemul tradițional de impozitare calculează primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pe baza veniturilor efective primite fără a ține cont de deducerile fiscale.

Ce a spus Curtea Constituțională

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, până în 2017, venitul unui antreprenor pentru calcularea primelor de asigurare a fost determinat de Fondul de pensii al Federației Ruse pe baza informațiilor primite de la autoritatea fiscală (partea 9, articolul 14 din Legea nr. 212-FZ). Se pare că atunci când se determină venitul pentru companiile de asigurări Contribuții la fondul de pensii nu avea nimic de-a face cu asta.

Practica de arbitraj
Judecătorii au spus că venitul asiguratului este determinat de Fondul de pensii al Federației Ruse pe baza informațiilor primite de la organul fiscal. Fondul nu prevede stabilirea independentă a veniturilor (hotărârea Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 04.08.2016 Nr. F07-4187/2016).
Apropo, arbitrii, după publicarea Rezoluției Curții Constituționale a Federației Ruse, au susținut din nou Fondul de pensii al Federației Ruse, care a evaluat contribuții suplimentare către antreprenor, calculate pe baza veniturilor primite, fără a lua în considerare cheltuieli de cont (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 5 decembrie 2016 Nr. F01-5118/2016). În opinia noastră, acest lucru nu se datorează ignorării poziției Curții Constituționale a Federației Ruse. Faptul este că arbitrii districtului Volga-Vyatka în 2016 au aderat în mod constant la o poziție similară. În același timp, la data actului judiciar, instanțele inferioare și avocații, cel mai probabil, nu au avut încă timp să se familiarizeze cu Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse.

Să remarcăm că din acest an poziția oficială a Curții Constituționale a Federației Ruse a devenit obligatorie pentru aplicare. Principiul inadmisibilității aplicării unui act normativ sau a prevederilor individuale ale acestuia într-o interpretare care diferă de interpretarea dată de Curtea Constituțională este direct stabilit (Partea 5 a articolului 79 din Legea Constituțională Federală din 21 iulie 1994 nr. 1-). FKZ „Cu privire la Curtea Constituțională a Federației Ruse”).

Să rezumam

Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse a determinat mulți antreprenori să se gândească la returnarea plăților în exces pentru 2014-2015. Să adăugăm că, dacă decideți să recalculați valoarea contribuțiilor, va trebui, de asemenea, să clarificați impozitul pe venitul personal: excludeți din cheltuieli suma contribuțiilor plătite în plus, plătiți impozit și penalități suplimentare și depuneți o declarație actualizată 3-NDFL. În continuare, ar trebui să trimiteți o cerere de returnare a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse. Dacă reprezentanții Fondului de pensii al Federației Ruse nu sunt de acord cu reducerea contribuțiilor, atunci legalitatea returnării plății în exces poate fi încercată să se apere în instanță.

Pentru anul 2016, antreprenorii au dreptul de a calcula contribuții în valoare de 1% din venit, ținând cont de Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse, mai ales că termenul limită de plată a acestora este 1 aprilie 2017 (clauza 2 din articolul 432). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La calcularea contribuțiilor pentru 2017, această problemă nu este relevantă. Primele de asigurare sunt calculate pe baza profitului antreprenorului - venit minus deducerile fiscale (subclauza 1, clauza 9, articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse).