Cum se lucrează cu contul 26 din planul de conturi
Contul 26 in contabilitate
26 de ore „Cheltuielile generale de afaceri” sunt folosite în contabilitatea atât a organizațiilor de producție, cât și a companiilor din alte industrii pentru a rezuma informații despre costurile care nu sunt legate de activitățile de producție, dar sunt destinate să sprijine procesul de management.
26 numără contabilitate- este o afișare a fondurilor cheltuite de întreprindere pentru a asigura nevoile de management și administrare care nu sunt direct legate de producție. De exemplu, următoarele informații despre costurile indirecte pot fi reflectate aici:
- Plăți pentru spațiile generale închiriate;
- Costurile serviciilor de informare și publicitate;
- Furnizare de departamente de afaceri;
- Cheltuieli pentru întreținerea și repararea echipamentelor care nu sunt de producție;
- Transferuri către buget de impozite și contribuții.
Adică pe cont. 26 conține toate informațiile despre cheltuielile organizației cu fonduri care nu sunt direct legate de procesul de producție, dar sunt necesare pentru a continua activitatea. Monitorizarea costurilor vă permite să evidențiați cel mai mult punctele slabe proces de management și reduce costurile de non-producție.
Întreprinderile care desfășoară activități neproductive (cu excepția companiilor care desfășoară activități comerciale) afișează în cont informații despre fondurile cheltuite pentru susținerea acestei activități. Stergerea costurilor suportate - să debiteze 90 „Vânzări”.
Contul 26 în contabilitate este activ, adică debitul arată costurile suportate, de exemplu, suma contribuțiilor acumulate la buget pentru salarii în corespondență cu reflectarea inventarele, salariile etc., (10,70 și altele), pentru un împrumut - anularea costurilor la debitul conturilor corespunzătoare (de exemplu, 20 „Producție principală”).
Atenţie!În contabilitate, totul este afișat pe 26 de conturi. cheltuielile trebuie distribuite lunar de către întreprindere în conturile corespunzătoare, soldul final fiind zero. Metoda de distribuție este determinată de întreprindere independent, în funcție de industria de activitate (trebuie stabilită în politica contabilă).
Monitorizare analitică
Cheltuieli ale întreprinderii, informații despre care sunt colectate în cont. 26, fac parte integrantă din costurile de producție și influențează formarea costului produselor fabricate și serviciilor prestate. Analytics este realizat de departamente, care au ca scop furnizarea numerar, precum și pe elemente de cost.
Exemplu: achiziționarea unui program antivirus pentru computere
Subconto 1: Departamentul de Tehnologia Informației
Subconto 2: costuri materiale.
Planul de conturi nu prevede deschiderea subconturilor 26 ale contului contabil.
Cadrul de reglementare
Utilizarea 26 „Cheltuieli generale de afaceri” în contabilitate se realizează în conformitate cu Planul de conturi actual, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94, PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare” și alte documente aprobate legal.
Operațiuni de bază ale afacerii
- Calculul deprecierii echipamentelor generale de afaceri
- Anularea stocurilor și a echipamentelor de afaceri achiziționate pentru deservirea departamentelor de afaceri (de exemplu, achiziționarea de rechizite de birou)
- Efectuarea calculelor de salarizare pentru unitățile de afaceri și departamentele administrative
Dt 26 Kr 70 - salariul angajat;
Dt 26 Kr 69 - calculul contribuțiilor obligatorii la fondurile sociale din sumele salariilor acumulate
- Afişa creanţe către furnizorii de servicii
- Calculul impozitului
- Anularea cheltuielilor amânate
- Închiderea lunii și anularea costurilor pe baza rezultatelor muncii efectuate
7.1 Includerea în cost atunci când este distribuit între producții
Dt 23 Kr 26 - producție auxiliară;
Dt 20 Kr 26 - de bază
Dt 29 Kr 26 - producție de servicii
Atenţie! Radierea cheltuielilor din conturile DT 23 și 29 se efectuează în cazurile în care unități de producție suplimentare au efectuat lucrări sau au fabricat produse pentru terți.
7.2 Includerea directă în costul total
Dt 90 Kr 26 - la costuri semifixe
Victor Stepanov, 2017-01-11
Întrebări și răspunsuri pe această temă
Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face
Materiale de referință pe această temă
Contabilitate
Capitolul 4. Clasificarea conturilor contabile
Conturi de colectare si distributie
Conturile de colectare și distribuție sunt destinate colectării și distribuției ulterioare a costurilor la etapele individuale de producție și vânzări produse finite.
