Plătitorii de impozit pe venit care sunt implicați în producția de produse, prestarea muncii și furnizarea de servicii de producție trebuie să împartă costurile de producție în 1C Contabilitate 8 în costuri directe și costuri indirecte.

Metodele de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală a programului Contabilitate 1C 8 sunt descrise în registrul de informații cu același nume. Utilizatorul trebuie să indice în mod independent o listă a costurilor directe de producție în contabilitatea fiscală 1C. Programul 1C interpretează tot ceea ce nu este indicat în acest registru drept costuri indirecte de producție.

Folosind exemple specifice, vom învăța cum să determinăm costurile directe de producție în contabilitatea fiscală în programul 1C Contabilitate 8.2. Este foarte important ca repartizarea cheltuielilor directe in 1C sa se ocupe de o persoana care cunoaste contabilitate si contabilitate fiscala.

1. Costuri directe și indirecte de producție

Articolele 271-273 din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd plătitorilor de impozit pe venit două moduri alternative de determinare a veniturilor și a cheltuielilor. Metoda dorită trebuie fixată în politicile contabile ale organizației.

• Metoda de acumulare. Este universal și potrivit pentru toate ocaziile.
• Metoda numerarului. Uneori este mai convenabil, dar are o serie de limitări.

Plătitorii de impozit pe venit sunt organizații care aplică sistemul general de impozitare (OSNO). Pentru aceste organizații, programul 1C Accounting 8 folosește doar metoda de angajamente.

Potrivit paragrafului 1 al art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii de impozit pe venit care utilizează metoda de angajamente sunt obligați să mențină costurile pentru producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), împărțindu-le în costuri directe și indirecte. Acest lucru se explică prin diferite condiții pentru recunoașterea lor în contabilitatea fiscală, a se vedea clauza 2 din art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse.

• Costuri indirecte. Costurile indirecte de producție și vânzări suportate în perioada curentă (de impozitare) de raportare sunt recunoscute integral ca cheltuieli în aceeași perioadă fiscală. Adică, chiar dacă nu a existat vânzare în perioada curentă, cheltuielile indirecte reduc în continuare profitul impozabil din această perioadă.
• Cheltuieli directe. Cheltuielile directe se referă la cheltuielile perioadei curente de raportare (de impozitare) pe măsură ce sunt vândute produse (lucrări, servicii), în costul cărora sunt luate în considerare în conformitate cu articolul 319 din prezentul Cod. Adică ținând cont de soldul lucrărilor în curs.

O excepție poate fi cazurile în care o organizație oferă servicii de producție. Acești contribuabili au dreptul să atribuie suma cheltuielilor directe efectuate în perioada de raportare (de impozitare) în totalitate reducerii veniturilor din producție și vânzări din această perioadă (de impozitare) de raportare fără repartizare la soldurile lucrărilor în curs.

Lista cheltuielilor directe nu este reglementată de lege. Aceasta înseamnă că organizația stabilește în mod independent în politica sa contabilă lista cheltuielilor directe, dar ținând cont de prevederile paragrafului 1 al art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse.

• Costuri materiale. Determinată în conformitate cu paragrafele 1 și paragraful 4 al paragrafului 1 al art. 254.
• Costurile forței de muncă. Cheltuieli pentru remunerarea personalului implicat în producția de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, precum și cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de pensie, utilizată pentru finanțarea asigurării și finanțarea părții din pensia de muncă pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară iar in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate, asigurări sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale, acumulate pe sumele specificate ale costurilor cu forța de muncă.
• Depreciere. Sumele de amortizare acumulată pentru activele fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări și servicii.

Pentru a separa costurile directe și indirecte în contabilitatea fiscală în configurația 1C: Contabilitate 8, este destinat registrului de informații „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”.

Dar înainte de a-l studia, deschideți „Întreprinderea\Planul de conturi\ Planul de conturi" și acordați atenție următoarelor puncte. Acele conturi pe care se ține contabilitatea fiscală sunt marcate cu semnul contabilității fiscale - prezența unui steag în coloana „NU”. Conturile de cost (20, 23, 25, 26) au și o funcție de contabilitate fiscală. În plus, aceste conturi au un subcont „Articole de cost”.

La rândul lor, elementele de cost sunt descrise în directorul cu același nume „Articole de cost”. Printre detaliile acestui director se numără atributul „Tipul de cheltuială”. Valoarea sa este utilizată în scopuri contabile fiscale.

Dacă întreaga listă de articole de cost ar putea fi împărțită în două liste care nu se suprapun (articole de cost direct și indirect), atunci ar fi suficient să creați pur și simplu două directoare corespunzătoare și să rezolvați problema împărțirii costurilor în directe și indirecte.

