Cea mai activă mișcare a fluxurilor financiare ale unei organizații are loc în timpul decontărilor reciproce cu întreprinderile contrapartide. Rata de rotație numerar, indicatori de îndatorare existenți, prezența penalităților sunt criterii de evaluare a solvabilității companiei. Toate pozițiile specificate sunt evaluate de potențialii parteneri înainte de încheierea contractelor.

Planul de conturi folosit pentru contabilitate

Pentru funcționarea corectă a compartimentelor de contabilitate ale organizațiilor care țin evidența contabilă și fiscală, a fost creat un singur plan de conturi standard. Toate cele folosite sunt reflectate în poziția corespunzătoare. Pentru a crește eficiența utilizării, acestea sunt împărțite în grupuri în funcție de scopul lor. Secțiunea pentru interacțiunea cu contrapărțile companiei începe cu numărul 6, decontări cu furnizori - 60 cont, cu clienți - 62 etc. Grupul descris este format din conturi pasive și activ-pasive, care reflectă mișcarea fluxurilor financiare în cadrul afacerilor încheiate. contracte.

Provocări cu care se confruntă sistemul contabil pentru decontări cu contrapărți

Analiza activității economice a unei întreprinderi, eficiența și rentabilitatea activității acesteia se evaluează în funcție de mai multe criterii. Acestea includ urmărirea fluxurilor financiare atunci când plătesc furnizorii. Contul 60 vă permite să obțineți informații care fac posibilă efectuarea următoarelor sarcini:

• Monitorizarea stării sumelor datorate antreprenorilor și furnizorilor de bunuri și materiale (informațiile sunt relevante atât pentru proprietari, cât și pentru furnizarea de rapoarte fiabile).
• Formare baza de informatii. Pe baza acesteia se monitorizează rata de rulaj. Este folosit la generarea rapoartelor de management.
• Monitorizarea respectării obligațiilor contractuale, a termenelor limită, a volumelor de aprovizionare și a plății acestora.
• Întocmirea unui plan de plată pentru furnizori la distribuirea resurselor financiare.
• Eliminarea posibilității de încălcare a legii și urmărirea plăților restante.

Numarul contului 60

Contul 60 este utilizat de întreprinderi ca bilanţ, cont pasiv, indiferent de sistemul contabil ales sau de forma organizatorică şi juridică de activitate. Este destinat să reflecte informații despre fiecare dintre furnizori și antreprenori. Bazele pentru începerea contabilității sunt:

• incheierea unui contract de furnizare de bunuri si materiale, imobilizari principale, imobilizari necorporale;
• prestare de servicii de natură variată (utilități, reparații și întreținere clădiri, structuri, mașini și echipamente);
• transport de marfă;
• executarea de lucrări contractuale etc.

Într-un plan de conturi standardizat contabilitate Contul 60 se numește „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Contabilitatea generalizată sintetică este menținută pentru toate organizațiile. Subconturile sunt create pentru analiză. În bilanţ, contul 60 este reflectat în formă cumulativă şi arată valoarea datoriei pe care întreprinderea o are faţă de toţi furnizorii şi contractanţii. Pentru a obține informații fiabile și obiective, contabilitatea analitică trebuie efectuată pentru o contraparte sau un acord separat.

Fluxul de documente pe contul 60

Pentru a genera mișcarea decontărilor cu contrapărțile companiei se utilizează contul 60. Mișcarea de-a lungul acesteia are loc datorită primirii următoarelor documente:

Atunci când mărfurile sunt furnizate fără document, faptul primirii se reflectă și în registre. La momentul prezentarii facturilor 60, factura este ajustata pentru diferenta dintre preturile contabile si costul marfii conform documentelor depuse.