Următoarele conturi active sunt clasificate ca conturi de colectare și distribuție:
25 „Cheltuieli generale de producție”;
26 „Cheltuieli generale de afaceri”;
44 „Cheltuieli de vânzări”.
Structura conturilor 25 și 26 are unele caracteristici care le deosebesc de alte conturi active. Aceste conturi nu au sold deoarece sunt închise la sfârșitul fiecărei luni. În acest sens, conturile 25 și 26 nu sunt reflectate în bilanț.
Planul de conturi 25 „Cheltuieli generale de producție” și 26 „Cheltuieli generale de afaceri”
Contul 25 „Cheltuieli generale de producție” înregistrează costurile generale de producție care sunt asociate cu deservirea producției principale, de exemplu, costurile atelierelor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor, salariile ajustatorilor de echipamente, amortizarea și repararea mijloacelor fixe în scopuri generale de producție etc. .
Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” înregistrează cheltuielile generale de afaceri asociate cu gestionarea întreprinderii, de exemplu. intretinere administratie, contabilitate, birou, plata pentru diverse servicii juridice, de informare, audit etc.
Închidere cont 26 – postări
Aceste cheltuieli se încasează în cursul lunii pe debitul conturilor 25 și 26, iar la sfârșitul lunii sunt anulate în cele din urmă în contul 20, adică sunt incluse în costul de producție. Cheltuielile pe conturile 25 și 26 se numesc indirecte, deoarece nu au legătură directă cu producția de produse specifice.
Contul 44 „Cheltuieli de vânzare” reflectă costurile asociate cu vânzarea produselor. Astfel de cheltuieli includ costurile pentru containere, ambalare, transport, publicitate pentru produse finite etc.
Exemplul 4.7.Ținerea evidenței conturilor de colectare și distribuire 25 și 26.
Pe parcursul lunii reflectate costuri indirecte, dat în tabel. 4.5.
Exercita. Stabiliți cantitatea de anulare a producției generale și cheltuieli generale pe conturile 25 si 26 la sfarsitul lunii.
Tabelul 4.5
|
1. Salariul acumulat: a) lucrători contabili |
10000 |
||
|
2. Impozitul social (35,6%) se percepe pe salarii: a) lucrători contabili |
|||
|
3. Cheltuielile poștale pentru birou au fost plătite din casa de marcat. |
|||
|
4. Inventar anulat către departamentul de resurse umane |
|||
|
5. Piese de schimb anulate pentru reparații echipamente |
|||
|
6. Factura pentru servicii juridice a fost acceptata si achitata |
|||
|
7. S-a calculat amortizarea liftului de marfă |
|||
|
8. S-a acceptat si achitat factura pentru instalarea sistemului de alarma. |
|||
|
9. La sfârșitul lunii, costurile generale sunt anulate ca costuri de producție |
|||
|
10. La sfârșitul lunii, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate ca costuri de producție |
Pentru a rezolva problema, este necesar să colectați și să închideți conturile 25 și 26.
1a) 10000
2a) 3560
3) 240
4) 800
6) 1 300
Valoarea costurilor generale de producție pentru luna a fost de 23.200 de ruble, iar valoarea cheltuielilor generale de afaceri a fost de 15.900 de ruble.
La sfârșitul lunii, conturile 25 și 26 sunt închise. Pentru a face acest lucru, suma rulajului debitor în aceeași sumă este anulată din creditul acestor conturi în debitul contului 20. Deoarece cifra de afaceri pe conturile 25 și 26 va fi egală, aceste conturi nu vor avea sold.
Contul contabil 26 este cheltuieli generale de afaceri sau costuri indirecte, utilizate în aproape toate întreprinderile, cu excepția organizațiilor bugetare și de credit de stat. În acest articol vom lua în considerare principalele nuanțe ale acestui cont, proprietățile sale, cablare tipicăși exemple de utilizare în contabilitate.
Determinarea cheltuielilor generale de afaceri
Cheltuielile generale de afaceri includ toate costurile pentru nevoile de management care nu sunt direct legate de producție, prestarea de servicii sau prestarea muncii, dar se referă la tipul principal de activitate.
Lista cheltuielilor generale de afaceri depinde de profilul organizației și nu este închisă, conform recomandărilor de utilizare a planului de conturi.
Principalele costuri generale de exploatare pot fi identificate:
- Cheltuieli administrative si de management
- Călătorii de afaceri;
- Salariile personalului de administrare, contabilitate, management, marketing etc.;
- Cheltuieli de divertisment;
- Servicii de securitate, comunicare;
- Consultații ale specialiștilor terți (IT, auditori etc.);
- Servicii postale si birouri.
