Companiile se confruntă adesea cu o problemă atunci când mărfurile și materialele sunt enumerate singure în nota de livrare a furnizorului, dar trebuie să fie contabilizate sub un alt nume. Vom vorbi despre când poate fi necesar să redenumiți un produs și despre cum să o faceți fără „consecințe fiscale” în articolul nostru.

Când devine necesară redenumirea articolelor de inventar?

Diferitele companii pot vinde același produs sub diferite nume. Desigur, nu luăm în considerare o situație în care, de exemplu, ați cumpărat un produs și bonul de livrare al furnizorului menționează „scaun”, și îl veți socoti drept „masă”. Să luăm în considerare, de exemplu, o situație în care sticle identice de alcool au fost achiziționate de la furnizori diferiți, dar fiecare furnizor introduce acest articol în factură în felul său, de exemplu: unul scrie „Hennessy whisky 700 ml”, iar al doilea - „ Whisky Hennessy 700”. Și trebuie să luați în considerare un astfel de produs ca „Hennessy 700 ml” (adică în felul dumneavoastră).

În ce cazuri poate fi necesar să contabilizați articolele de inventar achiziționate sub un alt nume decât numele indicat în documentele de expediere ale furnizorului dvs.? De exemplu:

• sunteți angajat în exportul de mărfuri și atunci când exportați mărfurile trebuie să indicați în declarația vamală și documentele de transport denumirea dată în Nomenclatorul de mărfuri al activității economice străine, care diferă de numele indicat de furnizorul dumneavoastră în documentele pentru bunuri;
• ai mai multi furnizori si achizitionezi acelasi produs, dar fiecare furnizor numeste produsul diferit. Daca trebuie sa primesti un produs cu acelasi nume indicat de fiecare furnizor, atunci va trebui sa tii cont in esenta de acelasi produs, dar de mai multe ori. Această procedură necesită mult timp, ceea ce uneori lipsește foarte mult și, în plus, este incomod. Acest lucru poate duce și la o eroare în contabilitate, un deficit sau un excedent și, în consecință, taxe suplimentare, care ulterior vor trebui apărate în instanță;
• Sunt situatii in care cumparatorul tau este angajat din sectorul public, iar acesta are dreptul de a cheltui bani doar pe produsul pentru care a fost finantat si, ca urmare, insista asupra unei anumite denumiri a produsului;
• dacă sunteți angajat în producție, contabilizați materiile prime și componentele după numele și codurile acestora, care sunt indicate în documentația dumneavoastră tehnică și nu coincid cu denumirile indicate de furnizorul dumneavoastră; etc.

Este posibil să atribuiți propriul nume articolelor de inventar

Nu există permisiunea directă de a atribui mărfurilor și materialelor primite un alt nume decât cel indicat în documentele de expediere ale furnizorului și de a o reflecta în documentele primare din reglementări.

Totuși, conform clauzei 6 din PBU 1/2008, politica contabilă a organizației trebuie să asigure o contabilitate rațională, bazată pe condițiile de afaceri și pe dimensiunea organizației (cerința de raționalitate). Faptul evident este că contabilizarea aceluiași produs (material) sub denumiri diferite nu este rațională.

Mai mult, paragraful 3 din Ghidul Metodologic pentru Contabilitatea Stocurilor prevede că organizațiile elaborează reglementări interne, instrucțiuni și alte documente organizatorice și administrative necesare pentru buna organizare a contabilității și controlul asupra utilizării stocurilor.

Principalele obiective ale contabilității stocurilor sunt controlul siguranței stocurilor în locurile de depozitare (exploatare) și în toate etapele deplasării acestora (clauza „c” din clauza 6 din Ghid). O listă uriașă de nomenclatură nu va face decât să complice controlul contabilității stocurilor.

Pe baza celor de mai sus, dacă trebuie să atribuiți nume bunurilor achiziționate care diferă de denumirile indicate în documentele furnizorilor dvs., acest lucru nu va contrazice principiile contabilității.