Operațiuni pe contul K 60

Bilanțul, contul contabil pasiv 60 arată valoarea datoriilor pe care întreprinderea o are față de contrapărțile sale. Soldul de la începutul și sfârșitul perioadei se reflectă de obicei pe împrumut. Pentru furnizorii individuali, soldul poate fi debit în cazul plății anticipate în conformitate cu termenii contractului. În corespondență cu al 60-lea cont de împrumut, se pot debita următoarele conturi:

• 07, 08 - cumpărarea, modernizarea, valorificarea activelor imobilizate;
• 10, 15 - materiale, bunuri primite de la furnizor;
• 19 - suma TVA reflectată în documentele de expediere;
• 20, 23, 25, 26 - munca prestată de organizații terțe este atribuită unei creșteri a costului producției principale, auxiliare, economice generale sau;
• 41 - bunuri achizitionate;
• 43, 44 - creșterea costurilor comerciale datorată prestării de servicii de către contractori;
• 50, 51, 52, 55 - returnarea numerarului sau a fondurilor fără numerar de la furnizor (sume plătite în plus, plata unei părți din avans din cauza imposibilității livrării lotului de mărfuri convenit sau trimiterii acestuia către un partener pentru calitate sau alte motive, decontări privind cererile depuse);
• 60 - compensarea sumelor plătite anterior ca avans;
• 66 - rambursarea unei părți a unui împrumut (împrumut) pe termen scurt prin contract de cesiune;
• 76 - valoarea creanțelor prezentate cumpărătorului;
• 79 - organizația-mamă a plătit pentru bunurile sau articolele de inventar furnizate sucursalei;
• 91.2 - diferența de curs valutar (negativ) pentru decontări în valută este anulată ca alte cheltuieli.

Operațiuni pe contul D 60

Debitul contului reflectă tranzacțiile legate de rambursarea conturilor de plătit pentru o anumită contraparte. Înregistrarea contului 60 debit în corespondență cu următoarele articole:

Orice intreprindere are nevoie de materiale si servicii diverse pentru a-si desfasura activitatile. Cel mai greu de urmărit în contabilitate sunt serviciile, deoarece acestea nu sunt întotdeauna semnate cu un acord. Și chiar și fără el, acțiunile sunt legale.

În ce cazuri nu este semnat un contract la achiziționarea bunurilor? De exemplu, dacă un produs este achiziționat pe bază de plată în avans de la un furnizor care este cunoscut de mult timp. Aici trebuie doar să emiti o factură pentru a plăti livrarea. Adesea indică doar cât timp va dura plata sumei. Dar este din ce în ce mai sigur să închei un contract, mai ales când vine vorba de servicii. Acestea reglementează orice relație între părțile la tranzacție.

Pentru a controla mai bine toate relatiile cu furnizorii, exista un cont 60, unde circulatia fondurilor este controlata prin debit si credit. El aparține tipului activ-pasiv. Acesta reflectă următoarele informații despre debit și credit:

1. Lucrări și servicii efectuate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze și alte resurse importante.
2. Surplus de bunuri și alte obiecte de valoare.
3. Servicii de transport, logistică și comunicații.
4. Fonduri în avans pentru expediere sau lucrări efectuate.

Contul 60, care este controlat prin credit și debit, reflectă fluxul total de fonduri între companie și furnizorii săi. Baza pe care s-a făcut plata nu joacă aici un rol prea mare, deși datoria ar trebui întotdeauna reflectată în documente.

Cum se face calculul?

Contul 60 este apreciat de mulți contabili datorită simplității și ușurinței de echilibrare. Aici, dacă o companie primește un fel de produs sau serviciu, atunci operațiunea este clasificată ca debit, iar dacă dă, atunci este clasificată ca credit. În acest sens, contul 60 necesită o completare clară fiecărei operațiuni trebuie să corespundă fie unui credit, fie unui debit. Dar pot fi abordate și alte probleme:

• dacă activitatea duce la îndatorare creditară;
• ce trebuie făcut dacă sunt furnizate servicii sau bunuri, dar plata nu a fost efectuată;
• ce sa faci daca nu ai suficiente documente pentru plata.

Contul 60, pe care fiecare contabil ar trebui să-l dețină, ajută la rezolvarea tuturor acestor întrebări.

Cum se creează un cont 60

Ca orice document, factura 60 are o structură clară și reguli de proiectare. În general, putem spune că regulile de aici sunt foarte asemănătoare cu forma generală unificată. Actul de acceptare și livrare, de altfel, nu este unificat. Dar trebuie să vă amintiți următoarele detalii:

• număr, data livrării;
• identificarea furnizorilor și a companiei destinatare;
• actul contractului încheiat, dacă este cazul;
• detalii bancare.