Cu toate acestea, dificultatea este că același element de cost în unele situații poate fi legat de costuri directe, în altele de costuri indirecte. De exemplu, un articol de cost cu tipul de cheltuială „Salarizare”. Aceasta este o cheltuială directă pentru remunerarea personalului de producție. Dar remunerarea personalului de conducere este o cheltuială indirectă.

2. Registrul de informații „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”

Am remarcat deja mai sus că pentru a rezolva această problemă a fost introdus în configurație un registru periodic de informații „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”.

Nu este neobișnuit să auzi următoarea frază. Acest registru conține o listă de cheltuieli directe. Toate costurile care nu sunt descrise în acesta sunt costuri indirecte. Acest lucru nu este în întregime adevărat. Nu conține o listă de cheltuieli directe, ci o listă de reguli (condiții) pentru determinarea cheltuielilor directe. Fiecare intrare este o condiție. Dacă cel puțin o condiție descrisă în registru este îndeplinită pentru o cheltuială, atunci o astfel de cheltuială este recunoscută ca o cheltuială directă în program. Pentru acele cheltuieli pentru care nu este îndeplinită nici una dintre condiții, sunt cheltuieli indirecte.

Adesea, intrările din acest registru sunt numite modele sau măști. Este posibil ca toate acestea să nu fie încă foarte clare. Deci hai să o luăm în ordine.

Organizația aprobă în mod independent lista cheltuielilor directe în politicile sale contabile. Prin urmare, cel mai bine este să îl înregistrați prin formularul de registru de informații „Politicile contabile ale organizațiilor”. Accesați fila „Impozit pe venit” și faceți clic pe butonul „Indicați o listă de cheltuieli directe”.

Dacă pentru o anumită organizație registrul de informații „Metode pentru determinarea costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală” nu conține încă o singură înregistrare, atunci programul va oferi completarea automată a acestuia.

Nu trebuie să vă gândiți mult la alegerea unui buton. După aproximativ 20 de secunde, programul va deschide registrul pentru generarea manuală a înregistrărilor necesare în acesta. În principiu, îl puteți închide și faceți clic din nou pe butonul „Specificați lista de cheltuieli directe”.

Nu vă mirați dacă atunci când deschideți acest registru folosind comanda „OPERAȚII\Registrul de informații\Metode pentru determinarea costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”, programul nu vă solicită să îl completați. În acest mod, nu se oferă cu adevărat să-l completeze.

După ce faceți clic pe butonul „Da”, registrul va fi completat cu următoarele înregistrări.

Fiecare înregistrare în acest registru reprezintă o condiție pentru recunoașterea unei cheltuieli ca cheltuială directă. Împărțirea efectivă a cheltuielilor în contabilitatea fiscală în directe și indirecte se face la sfârșitul lunii prin documentul de reglementare „Închiderea conturilor (20, 23, 25, 26).”

Folosind exemplul primei intrări, să vedem cum documentul „Închiderea conturilor (20, 23, 25, 26)” „motivează” să recunoască cheltuiala ca directă sau indirectă. Într-un mod simplificat, putem distinge următoarele etape ale „luării” unei decizii.

• primul pas. Pentru luna curentă (de exemplu, martie 2012), pentru organizație " Casa de comert„Cuprinzător”, în registrul contabil „Jurnal de tranzacții (contabilitate și contabilitate fiscală)” documentul găsește toate înregistrările (înregistrările conform contabilitate) tip 20.01\69.11.
• al 2-lea pas. Dintre înregistrările găsite, rămân pentru analiză ulterioară doar cele a căror dată nu este anterioară datei modelului din registrul „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”. În exemplul nostru, acesta este 01/01/2012.
• al 3-lea pas. Deoarece atributul „Diviziune” nu este specificat în șablonul de registru, atunci înregistrările 20.01\69.11 făcute în orice diviziune a organizației sunt luate în considerare mai jos.
• al 4-lea pas. Nici elementul „Element de cost” nu este completat, dar acest lucru nu înseamnă că sunt luate în considerare elemente de cost. Sunt luate în considerare doar acele articole de cost care au valoarea „Alte cheltuieli” indicată în atributul „Tip de cheltuială”. De ce este așa? Da, pentru că în înregistrarea în cauză, în detaliul „Tip cheltuieli NU” este indicată valoarea „Alte cheltuieli”.

Astfel, dacă înregistrarea 20.01\69.11 făcută în contabilitate îndeplinește toate condițiile enumerate, atunci programul își va clasifica suma ca cheltuieli directe.