În paragraful 50 al Ghidurilor de contabilitate, inventarul vă permite să schimbați, în scopul evidenței și controlului adecvat, unitatea de măsură specificată în documentele de expediere ale furnizorului dumneavoastră cu cea acceptată pentru aceste articole de inventar în contabilitatea dumneavoastră. Alineatul menționat prevede că aceasta trebuie formalizată prin întocmirea unui act de transfer în formă liberă.

Din cele de mai sus putem concluziona că, prin analogie, același lucru se poate face și cu denumirea produsului.

ÎN legislatia fiscala De asemenea, nu există nicio cerință ca numele bunurilor din documentele furnizorului și ale cumpărătorului să fie identice.

Funcționarii fiscali fac pretenții

Dacă decideți să schimbați denumirea articolelor de inventar, fiți pregătiți pentru reclamații din partea autorităților fiscale. Adesea apar situații când, în timpul unui control fiscal la fața locului, inspectorii vă fac reclamații: au vândut produsul greșit pe care l-au cumpărat. Acest lucru se datorează faptului că numele folosite de dvs. și de furnizorul dvs. nu se potrivesc întotdeauna.

Dacă autoritățile fiscale decid că nu ați valorificat ceea ce este indicat în factură și factura furnizorului, deoarece documentele dvs. vor indica o denumire diferită a produsului (materialelor), atunci în acest caz inspectorii pot elimina deducerea „intrarilor” TVA la bunurile si materialele achizitionate.

De asemenea, inspectorii nu vor accepta cheltuieli cu impozitul pe venit pentru articolele de inventar utilizate în producție sau vândute, deoarece inspectorii nu vor putea identifica articolele de inventar pe care le-ați achiziționat, deoarece, conform documentelor, articolele de inventar cu un alt nume au fost lansate în producție sau vândute. . Chiar dacă articolele de stoc sunt recunoscute drept cheltuieli la valoarea de piață, ele vor acumula venituri suplimentare în aceeași sumă, deoarece nu vor exista documente care să confirme achiziția articolelor de stoc cu această denumire specială. Mai mult, inspectorii pot considera astfel de articole de inventar venituri neexploatare în conformitate cu clauza 20 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse și, de asemenea, exclud din cheltuielile fiscale toate costurile asociate achiziției de bunuri și materiale redenumite, transport, depozitare etc.

Nu este nevoie să disperi! De regulă, astfel de pretenții din partea autorităților fiscale pot fi eliminate în etapa examinării materialelor de inspecție fiscală prin depunerea unei obiecții la raportul de inspecție fiscală la fața locului sau prin depunerea unei contestații împotriva deciziei de urmărire penală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale către o autoritate fiscală superioară. Dacă problema nu poate fi rezolvată în etapa de soluționare înainte de judecată, atunci merită să mergeți în instanță.

Pentru a evita o situație controversată cu organele fiscale, este necesar să redenumiți bunurile și materialele astfel încât să puteți identifica clar că ați achiziționat de la furnizor exact acele bunuri și materiale care sunt indicate atât în ​​documentele sale, cât și în ale dumneavoastră. În acțiunile tale, trebuie să te bazezi pe cât de des trebuie să schimbi numele obiectelor de valoare primite, adică în mod continuu sau este doar o nevoie o singură dată.

Dacă trebuie să redenumiți constant articolele de inventar

În acest caz aveți nevoie de:

• în primul rând, emite un ordin de la director ca organizația, pentru o contabilitate adecvată și controlul asupra utilizării stocurilor și materialelor, să țină evidența sub denumirile fixate în nomenclatorul intern;
• în al doilea rând, întocmește și aprobă prin ordin al directorului nomenclatorul intern de mărfuri și materiale și, de asemenea, întocmește un tabel în care să fie reflectată fiecare denumire, care să corespundă tuturor denumirilor folosite pentru această funcție de către furnizorii dvs. și să reflecte separat numele pe care cumpărătorii cer să fie indicate în documente;
• în al treilea rând, atunci când acceptați mărfurile, comparați numele indicat în documentele furnizorului dvs. cu numele din nomenclatura internă și apoi simțiți-vă liber să înregistrați bunurile și materialele;
• în al patrulea rând, asigurați-vă că factura furnizorului și documentul cu care formalizați acceptarea articolelor de inventar pentru contabilitate sunt legate între ele.