La primirea documentelor primare, acestea sunt indicate în raport. Contul 60 este adesea folosit pentru decontări cu furnizorii și este folosit sistem general impozitare. Aici trebuie să faceți următoarele intrări:

• cantitatea de mărfuri acceptată;
• TVA pe lot;
• plata totala catre firma furnizor.

Cealaltă parte a raportării sunt decontările cu intermediari. Contul 60 aici este format din următoarele intrări:

• costul serviciului;
• credit TVA;
• deducerea TVA, dacă este cazul;
• cheltuieli pentru servicii de transport si livrarea.

Toate tranzacțiile sunt calculate într-un mod similar, de exemplu, pentru serviciile de comunicații, cablarea electrică și așa mai departe. Pot fi adăugate articole individuale. Deci, dacă cumpărați echipamente pentru o companie, atunci trebuie să luați în considerare și costul serviciilor de instalare, conectare și întreținere.

Analytics la scor 60

Analiza în acest domeniu se efectuează asupra tuturor documentelor, părților la tranzacție și contractelor. În cele din urmă, pot apărea situații când bunurile au fost primite, dar nu au avut încă timp să plătească. Se înrăutățește dacă apar datorii. Dacă sunt identificate erori în calcule sau contracte, documentul este marcat ca „revendicare”.

De asemenea, este foarte important ca reconcilierea sistematică a datelor să fie efectuată între contrapărți. La urma urmei, într-o singură companie, numerele pot diferi din cauza calculelor incorecte, rezultând pretenții din partea uneia dintre părțile la tranzacție. Aceștia reconciliază documentele pe principalele conturi: plata, rambursarea datoriilor, plata în avans.

În calcul poate fi inclusă și o plată în avans. Reprezintă plata pentru un serviciu sau produs înainte de a-l primi, parțial sau integral. Aici, chiar înainte de primirea mărfii, există deja o creanță care se rambursează numai după primirea contravalorii. Din punct de vedere contabil, debitele vin mai întâi, iar apoi creditele.

Datele contabile analitice sunt importante; oferă informații despre rezervele companiei. De exemplu, în analiză puteți găsi următoarele informații:

• despre documentele și facturile al căror termen de plată se apropie de sfârșit;
• despre documente dacă termenul de plată a expirat și există o datorie;
• despre facturile emise;
• asupra împrumutului primit.

Dacă apare o situație când produsul a sosit, dar compania nu dorește să plătească pentru el și chiar dorește să-l returneze, atunci produsul trebuie marcat ca „Debit 002”. Dacă din anumite motive produsul nu poate fi încă returnat, acesta va fi returnat. Pentru a determina corect prețul, sunt luate analitice ale prețurilor similare pentru produse similare.

Să fim atenți la modul în care se calculează soldul final pentru contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Acest cont are două solduri: unul debitor, celălalt credit.

Soldul debitor al acestui cont (4.600 de ruble) este calculat ca suma soldurilor debitoare de pe subconturile contului 60, iar soldul creditor (559.320 de ruble) este calculat ca suma soldurilor creditoare de pe subconturile contului 60.

Soldul debitor la contul 60 reprezintă conturi de încasat de la furnizori, adică suma totală a datoriilor de la furnizorii organizației White Daisy. Soldul creditor din contul 60 reprezintă conturi de plătit, adică suma totală a datoriilor organizației White Daisy către furnizorii săi.

Un sold dublu calculat folosind această metodă se numește sold extins.

Extins este soldul unui cont activ-pasiv care are subconturi, care constă din două componente: un sold debitor și unul creditor.

Soldul debitor al unui cont este suma tuturor soldurilor debitoare ale subconturilor, adică suma soldurilor subconturilor pe care soldurile sunt debitoare, iar soldul creditor al unui cont este suma tuturor soldurilor creditoare ale subconturilor, adică suma soldurilor subconturilor la care soldurile se dovedesc a fi creditoare.

Vă rugăm să rețineți: în cuvintele debitor, creanțe, care par să provină de la cuvântul debit, în locul celei de-a doua litere „e” se scrie litera „i” (Dar: sold debitor.), ceea ce se explică prin originea latină a aceste cuvinte. Diferența se vede în cuvintele originale: debitum (datorie), debet (el datorează), debitor (debitor). Cuvântul rusesc debit provine din cuvântul latin debet și cuvânt rusesc debitor - de la cuvântul latin debitor. Fiecare dintre aceste două concepte în rusă are propriile sale concepte derivate.