Dacă în contabilitate este detectată o cheltuială pentru care nu se găsește un model adecvat în acest registru, atunci în contabilitatea fiscală această cheltuială este recunoscută ca indirectă și programul său o anulează ca debit în subcontul corespunzător al contului 90.08 „Cheltuieli de administrare”.

Acum să aruncăm o privire mai atentă asupra detaliilor registrului de informații „Metode pentru determinarea costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”. Conține două grupuri de detalii: Obligatoriu și Suplimentar.

Detalii necesare.

• Data. Aici indicăm data de la care această înregistrare în registru este valabilă. Dacă în timp politica contabilă pentru lista cheltuielilor directe se modifică, atunci va fi necesară introducerea de noi înregistrări cu date noi ale activității acestora.
• Organizare. Fiecare organizație își determină în mod independent propria listă de cheltuieli directe. Deoarece cheltuielile directe sunt stocate în acest registru pentru toate organizațiile, pentru fiecare intrare este necesar să se indice afilierea acesteia la o anumită organizație.
• Tipul cheltuielilor la NU. Tipul de consum conform clasificărilor de la alin.1 al art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse. Alegerea tipului de cheltuieli în NU limitează lista de elemente de cost posibile. Pentru această evidență, pot fi considerate doar acele articole de cost care au aceeași valoare indicată în atributul „Tip de cheltuială” ca și în atributul „Tip de cheltuială în NU”.

Detalii suplimentare (opționale).

• Subdiviziune. Indicăm divizia ale cărei costuri, în conformitate cu cele acceptate politica contabila sunt drepte. De obicei, acestea sunt unități de producție. Dacă nu este specificat un departament, se iau în considerare costurile pentru toate departamentele.
• Dt. cont. Dacă este necesar, puteți specifica oricare dintre cele 4 conturi de cost: 20, 23, 25 sau 26. Dacă contul nu este specificat, atunci oricare dintre aceste conturi este asumat implicit.
• contul Kt. Dacă este necesar, puteți indica orice cont care corespunde în debit cu contul de cost în conformitate cu Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi (Ordinul 94n).
• Element de cost. Programul vă va permite să indicați doar acel element de cost pentru care valoarea atributului „Tip de cheltuială” coincide cu valoarea atributului „Tip de cheltuială în NU” în registrul de informații în cauză.

Este foarte important de înțeles că până la sfârșitul lunii, costurile de producție ale organizației nu sunt împărțite în costuri directe și indirecte. În conformitate cu setările Planului de conturi, acestea sunt reflectate ca cheltuieli la momentul înregistrării tranzacție comercialăîn contabilitate (BU) și contabilitate fiscală (TA).

La fel de important este să înțelegem, în funcție de ce setări, apar anumite postări în unitatea de control și în unitatea de control. Pentru claritate, luați în considerare următorul exemplu. Lăsați documentul „Solicitare-factură” să anuleze materiale în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”. De asemenea, din motive de simplitate, în registrul de informare „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală” nu există o singură înregistrare. Adică, toate cheltuielile din contabilitatea fiscală sunt recunoscute ca indirecte. După închiderea lunii, în funcție de setările politicii contabile, vom vedea următoarele tranzacții.

Opțiunea 1: indicatorul „Metoda de calcul direct al costurilor” este șters.

• BU: 26\10.01
• NU: 26\10.01
• NU: 90.08.1\26

Atenție la ultima postare, 90.08.1\26. Nu are nimic de-a face cu starea steagului „Prin costuri directe”. Se datorează faptului că nu există o singură înregistrare în registrul de informații „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”. Aceasta înseamnă că toate cheltuielile din NU sunt recunoscute ca indirecte și sunt anulate la sfârșitul lunii în contul 90.08.1.

Opțiunea 1: este setat indicatorul „Prin metoda de calcul direct al costurilor”.

• BU: 26\10.01, înregistrarea este generată de documentul „Solicitare-factură” în conformitate cu setările registrului de informații „Conturi contabile articole”.
• BU: 90.08.1\26, înregistrarea este generată de documentul „Închiderea conturilor (20, 23, 25, 26), dacă este setat indicatorul „Prin metoda costului direct”.
• NU: 26\10.01, afisarea este generata de documentul „Cerere-factura” in conformitate cu setarile registrului de informatii „Cont contabil articol” si prezenta semnului mentinerii NU pe contul 26 „Cheltuieli generale” si contul 10.01 „Materie prime si materiale”.
• NU: 90.08.1\26, afișarea este generată de documentul „Închidere cont (20, 23, 25, 26). În contextul nostru, toate costurile sunt indirecte.