Dacă îndepliniți toate cerințele de mai sus, veți confirma prin aceasta că ați înregistrat exact acele bunuri și materiale pe care le-ați cumpărat, doar sub un alt nume. Instanțele mai spun că acest lucru se poate face folosind un tabel de corespondență de nume.

Nota! Dacă este necesar să returnați mărfurile vânzătorului, atunci într-o astfel de situație va trebui să indicați în documente numele care a fost indicat inițial în bonul de livrare și factura sa. Dacă utilizați un program de contabilitate, atunci este mai potrivit să includeți numele în fișa produsului ca notă. În caz contrar, la returnarea articolelor de inventar, va trebui să cauți o factură pe hârtie.

Dacă este necesară o singură dată redenumirea articolelor de inventar

Cea mai buna varianta este sa te intelegi cu furnizorul in stadiul incheierii contractului asupra denumirii produsului, pe care acesta il va indica in documentele de expediere astfel incat sa fie cel mai potrivit pentru tine si clientii tai. Cu toate acestea, furnizorul nu este întotdeauna de acord. În acest caz, puteți nota pe documentele furnizorului că înregistrați bunuri și materiale sub un alt nume.

Dacă aprobați nomenclatura internă și creați un tabel de corespondență între denumirile mărfurilor și materialelor, acest lucru vă va permite să trageți o concluzie despre identitatea denumirilor mărfurilor și, sperăm, că într-o astfel de situație va exista nicio pretenție din partea autorităților fiscale împotriva dvs.

", decembrie 2018 .

Dintre standardele din 2018, GHS „Chirie” ridică cele mai multe întrebări. Recomandări metodice privind utilizarea acestui standard în contabilitate sunt date prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 decembrie 2017 Nr. 02-07-07/83464. Să luăm în considerare operațiunile contabile de leasing din partea locatarului și locatorului.

Când să aplicați GHS „Chirie”

Transferul drepturilor de utilizare bunuri materiale contractele pot fi împărțite în două tipuri:

utilizare gratuită.

„Chirie” GHS (denumită în continuare Standard) trebuie utilizat dacă obligațiile de întreținere a proprietății sunt atribuite utilizatorului proprietății, iar utilizatorul îndeplinește și alte condiții stipulate în contract. De fapt, utilizatorul își îndeplinește obligația de întreținere a proprietății atunci când încheie acorduri sau contracte cu organizații pentru întreținerea proprietății și, în consecință, suportă costurile în mod independent, fără participarea locatorului, și atunci când rambursează părții cedente pentru costurile de întreținere a proprietății.

Cazuri în care standardul nu se aplică:

În conformitate cu clauza 10 din Standard - la atribuirea proprietății de stat (municipale) dreptului de conducere operațională pentru instituții în vederea îndeplinirii competențelor atribuite.

În cazul în care o instituție transferă un obiect NFA către o altă instituție, dar responsabilitatea pentru întreținerea acestuia rămâne în sarcina părții care efectuează transferul. Transferul în folosință a unor astfel de obiecte este reflectat în procedura care era în vigoare înainte de aplicarea GHS „Chirie”, și anume, partea care face transferul reflectă mișcarea în bilanțul instituției în contul 101 00 „Active fixe” și concomitent în contul extrabilanţier 26 „Proprietate cedată în folosinţă gratuită”; partea care primește înregistrează „Proprietate primită pentru utilizare” în cont.

La prezentarea parcelelor de subsol - în scopul studiului geologic al subsolului, explorării și (sau) mineritului; bunuri biologice - pentru deținere și utilizare temporară sau pentru utilizare temporară; medii materiale în care sunt exprimate rezultatele activității intelectuale sau mijloacele de individualizare (în termeni de înregistrare active necorporale) – pentru utilizare temporară.