- Reparații și amortizare neproducție active fixe;
- Inchiriere de spatii neindustriale;
- Plăți bugetare (taxe, amenzi, penalități);
- Alţii:
Organizațiile care nu au legătură cu producția (dealeri, agenți etc.) încasează toate costurile în contul 26 și, ulterior, le anulează în contul de vânzări (contul 90).
Important! Organizațiile comerciale nu pot utiliza contul 26, dar atribuie toate cheltuielile contului 44 „Cheltuieli de vânzări”.
Principalele proprietăți ale contului 26
Să luăm în considerare principalele proprietăți ale contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”:
- Se referă la conturi active, prin urmare, nu poate avea un rezultat negativ (sold creditor);
- Este un cont de tranzactii si nu apare in bilant. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare trebuie să fie închisă (nu ar trebui să existe sold la sfârșitul lunii);
- Contabilitatea analitica se realizeaza in functie de elemente de cost (posturi bugetare), locul de provenienta (diviziuni) si alte caracteristici.
Cablaj tipic
Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” corespunde următoarelor conturi:
Tabelul 1. Prin debitul contului 26:
| Dt | CT | Descrierea cablajului |
| 26 | 02 | Calculul amortizarii pentru mijloacele fixe neproductive |
| 26 | 05 | Calculul amortizarii pentru imobilizari necorporale neproductive |
| 26 | 10 | Ștergerea materialelor, inventarului, îmbrăcămintei de lucru pentru nevoi generale de afaceri |
| 26 | 16 | Variația costului materialelor comerciale generale anulate |
| 26 | 21 | Anularea produselor semifabricate în scopuri comerciale generale |
| 26 | 20 | Atribuirea costurilor (muncă, servicii) producției principale la nevoile economice generale |
| 26 | 23 | Atribuirea costurilor (muncă, servicii) producției auxiliare nevoilor economice generale |
| 26 | 29 | Atribuirea costurilor (muncă, servicii) de producție de servicii nevoilor economice generale |
| 26 | 43 | Anularea produselor finite în scopuri comerciale generale (experimente, cercetări, analize) |
| 26 | 50 | Dezafectarea mărcilor poștale |
| 26 | 55 | Plata cheltuielilor (lucrari minore, servicii) din conturi bancare speciale |
| 26 | 60 | Plată pentru lucrări și servicii ale terților pentru nevoi generale de afaceri |
| 26 | 68 | Calculul platilor de impozite, taxe, penalitati |
| 26 | 69 | Deducere pentru nevoi sociale |
| 26 | 70 | Calculul salariilor pentru personalul administrativ, managerial și general de afaceri |
| 26 | 71 | Acumularea cheltuielilor de călătorie, precum și cheltuieli responsabile pentru mici nevoi generale casnice |
| 26 | 76 | Cheltuieli generale aferente altor creditori |
| 26 | 79 | Cheltuieli generale de afaceri asociate cu diviziile organizației într-un bilanţ separat |
| 26 | 94 | Anularea lipsurilor fără persoane vinovate, cu excepția dezastrelor naturale |
| 26 | 96 | Alocarea cheltuielilor generale de afaceri la rezerva pentru cheltuieli și plăți viitoare |
| 26 | 97 | Anularea unei părți din cheltuielile viitoare pentru cheltuielile generale de afaceri |
Tabelul 2. Pentru creditul contului 26:
| Dt | CT | Descrierea cablajului |
| 08 | 26 | Atribuirea cheltuielilor generale de afaceri la construcția capitalului |
| 10 | 26 | Valorificarea deșeurilor returnabile și a materialelor neutilizate anulate drept cheltuieli generale de afaceri |
| Anularea cheltuielilor generale de afaceri la sfarsitul lunii, adica unde se anuleaza factura a 26-a | ||
| 20 | 26 | Pentru producția principală |
| 21 | 26 | Pentru producerea de semifabricate |
| 29 | 26 | Pentru producția de servicii |
| 90.02 | 26 | Lucrari si servicii efectuate pentru terti |
| 90.08 | 26 | Cu privire la costul vânzărilor atunci când se utilizează metoda de determinare a costurilor directe |
Închiderea a 26 de conturi
Închiderea contului 26, adică anularea tuturor cheltuielilor generale de afaceri, se realizează în mai multe moduri:
- Inclus în costul de producție prin conturile de producție dacă produsele sunt produse;
- Denumit costul vânzărilor atunci când furnizează servicii sau lucrări;
- Raportat la cheltuielile curente ale lunii de raportare utilizând metoda calculării directe a costurilor:
Important! Metoda de anulare, precum și baza de repartizare a cheltuielilor generale de afaceri, trebuie stabilite în politicile contabile ale organizației.