Din analiza acestui exemplu, trebuie acordată atenție următorului punct.

Starea steagului „Prin metoda costului direct” afectează formarea tranzacțiilor numai în contabilitate la închiderea lunii. Nu are nicio legătură cu contabilitatea fiscală

În contabilitatea fiscală, anularea cheltuielilor ca cost sau cheltuieli administrative este determinată de natura acestora. Cheltuielile directe la sfârșitul lunii sunt anulate din conturile de cheltuieli în debitul contului 90.02.1 „Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare”.

Dimpotrivă, cheltuielile indirecte la închiderea lunii sunt debitate direct în contul 90.08.1 „Cheltuieli administrative pentru activități cu sistemul principal de impozitare”.

3. Exemple de completare a registrului de informații „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”

Pentru a înțelege modul în care costurile sunt împărțite în directe și indirecte, cel mai bine este să luați în considerare câteva exemple tipice.

Registrul nu conține nicio înregistrare.

Aceasta este cea mai frecventă greșeală făcută de începători. Uneori, aceștia nu știu că acest registru trebuie completat cu o listă de condiții pentru recunoașterea cheltuielilor directe. Deoarece nu există o singură înregistrare în registru, aceasta înseamnă că nu există o singură condiție pentru recunoașterea cheltuielilor directe. În consecință, orice cheltuială a programului va fi percepută ca o cheltuială indirectă.

Să presupunem că avem cheltuieli generale de producție și administrative. La închiderea lunii, programul, așa cum era de așteptat, va genera înregistrări în contabilitate în contul de debit 20.01 „Producție principală”. Presupunem că indicatorul „Prin metoda de calcul direct al costurilor” este șters. Dar în contabilitatea fiscală se vor face înregistrări la debitul contului 90.08.1 „Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare”.

Intrare incorectă în contul de cost.

Dacă programul umple registrul în mod implicit, atunci indică corect conturile. Dar atunci când îl editează manual, utilizatorii specifică uneori un grup de conturi, de exemplu contul 20 „Producție principală”.

Din păcate, din anumite motive, programul permite o astfel de libertate. Dar asta nu este corect! Să ne amintim că programul face postări numai pentru cele mai interne subconturi. Prin urmare, indicarea unui cont de grup echivalează cu a nu avea unul.

Dacă există o astfel de înregistrare pentru toate înregistrările contabile de tip 20.01\69.02.3, în contabilitate fiscală se vor face înregistrări de tip 90.08.01\69.02.3. Adică în contabilitatea fiscală toate aceste cheltuieli vor fi recunoscute ca indirecte.

În registrul de informații „Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală” este inacceptabilă indicarea unui grup de conturi. Doar cel mai interior subcont pentru contul de grup

Toate cheltuielile sunt recunoscute ca directe.

Dacă vrem, de exemplu, să recunoaștem toate cheltuielile materiale din contabilitatea fiscală ca directe, atunci este suficient să facem o singură înregistrare. Este necesar să completați doar detaliile solicitate, iar în detaliul „Tip de cheltuieli în OU” indicați valoarea „Cheltuieli cu materiale”.

Chiar acest program are în vedere că orice intrare contabilă este debitată în contul de cost (20, 23, 25, 26), din orice cont de credit corespunzător contului de cost, în orice departament și pentru orice element de cost cu tipul de cheltuială „Cheltuieli materiale. ” în contabilitatea fiscală se va reflecta ca o cheltuială directă.

Adică, dacă în contabilitate există, de exemplu, înregistrarea 20.01\25, atunci în contabilitate fiscală va fi creată înregistrarea 20.01\25.

Desigur, dacă este necesar, o astfel de evidență poate fi creată pentru orice tip de cheltuială din contabilitatea fiscală: Amortizări, Salari etc.

Masca generală nu trebuie detaliată.

Uneori, în registru există modele generale și, în același timp, detaliile acestora, de exemplu, ca în figură.

Este foarte important să înțelegeți că intrarea care detaliază șablonul general nu are o prioritate mai mare. Toate înregistrările din registru sunt egale! Pentru documentul „Închiderea conturilor (20, 23, 25, 26)” aceasta este pur și simplu informații redundante. Prin urmare, pentru cele două situații descrise mai jos, rezultatul va fi același.

• Există doar un model general în registru, prima intrare.
• Registrul are un șablon general (prima intrare) și intrări care îl detaliază (a doua și a treia intrare).

Evitați intrările care detaliază un model general. Acestea aglomera registrul și îngreunează utilizatorul să-l controleze. Pur și simplu, poți fi confuz/

Împărțirea costurilor de tip unic în directe și indirecte.