Leasing operațional și financiar

Standardul prevede două tipuri de leasing: operațional și financiar (neoperant). Tipul de leasing căruia îi aparține obiectul contabil ar trebui să fie determinat de contabil pe baza raționamentului profesional. Clasificarea obiectului va depinde de perioada estimată de utilizare a proprietății în raport cu durata de viață utilă rămasă, de valoarea plăților de leasing în raport cu valoarea justă a obiectului și de respectarea altor condiții prevăzute la paragrafe. 12 – 16 GHS „Închiriere”.

O analiză a caracteristicilor contractelor de leasing operațional și financiar arată că, în majoritatea cazurilor, instituțiile au contracte de leasing operațional. Leasingul financiar se referă cel mai adesea la transferul de active fixe către.

Să luăm în considerare operațiunile care ar trebui să fie reflectate de locatar (instituție guvernamentală) în contabilitate atunci când se transferă un obiect NFA pentru utilizare în cadrul unui contract de leasing operațional:

1. În contabilitatea părții cedente, operațiunile de mutare a obiectului trebuie să se reflecte la data încadrării obiectului în contul 101.00 „Active fixe”, concomitent în cont în afara bilanţului 25 „Proprietate transferată pentru utilizare plătită (închiriere)”: ar trebui să accesați secțiunea din meniul principal „Mije fixe” - „Alte operațiuni” - documentul „Transferul NFA la (retur de la) utilizare gratuită (compensată)” cu tipul de operațiunea „Transfer în închiriere de mijloace fixe”.

Dt 1 101 12 310 (analitice - MOL al locatarului) Kt 101 12 310 (analitice - MOL al locatorului)– mișcarea internă a viespilor;

Inversarea soldului veniturilor viitoare într-o scădere creanţe de încasat pentru plata chiriei:

Dt 1 205 21 560 – Kt 1 401 40 121

Reducerea cesionărilor planificate (prevăzute) pentru veniturile din leasing operațional în valoarea veniturilor pierdute:

Dt 1 504 X0 121 – Kt 1 507 X0 121

Tranzacții în contabilitatea unui chiriaș CG

1. Obiectul contabilizării unui contract de leasing operațional - dreptul de utilizare a bunului este luat în considerare de partea primitoare ca parte a active nefinanciare ca obiect independent contabilitate pe contul 111 40 conform clauzei 151.1 din Instrucțiunea nr.157n. În baza clauzei 2 din Instrucțiunea nr. 162n, zerourile se reflectă în categoriile 5 – 17 ale contului numărul 111 40, cu excepția cazului în care cerințele prevăd altfel scopul destinat al fondurilor alocate.

Acceptarea dreptului de utilizare a unui activ în baza unui contract de leasing operațional ar trebui să fie reflectată în secțiunea meniului principal „Calcule” – „Închiriere” – document „Acceptarea în contabilitate a drepturilor de utilizare a sistemului de operare, acte juridice (Locatarul)” cu tipul de operare" Intrarea în contract de închiriere.”

Dt 1 111 42 350 - Kt 1 302 24 730 – contabilizarea dreptului de utilizare a unui bun

În document, coloana „ Sumă„ este costul total al plăților de închiriere inclusiv TVA pe linie. Calculat automat, poate fi ajustat manual. Întrucât, conform unui contract de leasing obișnuit, valoarea justă a plăților de leasing coincide cu valoarea plăților de leasing conform contractului, în rândul „ Suma conform contractului» indică prețul și valoarea plăților de închiriere conform contractului de închiriere pe care chiriașul va trebui să le plătească pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului contabil de leasing.

Coloana „Venituri amânate” reflectă suma veniturilor amânate din obținerea dreptului de utilizare a activului - este calculată automat ca diferență între valoarea justă a plăților de leasing și valoarea plăților de leasing conform contractului.