Anulare ca parte a costului de producție
În acest caz, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate în acțiuni, ținând cont de baza de distribuție, în conturile de producție și pot rămâne în conturile de cost al produsului (de exemplu, atunci când se produc produse în contul 43 „Produse finite”) sau conturi de producție (pentru de exemplu, lucrări în derulare în cadrul contului 20 „Producție principală”) la sfârșitul perioadei de raportare.
Principalele tipuri de baze de distribuție a costurilor:
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
- Venituri
- Volumul de ieșire al produsului
- Costul de producție planificat
- Costuri materiale
- Costuri directe
- Salariul și așa mai departe
La închiderea lunii, sunt generate următoarele tranzacții, de exemplu:
Cheltuielile generale de afaceri sunt distribuite la costul de producție (conturi de producție) conform distribuției specificate și a bazei de contabilitate analitică:
Prin urmare, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate:
- În totalitate - dacă se produce un singur produs (fără analize);
- Distribuit pe toate tipurile de produse proporțional cu baza selectată - dacă sunt produse și calculate mai multe tipuri de produse în contextul analizei.
Exemplu
SRL „Coarne și copite” produce pălării și pantofi, care sunt produse conform cost planificat. Într-o organizație, cheltuielile directe sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar cheltuielile indirecte în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.
- Baza de distribuție este costurile materiale.
În noiembrie 2016, cheltuielile directe s-au ridicat la 51.040,00 RUB:
- Pentru articole pentru acoperirea capului – 28.020,00 RUB. din care:
- Costuri materiale – 15.000,00 RUB.
- Pentru producția de pantofi - 23.020,00 RUB. din care:
- Costuri materiale – 10.000,00 RUB.
costuri indirecte – 18.020 de ruble.
- 3/p personal administrativ – 10.000,00 RUB.
- Prime de asigurare – 3.020,00 RUB.
- Închiriere spații – 5.000,00 RUB.
Conform bazei de distribuție a costurilor materialelor:
Înregistrări la închiderea contului 26
Important! De asemenea, în politica contabilă, puteți indica cheltuieli generale de afaceri nedistribuibile, care vor fi anulate imediat la cheltuieli curente în Contul 90.08.
Reducere din costul vânzărilor
Dacă politica contabilă specifică metoda de anulare „la costul vânzărilor”, atunci la închiderea perioadei se iau în considerare următoarele tranzacții:
În acest caz, costurile pot fi luate în considerare și în ceea ce privește analiza.
Anulare folosind metoda de calcul direct al costurilor
Dacă politica contabilă specifică metoda de anulare a „costului direct”, atunci cheltuielile generale de afaceri sunt luate în considerare ca semifixe și la închiderea perioadei se reflectă în următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descrierea cablajului |
| 90.08 | 26 | Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate ca cost al vânzărilor |
În acest caz, suma costurilor este anulată integral în fiecare perioadă de raportare.
Exemple de utilizare a contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”
Să ne uităm la cablarea de mai sus folosind exemple.
Exemplul 1. Închiderea unui cont pentru costul de producție la costul planificat, un tip de produs
SRL „Coarne și copite” produce produse, a căror producție se realizează la un cost planificat. Într-o organizație, cheltuielile directe sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar cheltuielile indirecte în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.
Politica contabilă prevede:
- Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate din costul de producție.
- Baza de distribuție este costul planificat.
- 3/p angajați producție – 20.000,00 RUB.
- Prime de asigurare – 6.040,00 RUB.
| Data | Dt. cont | contul Kt | Cantitate, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
| Lansarea produsului | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | ||
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Stergerea materialelor | Solicitare-factura |
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Salariul acumulat | |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Impozitul pe venitul personal reținut | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Primele de asigurare acumulate | |
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Salariul acumulat | Foaia de pontaj, borderoul de salariu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Impozitul pe venitul personal reținut | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Primele de asigurare acumulate | |
| Închiderea lunii | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | ||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | ||
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | ||
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 | ||
Important! Dacă se utilizează PBU și cheltuielile generale de afaceri în contabilitate fiscală sunt luate în considerare ca cheltuieli indirecte (stabilite în politica contabilă), apoi apar și diferențe temporare (DT):
| VR/NU | Dt. cont | contul Kt | Cantitate, frecați. | Descrierea cablajului |
| VR | 20 | 26 | 10 000 | Închidere cont 26 (salarii) |
| BINE | 90.08 | 26 | 10 000 | |
| VR | 90.08 | 26 | -10 000 | |
| VR | 20 | 26 | 3 020 | Închidere cont 26 (prime de asigurare) |
| BINE | 90.08 | 26 | 3 020 | |
| VR | 90.08 | 26 | -3 020 | |
| BINE | 40 | 20 | 88 040 | Stergerea costului real de producție |
| VR | 40 | 20 | 13 020 | |
| BINE | 43 | 40 | 3 040 | Ajustarea costului produsului la valoarea reală |
| VR | 43 | 40 | 13 020 |
Exemplul 2. Închiderea unui cont pentru costul vânzărilor la furnizarea serviciilor
Horns and Hooves LLC oferă servicii de securitate. Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate imediat din costul serviciilor de securitate.