Soldul extins arată separat cât datorează organizația și cât datorează organizația în sine.

De exemplu, conform contului 60 la sfârșitul perioadei de calcul al cifrei de afaceri, organizația datorează 559.320 de ruble, iar organizația datorează 4.600 de ruble. Pentru contul 60, este ușor să calculați soldul normal acumulat ca un singur număr. Suma ar fi de 554.720 de ruble. pe un împrumut, adică ca și cum organizația ar datora 554.720 de ruble, dar nimeni nu datorează nimic organizației. Dar beneficiul rezultatului obținut este mic. Calculul soldului prăbușit este, de fapt, o compensare artificială a datoriilor care nu au nicio legătură între ele. Acest calcul netezește imaginea reală a situației financiare a organizației.

În fișa de afaceri prezentată fără subconturi, soldul final s-a dovedit a fi dublu nu numai în contul 60, ci și în contul 62. Adică în contul 62 la sfârșitul perioadei de facturare există datorii ale organizației față de clienți ( probabil sub formă produse finite, pe care cumpărătorii le-au plătit deja, dar organizația nu le-a emis încă) și datoriile cumpărătorilor organizației (probabil sub formă de bani pe care cumpărătorii trebuie să îi plătească organizației pentru produsele finite deja primite).

O denumire mai exactă pentru bilanțul cifrei de afaceri este bilanțul, deoarece fișa cifrei de afaceri conține nu numai cifre de afaceri, ci și solduri. În plus, bilanțul cifrei de afaceri se poate numi bilanţ al cifrei de afaceri.

Fișa cifrei de afaceri ca sursă de date pentru rapoartele oficiale

Odată întocmită fișa cifrei de afaceri, departamentul de contabilitate poate începe să completeze formularele de raport contabil aprobate oficial. Acestea sunt întocmite pentru administrator și proprietar, precum și pentru statul reprezentat de fisc și alți utilizatori interesați.

Principalele rapoarte contabile oficiale sunt:

Bilanţ;

Raport de profit și pierdere.

Bilanțul pentru contul 60 (denumit în continuare OSV) este un rezumat al datelor privind tranzacțiile comerciale care sunt efectuate folosind acest cont. Particularitățile formării OSV sunt legate de faptul că numărul de 60 este activ-pasiv. Vă vom oferi o mostră a unei astfel de declarații și vă vom spune cum să o completați.

Descrierea contului 60

Contul 60 este activ-pasiv, deci poate avea atât un sold creditor, cât și unul debitor.

IMPORTANT! Soldul trebuie reflectat în detaliu, deoarece soldul debitor al contului 60 este plata în avans plătită, iar soldul creditor este datoria către furnizor pentru primirea dar neplătită. bunuri materiale, lucrari, servicii.

Este convenabil să se efectueze o contabilitate analitică pentru acest cont atât în ​​contextul subconturilor, cât și pentru fiecare furnizor. Multe programe de contabilitate vă permit să susțineți astfel de analize. Ca urmare, se formează cifra de afaceri pentru întregul cont, pentru subconturile contului, iar dacă este necesar, oricând puteți genera SALT separat pentru fiecare furnizor. Cel mai recent raport poate servi drept bază pentru întocmirea unei situații de reconciliere a decontărilor cu contrapartea.

Formarea enunţului: reguli

SALT trebuie să reflecte absolut toate documentele de achiziție, precum și toate documentele de decontare:

• Cifra de afaceri a creditelor. Împrumutul reflectă toate tranzacțiile legate de achiziționarea de active materiale, lucrări, servicii, echipamente și active fixe. Toate documentele emise de furnizori și antreprenori: facturile, certificatele de muncă finalizată, facturile trebuie să fie reflectate în creditul contului 60. Așa se formează conturile de plătit ale organizației. Dacă o organizație nu folosește contul 15 la achiziționarea de materiale, atunci proviziile nefacturate se reflectă și în creditul contului 60. Mai arata si returnarea avansului de la furnizor pentru o livrare care nu a fost efectuata de acesta.

Este descris în detaliu modul în care trebuie completat certificatul de finalizare a lucrărilor.