Prin cheltuieli de tip unic înțelegem toate cheltuielile legate de un singur tip de cheltuieli în contabilitatea fiscală. De exemplu, „Cheltuieli de călătorie”.

Uneori devine necesar să se clasifice o parte din cheltuielile de un tip drept costuri directe, iar cealaltă parte ca indirecte. Să presupunem că organizația noastră are trei divizii: Administrație, Atelierul 1 și Atelierul 2.

• Costurile călătoriilor de afaceri pentru lucrătorii atelierului vor fi debitate din costul real. Aceasta înseamnă că în contabilitatea fiscală acestea ar trebui să fie cheltuieli directe.
• Costurile pentru călătoriile de afaceri ale angajaților administrației vor fi incluse în cheltuielile administrative. Aceasta înseamnă că în contabilitatea fiscală acestea ar trebui să fie cheltuieli indirecte.

Pentru a rezolva această problemă, vom introduce două elemente noi în directorul „Articole de cost”.

• Titlul „Călătorii de producție”. Pentru acest element vom indica tipul de cheltuială „Cheltuieli de călătorie”. Vom folosi acest element pentru lucrătorii din atelierele de producție. Acestea sunt costuri directe.
• Titlul „Călătorii de afaceri”. Pentru acest element vom indica și tipul de cheltuială „Cheltuieli de călătorie”. Cu toate acestea, vom folosi acest element pentru angajații din administrație. Acestea sunt costuri indirecte.

Un șablon general, adică un șablon cu doar detalii obligatorii, nu ne va ajuta. Descriem doar înregistrări detaliate, ca în figură.

Condițiile descrise vor fi interpretate de documentul „Închiderea conturilor (20, 23, 25, 26)” după cum urmează.

• Cheltuieli directe. Costurile pentru orice „Deplasare de producție” anulate ca debit în orice cont de cost din departamentul Magazin-1 și/sau Magazin-2 vor fi recunoscute drept cheltuieli directe în NU.
• Costuri indirecte. Considerăm că nu există nicio înscriere explicită sau implicită în registru cu postul de cheltuială „Călătorii de afaceri”. În acest caz, toate „Cheltuieli de călătorie” cu elementul de cost „Deplasare” vor fi recunoscute de NU ca cheltuieli indirecte.

4. Analiza costurilor directe și indirecte de producție

Pentru a analiza costurile directe și indirecte de producție (lucrări, servicii), rapoartele contabile standard obișnuite sunt potrivite. Este important doar să rețineți următoarele.

Împărțirea în cheltuieli directe și indirecte se realizează prin documentul de reglementare „Conturi de închidere (20, 23, 25, 26)”. Prin urmare, informațiile despre cheltuielile în contabilitatea fiscală din rapoartele contabile standard pot fi obținute numai după afișarea acestui document. Ne vom concentra pe rapoarte de specialitate.

Raport „Registrul de contabilitate a costurilor de producție”.

Acest raport poate fi deschis folosind comanda „RAPOARTE\Registre contabile fiscale pentru impozitul pe venit\ Registrul contabil al costurilor de producție" În funcție de valoarea atributului „Tip de cheltuieli”, acesta generează o listă de cheltuieli directe sau indirecte.

Să observăm imediat că lista cheltuielilor directe din acest raport este doar potențiale cheltuieli directe deocamdată. Unele dintre ele vor deveni astfel abia după implementare. Amintiți-vă că „cheltuielile directe se referă la cheltuielile perioadei curente de raportare (de impozitare) pe măsură ce produsele (lucrările, serviciile) sunt vândute...”, art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile indirecte în contabilitatea fiscală sunt recunoscute pe măsură ce apar. Adică nu este nevoie să așteptați ca produsele să fie vândute. Lista acestora poate fi văzută dacă indicați „Cheltuieli indirecte” în detaliul „Tip de cheltuieli”.

Raportul „Registrul de contabilitate a costurilor de producție” poate fi generat atât înainte, cât și după documentul de reglementare „Închidere cont (20, 23, 25. 26”).

Raport „Analiza situației contabilității fiscale pentru impozitul pe venit”.

După afișarea documentului „Închiderea conturilor (20, 23, 25. 26”), datele din „RAPOARTE\ Analiza situației contabilității fiscale pentru impozitul pe venit" Vă permite să analizați impozitele directe și indirecte care au vizat reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Raportul poate fi generat doar dacă au existat venituri, sau mai precis vânzări, pentru perioada specificată.

Faceți clic pe secțiunea „Cheltuieli”. Se va deschide un formular în care puteți vedea sumele cheltuielilor directe și indirecte recunoscute în contabilitatea fiscală.