În noiembrie 2016, cheltuielile generale de afaceri s-au ridicat la 23.020 RUB.
- 3/p personal – 10.000,00 RUB;
- Prime de asigurare – 3.020,00 RUB;
- Închiriere spații – 10.000,00 RUB:
| Data | Dt. cont | contul Kt | Cantitate, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
| 24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Chiria acumulată | Certificat de prestare a serviciilor |
| 26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Contabilitatea veniturilor | Certificat de prestare a serviciilor |
| 90.03 | 68 | 5 400 | TVA perceput | ||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Salariul acumulat | Foaia de pontaj, borderoul de salariu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Impozitul pe venitul personal reținut | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Primele de asigurare acumulate | |
| Închiderea lunii | |||||
| 30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Stergerea cheltuielilor generale de afaceri la costul afișării vânzărilor | |
Exemplul 3. Închiderea unui cont folosind metoda costurilor directe
SRL „Coarne și copite” produce produse. Într-o organizație, cheltuielile directe sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar cheltuielile indirecte în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.
Politica contabilă prevede:
- Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate folosind metoda costurilor directe.
În noiembrie 2016, cheltuielile directe s-au ridicat la 88.040 RUB:
- 3/p angajați producție – 20.000,00 RUB;
- Prime de asigurare – 6.040,00 ruble;
- Costuri materiale – 62.000,00 RUB.
Costuri indirecte – 13.020 RUB:
- 3/p personal administrativ – 10.000,00 ruble;
- Prime de asigurare – 3.020,00 RUB:
| Data | Dt. cont | contul Kt | Cantitate, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
| Lansarea produsului | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Eliberarea produselor finite (la costul planificat) | Raport de productie, factura la receptia produselor in depozit |
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Stergerea materialelor | Solicitare-factura |
| Salarizare pentru lucrătorii din producție | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Salariul acumulat | Foaia de pontaj, borderoul de salariu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Impozitul pe venitul personal reținut | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Primele de asigurare acumulate | |
| Salarizare pentru personalul administrativ si de conducere | |||||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Salariul acumulat | Foaia de pontaj, borderoul de salariu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Impozitul pe venitul personal reținut | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Primele de asigurare acumulate | |
| Închiderea lunii | |||||
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 10 000 | Închidere cont 26 (salarii) | |
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 3 020 | Închidere cont 26 (prime de asigurare) | |
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 88 040 | Stergerea costului efectiv de producție (26.040,00 (Manopera) + 62.000,00 (Cheltuieli cu materiale) + 13.020,00 (Cheltuieli generale)) | |
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 3 040 | Ajustarea costului produsului la valoarea reală | |
Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” este destinat contabilizării cheltuielilor administrative. Închiderea contului 26 în 1C 8.2 Contabilitatea are loc automat, dar pentru aceasta trebuie să configurați corect politica contabilă a organizației în 1C 8.2. Există mai multe motive pentru care contul 26 din 1C 8.2 Contabilitatea nu este închis. În acest articol, citiți despre cele 4 motive principale.
Citește în articol:
Contul 26 trebuie să fie închis la sfârșitul fiecărei luni. Organizațiile de producție folosesc două metode principale de închidere a contului 26:
- Costuri directe;
- Repartizarea completă a cheltuielilor generale de afaceri.
Conform metodei „Direct Costing”, la sfârșitul lunii, toate cheltuielile din contul 26 sunt anulate în contul 90 „Vânzări”. În contabilitate, închiderea contului 26 folosind metoda Direct Costing este reflectată de intrarea:
DEBIT 90 CREDIT 26
A doua metodă presupune repartizarea soldului contului 26 la cheltuielile producției principale. Cu această metodă, costurile generale de producție sunt incluse în totalitate în costul produsului finit. Închiderea contului 26 din 1C 8.2 în contabilitate este reflectată de intrarea:
DEBIT 20 CREDIT 26
- contul 26 a fost închis în contabilitate 1C 8.2
Pentru a închide automat contul 26 folosind această metodă în 1C 8.3, trebuie să configurați o carte de referință specială „Metode pentru distribuirea cheltuielilor generale de producție și de afaceri generale”. Dacă contul 26 din 1C 8.2 Contabilitate nu se închide, atunci l-ați configurat incorect.