În fila documentului „Depreciere”, ar trebui să indicați metoda de recunoaștere a cheltuielilor: „ pe lună» – valoarea amortizarii se calculeaza uniform pe luna; " pe zile calendaristice» – valoarea amortizarii se calculeaza uniform pe zile calendaristice; " într-o comandă specială„- cuantumul deprecierii pentru luna curentă nu se calculează automat; aceasta trebuie indicată manual în documentul de reglementare” ».

2. De asemenea, odată cu documentul de acceptare a drepturilor de utilizare, este necesar să se reflecte acceptarea în contabilitate a celor acceptate. obligatii bugetare locatorului în cuantumul plăților de închiriere stipulate prin contract:

Dt 1 501 13 224 - Kt 1 502 11 224– angajament bugetar acceptat.

3. Pentru a calcula lunar amortizarea obiectelor contabile de leasing, intră în secțiunea meniului principal „ Calcule» – « Chirie" - document " Acumularea de amortizare a drepturilor de folosință a mijloacelor fixe, acte juridice" Partea tabelară a documentului este completată automat făcând clic pe „ Completați" Completarea s-a efectuat pe baza soldurilor din conturile pentru drepturile de folosinta a activelor (111,40) si venituri amanate (401,40).

Dt 1 401 20 224 - Kt 1 104 42 450 – acumularea dreptului de utilizare a bunului.

4. La data încetării raportului contractual la sfârșitul perioadei de utilizare, în secțiunea meniului principal „ Contabilitate" - document " Operațiune contabilă» operațiunea ar trebui să fie reflectată:

– reducerea valorii contabile a dreptului de utilizare a activului cu valoarea amortizarii acumulate.

Dacă un contract de leasing operațional este reziliat anticipat, trebuie înregistrate următoarele tranzacții:

Dt 1 104 4Х 450 – Kt 1 111 4Х 450– anularea amortizarii acumulate;

Dt 1 111 4Х 450 – Kt 1 302 24 730– reducerea prin metoda „reversării roșii” a valorii reziduale a dreptului de utilizare a activului.

Necesitatea contabilizării mărfurilor și materialelor primite sub o altă denumire decât cea indicată în factura furnizorului apare constant pentru unele companii, în timp ce pentru altele apare doar din când în când. Să ne dăm seama când poate fi necesară o astfel de redenumire și cum să o faceți, astfel încât mai târziu să nu trebuiască să dovediți autorităților fiscale că imprimanta pe care vi-a furnizat-o, de exemplu, și dispozitivul de imprimare acceptat pentru contabilitate sunt unul și aceleaşi.

În ce cazuri este necesară redenumirea articolelor de inventar?

Diferitele companii pot vinde același produs sub diferite nume. De exemplu, țesătură pentru costum, țesătură de lână, țesătură pieptănată - toate acestea sunt aceeași țesătură.

Opinia cititorului

„La început am încercat să transportăm mărfurile de la acceptare până la vânzare strict sub numele furnizorului. Cu toate acestea, acest lucru a fost în curând abandonat, printre alte motive, din cauza nemulțumirii clienților. Nu au fost mulțumiți de situația în care, în baza unui acord încheiat pentru furnizarea a zece pălării de lână, în timpul transportului le-am dat documente pentru șapte pălării tricotate și trei urechi colorate, în ciuda faptului că acestea erau pălării absolut identice de la același producător, pur și simplu au venit de la diferiți furnizori”.