Să o analizăm. Și astfel, raportul arată că programul a recunoscut cheltuieli directe în valoare de 30.720 de ruble. Cu toate acestea, am văzut mai sus că cheltuielile directe ar trebui să fie de două ori mai mari - 61.440 de ruble. Motivul este că am folosit exact două scaune în valoare de materiale pentru producție. Au eliberat și două scaune. Dar au vândut un scaun. Și costurile directe, după cum ne amintim, sunt acceptate pe măsură ce produsele sunt vândute.

Ajutor-calcul „Costul produsului”.

Costul produsului" Vă permite să afișați costul real de producție, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.

Forma tipărită a raportului este un document contabil. Acesta aprobă repartizarea costurilor de producție în costul produselor fabricate și costul serviciilor prestate în luna în care este generat raportul.

Ajutor-calcul „Calcul”.

Acest raport poate fi deschis folosind comanda „RAPOARTE\Referințe-calculări\ Costuri" Vă permite să afișați componența cheltuielilor care au format costul real de producție, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.

Forma tipărită a raportului este un document contabil. Aproba componența, caracteristicile cantitative și monetare ale costurilor pentru producția produselor manufacturate și prestarea serviciilor de producție în luna în care este generat raportul.

Concluzii

1. Pentru a gestiona în mod competent costurile produselor, trebuie să înțelegeți bine activitatea registrului de informații „Metode pentru determinarea costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală”.
2. Starea steagului „După metoda costurilor directe” este legată de contabilitate și nu are nicio legătură cu contabilitatea fiscală.
3. Nu confundați definiția costurilor directe și indirecte cu distribuția producției generale și cheltuieli generale.

Informații suplimentare

Cu privire la problema discutată în articol, abonații ITS se pot familiariza cu articolele metodologilor companiei 1C pe site-ul versiunii de internet a ITS.

1. Cum se completează registrul „Metode de determinare a costurilor directe de producție în OU”.
2. Cum să verificați cheltuielile indirecte în declarația de impozit pe venit.
3. Anularea cheltuielilor generale de producție și de afaceri.

De continuat.

Indiferent de modalitatea de începere a contabilității, pentru toate organizațiile situate pe sistem comun fiscalitate, este necesar să se stabilească repartizarea cheltuielilor în contabilitatea impozitului pe venit în direct și indirect.

Conform Articolul 318 din Codul fiscal Federația Rusă(Codul fiscal al Federației Ruse), în cazul în care contribuabilul determină veniturile și cheltuielile utilizând metoda de angajamente, atunci în scopul impozitului pe venit, cheltuielile de producție și vânzări efectuate în perioada de raportare (de impozitare) se împart în directe și indirecte.

În acest caz, suma indirect cheltuielile de producție și vânzări efectuate în perioada (de impozitare) de raportare sunt incluse integral în cheltuielile perioadei (de impozitare) curente.

Cheltuielile directe se referă la cheltuielile perioadei curente (de impozitare) de raportare, deoarece produsele, lucrările și serviciile sunt vândute la costul cărora sunt luate în considerare.

În program 1C Contabilitate 8 Contabilitatea și contabilitatea impozitului pe venit se realizează folosind un Plan de Conturi „unificat” pentru contabilitate și contabilitate fiscală. Prin urmare, sunt necesare setări suplimentare pentru a separa cheltuielile contabile fiscale în directe și indirecte. În acest scop, se utilizează registrul de informații Metode de determinare a costurilor directe și indirecte de producție în contabilitatea fiscală.

Acest registru de informații este configurat în procesare Politicile contabile ale organizațiilor. Pentru a accesa acest registru de informații, pe fila Impozit pe venit există un buton Furnizați o listă de cheltuieli directe. Dacă registrul nu este completat, atunci când apăsați butonul, programul vă oferă să îl completați automat cu înregistrări care respectă recomandările Artă. 318 Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți fi de acord sau refuza această propunere. De exemplu, vom refuza și vom completa singuri registrul de informații.

Acest registru de informații are scopul de a stoca o listă a costurilor directe asociate producției de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii). Conține informații despre regulile de determinare a cheltuielilor directe în contabilitatea fiscală. Mai mult, acest registru trebuie completat separat pentru fiecare perioadă fiscală. Prin urmare, când începe noul an, programul va oferi copierea regulilor din perioada anterioară în cea actuală.

Fiecare înregistrare din acest registru de informații reprezintă un șablon de înregistrare contabilă. Este necesar să se completeze următorii parametri: Organizare, Data începerii perioadei fiscale și Tipul cheltuielilor pentru contabilizarea impozitului pentru impozitul pe venit.