Există 4 motive principale pentru care contul 26 din 1C 8.2 din contabilitate nu este închis.
Motivul 1. Politica contabilă din 1C 8.2 Contabilitatea nu reflectă faptul că organizația este angajată în producție
Dacă, la stabilirea politicilor contabile în 1C 8.2, nu se stabilește că societatea este angajată în producție, atunci contul 26 nu va fi închis. Deci, dacă contul 26 din 1C 8.2 în contabilitate nu este închis, verificați dacă semnul activității de producție este stabilit în politica contabilă. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Întreprindere” (1) și urmați secvențial linkurile „Politici contabile” (2) și „Politicile contabile ale organizațiilor” (3). Se va deschide fereastra „Politici contabile ale organizațiilor”.
În fereastra „Politicile contabile ale organizațiilor”, accesați „ Informații generale„(4) și vedeți dacă există o bifă în secțiunea „Producție de produse, prestare a muncii, prestare de servicii” (5). Dacă nu există nicio bifă, atunci acesta este motivul pentru care contul 26 din 1C 8.2 Contabilitate nu este închis.
Bifați caseta de lângă „Producție de produse...” și actualizați înregistrările contabile pentru perioada necesară. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe linkul „Transfer de documente în grup” (6), care se află în secțiunea „Servicii” (7). Verificați rezultatul, contul 26 din 1C 8.2 Contabilitatea ar trebui să se închidă.
Motivul 2. Politica contabilă din 1C 8.2 Contabilitate nu stabilește metode de alocare a cheltuielilor în contul 26
Verificați dacă politica contabilă stabilește metode de distribuire a cheltuielilor generale de afaceri. Pentru a face acest lucru, în programul 1C 8.2, accesați fila „Producție” (1) și faceți clic pe butonul „Repartizarea producției generale și a cheltuielilor generale de afaceri” (2). În fereastra care se deschide, veți vedea o listă de metode dacă acestea au fost create anterior.
Când creați o metodă de distribuire a contului 26 în 1C 8.2, trebuie să specificați următorii parametri:
- "Perioadă". Precizați perioada de la care începe să funcționeze metoda;
- "Organizare". Selectați organizația dvs.;
- „Contul de cost”. Introdu scorul 26;
- "Subdiviziune". Selectați departamentul pentru care este destinată metoda creată;
- „Articol de cost”. Selectați din listă elementul de cost care trebuie distribuit;
- „Baza de distribuție”. În conformitate cu acest parametru, cheltuielile generale de afaceri sunt distribuite în contul 20 „Producție principală”. Dacă selectați parametrul „Volum de ieșire” din listă, atunci contul 26 va fi închis dacă a existat o versiune de producție. Dacă selectați „Venit”, distribuirea va avea loc numai dacă există venituri.
Dacă nu există nicio metodă în lista 1C 8.2 care vi se potrivește, atunci creați noua metoda făcând clic pe butonul „Adăugați” (3).
După configurarea metodei de distribuire, actualizați înregistrările și verificați închiderea contului 26. Deci, dacă la sfârșitul lunii al 26-lea cont din 1C 8.2 nu este închis, atunci unul dintre motive este că o metodă de distribuire a afacerilor generale cheltuieli nu au fost create.
Motivul 3. În metoda de distribuție a costurilor din 1C 8.2 Contabilitate, este setat un parametru nepotrivit
Un alt motiv pentru care contul 26 din 1C 8.2 din contabilitate nu este închis poate fi setarea incorectă a metodei de distribuire. Cele mai frecvente greșeli:
- nu există un element de cost nou;
- fără bază de distribuție.
Dacă în perioada de raportare aveți un nou element de cost, de exemplu, „Servicii de internet”, dar nu este în metoda de distribuție, atunci când închideți contul 26 în 1C 8.2, va apărea un mesaj de eroare: „Metoda de distribuție pentru cheltuielile generale de afaceri pentru elementul de cost „Internet” nu sunt specificate servicii „”. Ar putea arăta astfel:
Absența unui nou element de cost în metoda de distribuire poate fi motivul pentru care contul 26 din 1C 8.2 nu este închis la închiderea lunii. Pentru a închide contul 26, creați o metodă de distribuire a cheltuielilor generale de afaceri cu un nou element de cost.