• Cifra de afaceri debit. Toate operațiunile legate de plata către furnizor sunt procesate prin intermediul acestuia. Aceasta include rambursarea datoriei companiei reflectată în creditul contului 60 și tranzacțiile de plată anticipată. Debitul trebuie să reflecte toate ordinele de plată și documentele de numerar pe baza cărora a fost efectuată plata. Acestea includ, de asemenea, date privind tranzacțiile de compensare și returnarea bunurilor către furnizor.

Formarea unui enunţ: exemplu

Să începem să compilam SALT. După cum sa menționat mai sus, soldul din declarație trebuie extins. Există anumite subtilități asociate cu aceasta la crearea declarației.

Să ne uităm la un exemplu.

Organizația A a încheiat un acord cu organizația B pentru a efectua lucrări și ia transferat un avans în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA 1.800 RUB) în octombrie 2018. În noiembrie, organizația B a finalizat domeniul de activitate specificat în contract. Organizațiile au semnat un certificat de finalizare a lucrărilor în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA 1.800 de ruble), pe baza căreia organizația B a emis o factură către organizația A.

Înregistrări în evidențele contabile ale organizației A:

			Descriere	Document primar
octombrie 2018
60 „Avansuri”			A fost efectuată o plată în avans către organizația B în temeiul contractului	Ordin de plata
68 „Calcule pentru TVA”			Acceptat pentru deducerea TVA la plata în avans	Factură pentru plata în avans de la furnizor
noiembrie 2018
			Costul muncii prestate se reflectă în contabilitate fără TVA	Certificat de lucru finalizat
	60 „Calcule pentru munca efectuată”		TVA reflectat	Factura pentru munca
60 „Calcule pentru munca efectuată”	60 „Avansuri”		Plata anticipată conform contractului a fost creditată	Certificat contabil
76 „Calcule pentru TVA la avansuri emise”	68 „Calcule pentru TVA”		TVA-ul acceptat pentru deducere din plata în avans a fost restabilit	Înregistrare în registrul vânzărilor
68 „Calcule pentru TVA”			Acceptat pentru deducerea TVA-ului la munca prestata	Înregistrare în registrul de achiziții

Echilibrul la început		Cifra de afaceri pentru perioada		Bilanțul de închidere
		Cifra de afaceri prin debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi

Echilibrul la început		Cifra de afaceri pentru perioada		Bilanțul de închidere
		Cifra de afaceri prin debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi

Echilibrul la început		Cifra de afaceri pentru perioada		Bilanțul de închidere
		Cifra de afaceri prin debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi

Dacă nu s-au făcut înregistrări între subconturile contului 60, atunci SALT va arăta astfel:

SALT pentru noiembrie pe contul 60 „Avansuri”

Echilibrul la început		Cifra de afaceri pentru perioada		Bilanțul de închidere
		Cifra de afaceri prin debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi

SALT pentru luna noiembrie pe contul 60 „Calcule pentru munca efectuata”

Echilibrul la început		Cifra de afaceri pentru perioada		Bilanțul de închidere
		Cifra de afaceri prin debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi

SALT pentru noiembrie pe contul 60 (sintetic)

Echilibrul la început		Cifra de afaceri pentru perioada		Bilanțul de închidere
		Cifra de afaceri prin debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi
					Rezultate Semnificația unui astfel de registru contabil precum SALT este destul de simplă: această declarație arată soldul la începutul perioadei, toată cifra de afaceri a perioadei și soldul la sfârșitul perioadei. Soldul contului 60 trebuie extins, deoarece afectează indicatorii liniei de sold: debit - cu sumă creanţe de încasat, și credit - cu suma conturilor de plătit. Atunci când o organizație lucrează cu furnizorii pe principiul „în primul rând banii, apoi președează”, plata anticipată trebuie reflectată într-un subcont separat. Iar dupa ce obligatiile indeplinite de furnizor sunt inregistrate in contabilitate, este necesar sa se faca intrari in cont. Aceste cifre de afaceri trebuie să se reflecte și în SALT. Apoi, soldul contului va fi de încredere și informațiile corecte vor apărea în liniile de sold corespunzătoare.

Am vorbit despre asta într-un articol separat. În această consultare ne vom concentra pe contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Răspunsurile la întrebările despre modul în care se ține contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții, salariații, fondatorii etc. sunt cuprinse în Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) .