La închiderea lunii, programul compară înregistrări contabile conform conturilor 20.01 Producția principală și 23 producție auxiliară cu aceste șabloane. Dacă se găsește un model adecvat, atunci cheltuielile pentru impozitul pe profit sunt recunoscute ca directe și incluse în costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, iar dacă nu, atunci sunt recunoscute ca indirecte și incluse în cheltuieli curente (contul 90). Dacă unii parametri din șablon nu sunt completați, atunci aceștia nu sunt incluși în comparație.

Trebuie amintit că aceste reguli nu au nicio legătură cu conturile 25 Cheltuieli generale de producție, 26 Cheltuieli generale de exploatare și 44 Cheltuieli de vânzare, deoarece cheltuielile din aceste conturi din acest program se referă întotdeauna la cheltuieli indirecte.

Să ne întoarcem la Codul Fiscal al Federației Ruse și să creăm o listă de cheltuieli directe.
Conform clauza 1 art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse, costurile directe pot include, în special:

costurile materiale determinate în conformitate cu paragrafele. 1 și 4 alin.1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse;

ÎN clauza 1 clauza 1 art. 254 (Cheltuieli cu materiale) Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește despre costurile de achiziție a materiilor prime și (sau) materialelor utilizate în producția de bunuri (performanța muncii, prestarea de servicii).

ÎN clauza 4 clauza 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse se referă la costurile de achiziție a componentelor care sunt supuse instalării și (sau) a produselor semifabricate care sunt supuse unei procesări suplimentare.

În consecință, nu toate cheltuielile materiale sunt clasificate drept cheltuieli directe, ci doar cele care trec în contul 20.01 din creditul contului 10.01. Materii primeși 10.02 Achizitionat semifabricate si componente.

Să formăm regulile.

cheltuieli pentru remunerarea personalului implicat în procesul de producție a mărfurilor, efectuarea muncii, prestarea de servicii,

În consecință, salariile acumulate în debitul contului 20.01 se referă în întregime la costuri directe.
Să mai creăm o regulă.

precum și cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, acumulate pe sumele specificate ale costurilor cu forța de muncă;

Deci totul prime de asigurare, acumulat la debitul contului 20.01, se poate aplica și costurilor directe.

Pentru a contabiliza FSS NS și PP, programul trebuie să utilizeze elemente de cost cu tipul de cheltuială în NU - Alte cheltuieli. Alte cheltuieli variază. Prin urmare, să clarificăm regula prin contul de credit 69.11 Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.

Întreprinderile implicate în activități de producție suportă costuri de producție directe de bază și pot suporta, de asemenea, cheltuieli generale de producție sau cheltuieli generale de afaceri. Dacă totul este relativ simplu cu costuri directe, acestea sunt atribuite direct produselor fabricate, lucrărilor, serviciilor (WW), atunci cheltuielile generale de producție/generale de afaceri trebuie repartizate între tipurile de WW. Vă vom spune cum să reflectați acest lucru în 1C: Contabilitate 8.3 în articolul nostru.

Formarea AOD

Cheltuielile generale de producție se formează în contul contabil 25 cu același nume. Costurile se formează sau se acumulează în debitul contului 25. Pe lângă secțiunea sintetică, contul oferă secțiuni analitice:

• Diviziuni;
• Elemente de cost.

Costurile generale acumulate pot fi analizate utilizând un raport contabil standard tipic, de exemplu, „Bănțuirea contului”:

Lunar, cheltuielile generale de producție sunt înregistrate în contul 20 „Producție principală”. Contul 25 ar trebui să aibă un sold zero la sfârșitul lunii.

Contul 20 are și secțiuni analitice:

• Diviziuni;
• Grupuri de nomenclatură;
• Elemente de cost.

Analizăm și cheltuielile acumulate ale producției principale prin bilanţ dupa cont:

Repartizarea a 25 de conturi la 20 de conturi are loc între grupele de produse, unde sunt concentrate tipurile de PRU produse.