Dacă în metoda de distribuție este selectată baza de distribuție „Venituri”, iar pentru perioada de raportare nu au existat vânzări în organizația dvs., de asemenea, contul 26 nu va fi închis. Pentru a rezolva problema, modificați baza de distribuție pentru cheltuielile generale de afaceri. De exemplu, „Lansarea produsului”.
Motivul 4. Eroare la parametrul „Diviziune”.
Un alt motiv pentru care contul 26 din 1C 8.2 nu este închis la închiderea lunii este că atunci când contabilizați cheltuielile generale de afaceri, ați completat incorect câmpul „Diviziunea costurilor”. Verificați în documentul „Recepție bunuri și servicii”, care reflectă înregistrările pentru contul 26, câmpul „Diviziunea costurilor” (1). Dacă este gol sau completat incorect, corectați eroarea. Apoi actualizați înregistrările pentru perioada și contul de verificare 26 este închis.
În acest articol, specialiștii noștri vor dezvălui secretele utilizării contului 26, care este folosit în contabilitate. Care sunt principalele funcții ale acestui cont? Există nuanțe în metodologia contabilă? Cum să redactezi corect postări standard pentru acesta? Când poate fi folosit în practica contabilă?
Contul 26: Funcții contabile de bază
În țara noastră, specialiștii contabili folosesc acele conturi care sunt prescrise pentru utilizare într-un Plan de conturi special dezvoltat în aceste scopuri. Apropo, acest document este standard, deoarece este aprobat la nivel de guvern de Ministerul de Finanțe al țării. În plus, este necesar să se utilizeze în contabilitate dacă activitatea economică se desfășoară în cadrul Federației Ruse. Adevărat, acest lucru nu se aplică organizațiilor guvernamentale care funcționează pe bază bugetară.
Acest Plan de conturi este elaborat pe baza unei singure instrucțiuni, astfel încât să fie convenabil de utilizat pentru orice angajat contabil. Are propria sa structură clară - împărțire în mai multe grupuri tematice, fiecare dintre ele generalizează un anumit tip de activitate economică.
Contul 26 se numește „Cheltuieli generale de afaceri” deoarece servește la contabilizarea nu numai pentru cheltuielile de afaceri, ci și pentru cele de management, care nu sunt direct legate de activitățile de producție ale unei companii sau ale unui antreprenor individual. Ce se înțelege mai exact prin termenul „cheltuieli generale de afaceri”? Compilatorii planului de conturi includ:
- costuri administrative și de management;
- întreținerea lucrătorilor angajați în muncă economică generală, și nu în procesele de producție;
- taxele de amortizare, care ar trebui utilizate pentru a restabili integral activele fixe;
- repararea acelor mijloace fixe care au atât scopuri economice generale, cât și management;
- taxe de închiriere pentru spații concepute pentru a răspunde nevoilor economie generală;
- plata pentru diverse tipuri de servicii (de exemplu, consultanta, informatii etc.);
- alte costuri de tip similar.
Astfel, contul 26 din Planul de Conturi îndeplinește o funcție acumulatoare de colectare a informațiilor privind cheltuielile care au legătură directă cu nevoile de management, și nu cu procesul de producție în sine. În plus, documentul este însoțit de instrucțiuni cu recomandări detaliate despre cum poate fi utilizat acest cont și o listă cu toate cheltuielile eligibile.
Nuanțe metodologice de aplicare
După cum sa menționat deja, în Planul de conturi există o distribuție strictă în trei grupe de clasificare:
- Activ – sunt destinate ținerii evidenței activelor companiei, nu au solduri negative (adică nu există tip de credit).
- Pasiv - colectează toate datele privind sursele de finanțare a activelor, nu are sold de tip debitor.
- Activ-pasiv - acumulează informații despre activitățile productive ale companiei, precum și datoriile acesteia față de alte companii (soldul poate fi de ambele tipuri - credit și debit).
Cheltuielile pe care contabilul este obligat să le reflecte în contul 26 nu se referă nici la activități productive, nici la vreo sursă de finanțare a activelor companiei. Adică, conform clasificării standard, ar trebui să fie clasificat ca tip activ. Acest lucru se poate explica și prin faptul că costurile înregistrate în contul 26 trebuie incluse în costul bunurilor deja produse (și acestea, după cum știe toată lumea, sunt activele companiei).
Executarea corectă a tranzacțiilor standard pentru contul 26
Experții reamintesc: fiecare tranzactie contabila, care vizează activitate economică, se reflectă întotdeauna în mai multe conturi de debit și credit. Această reflexie fixă se numește cablare. Prin urmare, fiecare cont individual are un număr de tranzacții, care sunt cele mai comune (de aceea sunt numite tipice sau standard).