Dacă vorbim pe scurt despre contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, atunci această contabilitate se ține pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Numărarea 60 este activă sau pasivă? Acest cont este activ-pasiv. Aceasta înseamnă că soldul acestui cont de decontare poate fi fie debit, fie credit. În consecință, în bilanț, soldul contului 60 poate fi reflectat atât ca activ, cât și ca pasiv, în funcție de tipul datoriei.

Caracteristicile detaliate ale contului 60 sunt cuprinse în Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi.

Astfel, contul 60 rezumă informații privind decontările cu furnizorii și antreprenorii pentru:

• obiectele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care sunt acceptate și supuse plății prin intermediul bancar;
• Inventar și materiale, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori (așa-numitele livrări nefacturate);
• articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor;
• servicii de transport primite, inclusiv calcule pentru deficite și suprataxări ale tarifului (marfă), precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.

Costul activelor, lucrărilor și serviciilor acceptate în contabilitate se reflectă în debitul contabilității pentru proprietatea și cheltuielile corespunzătoare și creditul contului 60. În acest caz, tranzacțiile din contul 60 sunt contabilizate pe baza de angajamente: plăți pentru dobândit. bunurile materiale, lucrările acceptate sau serviciile consumate se reflectă în contul 60 indiferent de timpul de plată.

Iar contul 60 din contabilitate este debitat pentru sumele de plata. Totodată, în corespondență, de exemplu, cu contul 51 „Conturi curente”, debitul contului 60 arată nu numai rambursarea datoriilor către furnizor, ci și apariția creanțelor atunci când i se transferă un avans.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii

Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi prevăd că pentru fiecare factură depusă se ține contabilitatea analitică în contul 60, iar decontările în ordinea plăților programate sunt menținute pentru fiecare furnizor și antreprenor.

În plus, contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii ar trebui să fie organizată astfel încât să permită obținerea datelor necesare de către furnizor conform:

• acceptate și alte documente de plată pentru care nu a sosit încă termenul de plată;
• documentele de decontare neachitate la timp;
• livrari nefacturate;
• avansuri emise;
• facturi emise, al căror termen de plată nu a sosit încă;
• cambii restante;
• a primit un împrumut comercial etc.

Decontări cu furnizorii și antreprenorii: afișări (exemple)

Atunci când se contabilizează decontările cu furnizorii și antreprenorii, înregistrările sunt de obicei standard.

Deci, pentru plata către furnizor, se fac următoarele înregistrări în funcție de modalitatea de plată (numerar, plată fără numerar, plăți în valută):

Debitul contului 60 - Creditul conturilor 50 „Numerar”, 51, 52 „Conturi valutare”, etc.

Astfel, înregistrarea contabilă D 60 K 51 înseamnă că fondurile din contul curent au fost transferate către furnizor, iar înregistrarea D 60 K 52 se face dacă datoria furnizorului este rambursată sau este transferat un avans dintr-un cont în valută.

În acest caz, pentru a contabiliza avansurile emise în contul 60, se deschide de obicei un subcont separat.

La efectuarea plăților către furnizori, înregistrările pentru achiziționarea de materiale, bunuri, lucrări și servicii sunt următoarele:

Conturi de debit 10 „Materiale”, 08 „Investiții în active imobilizate”, 20 „Producție principală”, 26 „ Cheltuieli generale”, 41 „Produse”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, etc. - Credit de cont 60.

În cazul în care activele, lucrările și serviciile achiziționate sunt supuse TVA-ului, atunci se efectuează în același timp următoarele înregistrări:

Debit contul 19 „TVA la activele achiziționate” - Credit contul 60.

Afișările către furnizori nu se limitează la înregistrările privind formarea și plata datoriilor. Astfel, datoriile cu furnizorii și antreprenorii pentru care termenul de prescripție a expirat, precum și în alte cazuri, sunt anulate către rezultate financiare organizare pe baza rezultatelor inventarierii, justificarii scrise si ordinului managerului. La anularea conturilor de plătit se face următoarea înregistrare contabilă:

Debitul contului 60 - Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.

La anularea creanțelor pentru decontări cu furnizorii și contractorii, se generează o înregistrare inversă:

Debit contul 91, subcont „Alte cheltuieli” - Credit contul 60.