Metode de alocare a costurilor generale

Cheltuielile de înregistrare necesită setarea unei baze de înregistrare sau selectarea unei metode de înregistrare. Metodele sunt stabilite în politicile contabile ale organizației:

Metodele de afișare sunt înregistrări în registrul de informații care se stabilesc pentru fiecare organizație:

Înregistrarea din registru afișată în captură de ecran este interpretată astfel: începând cu 1 iunie 2018, în organizația „Holiday of the Sweet Tooth” LLC, cheltuielile din contul 25 în contextul oricărui element de cost și divizia „Main Division” sunt afişate proporţional cu salariul. Puteți alege una dintre valorile standard propuse ca bază:

În funcție de tipul bazei de date din registru, alte câmpuri necesare devin disponibile pentru completare. De exemplu, pentru articolele directe individuale, este necesar să indicați lista lor folosind selecția:

De regulă, politica contabilă a unei întreprinderi stabilește o bază pentru costurile generale de producție pentru toate articolele și pentru toate diviziile. Pentru a reduce numărul de înregistrări, metodele pot fi instalate pentru toate articolele și diviziunile simultan. Pentru a seta metoda pentru toate articolele în același timp, este suficient să nu completați valoarea articolului de cost în registrul de informații. Același principiu se aplică conturilor de cost și diviziilor organizaționale.

Vă rugăm să rețineți că sistemul funcționează cu metode de distribuție în ordinea priorităților. Cea mai mare prioritate este acordată înregistrării care conține informații mai detaliate.

Următorul parametru important pentru înregistrarea costurilor generale este stabilirea unei liste de cheltuieli directe pentru contabilizarea fiscală a cheltuielilor pentru impozitul pe venit. Lista lor este configurată în secțiunea taxe și rapoarte pentru o anumită organizație:

Această listă determină tipurile de elemente de cost care nu vor fi clasificate drept cheltuieli ale perioadei curente în scopul impozitului pe profit, dar vor fi incluse în costul PRU și pot fi lăsate în lucru dacă întreprinderea are un proces de producție lung. :

În exemplul nostru, costurile directe includ costurile materiale, amortizarea și salariile pentru toate departamentele și conturile de cost.

După finalizarea sau verificarea corectitudinii metodelor de distribuire, se procedează la închiderea imediată a contului 25.

Închiderea se realizează prin intermediul asistentului, care este accesibil prin „Operațiuni - Închidere perioadă”, ținând cont de o anumită secvență de acțiuni:

În exemplul luat în considerare, toate operațiunile anterioare au fost finalizate. Putem efectua cu forță operațiunea „Închiderea conturilor 20, 23, 25”.

Pentru analiza tranzacțiilor și înregistrarea costurilor indirecte, folosim certificatul de calcul și raportul „Analiza contului”:

Vedem că în contul 25 a existat o diviziune de cost - cea principală și elemente de cost:

• Contribuții la Fondul de Asigurări Sociale din NS și PP;
• Remuneraţie;
• Alte costuri;
• Primele de asigurare.

În contul 20, PRU-urile au fost emise în funcție de două grupe de nomenclatură:

• Produse;
• Prelucrarea materiilor prime furnizate de client.

Baza arată cuantumul remunerației pentru calcularea cotei de distribuție a costurilor.

Când se înregistrează între grupuri de articole în algoritmul de închidere, se utilizează următoarea formulă pentru fiecare articol de cheltuială și, de asemenea, pentru fiecare departament:

Valoarea distribuirii pe grupuri de articole = Suma OPR * (Valoarea bazei pentru fiecare grup de articole/Valoarea bazei pentru toate grupurile de articole).

Să verificăm calculul pentru divizia principală și elementul de cost „Statul de plată”, care este de 60.000 de ruble.

Pentru produse, baza este de 95.000 de ruble, pentru procesare - 70.000 de ruble.

• Valoarea distribuției pe produs: 60.000 * (95.000/165.000) = 34.545,45 ruble.
• Suma de distribuire pentru procesare: 60.000 * (70/165.000) = 25.454,55 ruble.

Sumele calculate sunt aceleași cu sumele din raportul Analiza contului. Pentru alte articole, acest calcul este și el corect.

Să analizăm starea distribuției în contabilitatea fiscală folosind exemplul „Alte costuri”. Vă reamintim că acest articol nu este direct, ceea ce înseamnă că este considerat o cheltuială a timpului prezent și în contabilitate fiscală ar trebui să fie anulat în contul 90, și nu în contul 20 ca în contabilitate.

Utilizând raportul „Analiza contului”, verificăm că calculul este corect:

În contul 20, suma este de 75.000 de ruble. clasificate ca diferențe temporare, la contul 90 ca diferențe temporare cu un minus și ca contabilitate fiscală cu un plus. Astfel, se respecta principiul contabilitatii fiscale BU = NU + PR + VR. Costurile AOD au fost distribuite între grupurile de produse în deplină conformitate cu baza de alocare.

Repartizarea cheltuielilor generale de producție și economice generale este implementată în 1C: Contabilitate 8.3 folosind metode similare. Toate caracteristicile de mai sus se aplică și cheltuielilor generale ale gospodăriei.