Specialistii nostri au intocmit doua tabele informative care contin principalele intrari standard pentru contul 26 de contabilitate.
Tabelul nr. 1 – „26 – debit”
| Numele tranzacției contabile | credit |
|
- "02" |
|
- "05" |
|
- "10" |
|
- "21" |
|
- "23" |
|
- "29" |
|
- "43" |
|
— „60” |
|
- "68" |
|
- "69" |
|
- "70" |
|
- "71" |
|
- "76" |
|
- "94" |
|
- "96" |
|
- "97" |
Tabelul nr. 2 – „26 – credit”
| Numele tranzacției contabile | debit |
|
- "08" |
|
— „20” |
|
- "23" |
|
- "28" |
|
- "29" |
|
- "76" |
|
- "86" |
|
- "90" |
|
- "97" |
|
- "99" |
Aplicarea practică a numărului 26
În practica contabilă, acest cont poate fi folosit doar pentru afișarea cheltuielilor generale de afaceri. Să ne uităm la asta cu exemple specifice:
După cum puteți vedea, pentru a aranja corect cablajul, trebuie să fiți capabil să distingeți clar între nevoile generale de afaceri și nevoile generale de producție. Acestea sunt conturi complet diferite (al doilea este 25). Principala lor diferență este caracteristicile funcționale ale fiecărui cont individual. Experții dau următoarea explicație:
- întreținerea generală include cheltuielile generale pentru orice divizie sau departament al companiei;
- productia generala presupune cheltuieli destinate in mod special satisfacerii nevoilor activitatilor de productie ale firmei.
", noiembrie 2017
Atât utilizatorii începători, cât și cei experimentați au întrebări despre închiderea a 20, 23, 25, 26 de conturi. Folosind exemplul programului „1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0, să vedem ce setări trebuie făcute astfel încât conturile de cost să fie închise corect în fiecare lună.
Stabilirea politicilor contabile
Politica contabilă a organizației este creată în program anual, iar împreună cu aceasta se completează cărți de referință: metode de determinare a costurilor indirecte și o listă a costurilor directe.
Captura de ecran arată că există două casete de selectare disponibile:
« Lansarea produsului" - ar trebui să fie deținut de acele organizații implicate în producție.
« Executarea lucrărilor și furnizarea de servicii clienților» – ar trebui să fie folosit de organizații specializate în furnizarea de servicii de producție.
Dacă niciuna dintre aceste setări nu este selectată, atunci se înțelege că programul este condus de o organizație comercială - „cumpărat și vândut” - nu se va produce nimic și nu vor fi furnizate servicii, prin urmare, contul nu va fi folosit deloc în activităţile unei astfel de organizaţii.
Recomandări pentru corectarea erorilor care apar la închiderea unei luni
O situație foarte comună este aceea că închiderea lunii a avut succes, programul nu a produs erori, dar la formare bilanţ utilizatorul observă că pe 20 ianuarie contul a fost închis în contul pe 90 august sau nu a fost închis deloc. Trebuie să faceți următoarele:
uită-te la cablajul înăuntru operațiune de reglementare„Închiderea conturilor: 20, 23, 25, 26” în care cont a fost închis contul /. Dacă s-a închis pe 90.08, atunci trebuie să verificați lista de cheltuieli directe, poate că nu există suficiente intrări aici;
conform raportului „Analiza sub-conto: grupa de articole, analiza pentru ce grupa de articole si articol de cost contul nu a fost inchis total/partial / in contul 90.02. Dacă conturile de cheltuieli directe nu sunt închise la costul producției, aceasta poate însemna că există lucrări în curs de desfășurare în program, nu există suficiente intrări în lista de cheltuieli directe sau nu există venituri pentru acest grup de articole.
După verificarea documentelor și efectuarea modificărilor acestora, trebuie să închideți din nou luna.
De asemenea, se întâmplă ca programul să producă erori care indică unde este problema și ce trebuie făcut pentru a corecta aceste erori. Totul este simplu aici, ar trebui să citiți toate informațiile oferite de program, să corectați erorile, să urmați recomandările și să închideți din nou luna.
În concluzie, să atragem încă o dată atenția asupra faptului că politica contabila Organizația este creată anual și, odată cu aceasta, se creează metode de distribuire a costurilor indirecte și o listă de costuri directe. Lista cheltuielilor directe este esențială, tocmai datorită prezenței înregistrărilor în ea, programul „1C: Contabilitate 8”, ed. 3.0, determină ce să anuleze drept cheltuieli indirecte la închiderea lunii și ce să fie cheltuieli directe.