Elena Krasivtseva,
contabil șef, Samara

Poate fi necesar să contabilizați articolele de inventar achiziționate sub un alt nume decât cel indicat în documentele de expediere de către furnizor, în special dacă:

• achiziționați aceeași proprietate de la mai mulți furnizori, fiecare dintre care denumește acest produs în felul său și toate în moduri diferite. Dacă mărfurile ajung din fiecare lot sub numele specificat de furnizor, va trebui să țineți cont de același lucru sub o duzină de nume diferite. Acest lucru nu este doar incomod (trebuie să vă asigurați că fiecare lot este vândut sau anulat pentru producție exact sub numele sub care este înregistrat), dar poate duce, de exemplu, la apariția în contabilitate a excedentelor și lipsurilor care de fapt nu există și le-au asociat taxe suplimentare th Hotărârea A Douzecea AAS din 30 iunie 2009 Nr. A23-3030/08A-14-189; FAS UO din 10 mai 2011 Nr. Ф09-2429/11-С3, precum și la o evaluare incorectă a articolelor de inventar scoase la pierdere, dacă anulați nu după costul fiecărei unități, ci după costul mediu sau după metoda FIF DESPRE clauza 73 din Ghidul de contabilizare a stocurilor, aprobat. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n (denumite în continuare Ghidul);
• cumpărătorul dumneavoastră insistă asupra unui anumit nume, dar acesta nu se potrivește cu cel indicat în documentele de expediere de către furnizorul dumneavoastră. Asemenea revendicări, în special, sunt înaintate de angajații de stat, care au dreptul de a cheltui bani strict pentru ceea ce le sunt alocate fonduri;
• aveți producție, iar contabilitatea materiilor prime și componentelor se bazează pe denumirile și codurile acestora date în documentația dumneavoastră tehnică și nu coincid cu cele indicate de furnizorii dumneavoastră;
• tranzacţiile cu mărfuri se încadrează în beneficiu fiscal iar pentru utilizarea în siguranță a acestuia, este important să îl vindeți sub denumirea dată în documentul de reglementare care stabilește beneficiul sau lista mărfurilor scutite;
• Sunteți exportator și atunci când exportați mărfuri trebuie să indicați în declarația vamală și documentele de transport denumirea dată în Nomenclatorul de mărfuri al activității economice străine, care nu coincide cu denumirea indicată de furnizorul dumneavoastră în documentele pentru mărfuri.

De ce vă puteți atribui propriul nume articolelor de inventar?

În reglementările care stabilesc regulile contabile, nu veți găsi permisiunea directă de a atribui un nume unificat acceptat de companie bunurilor și materialelor primite și de a o reflecta în documentele primare care însoțesc mărfurile de la acceptare până la vânzare sau utilizare în producție.

Cu toate acestea, organizația trebuie să conducă contabilitatea în mod rațional O clauza 6 PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”, aprobată. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2008 nr. 106n. Evident, contabilizarea aceluiași lucru sub denumiri diferite nu poate fi numită rațională (din cauza unei creșteri nejustificate a articolelor de articole, a necesității de a urmări radierea articolelor de inventar exact sub numele sub care sunt înregistrate etc.).

În plus, contabilizarea articolelor de inventar ar trebui să asigure controlul asupra siguranței și utilizării acestora m clauza 3, sub. „c” clauza 6 din Ghid. O listă de nomenclatură umflată, dimpotrivă, face un astfel de control dificil.

După cum puteți vedea, dacă începeți să atribuiți nume bunurilor și materialelor achiziționate în funcție de nevoile dvs., acest lucru nu va contrazi principiile contabilității. Principalul lucru este că aceste nume corespund realității și vă permit să identificați corect bunurile și materialele (evident, nu puteți numi o masă un scaun).

Orientări pentru contabilitatea întreprinderilor mici Z paragraful 50 din Orientări vă permit să schimbați, în scopul contabilizării și controlului corespunzătoare, unitatea de măsură specificată în documentele de expediere ale furnizorului dumneavoastră cu cea acceptată pentru datele de inventar în contabilitatea dumneavoastră. Aceasta se formalizează printr-un document de traducere întocmit sub orice formă O para. 3 clauza 50 din Ghid. Prin analogie, același lucru se poate face și cu numele produsului.

Ce pretenții pot face autoritățile fiscale?

Contabilii se tem în primul rând de creanțele fiscale - că inspectorii, după verificarea documentelor, vor decide: compania a înregistrat și apoi a vândut sau a folosit în producție altceva decât ceea ce a cumpărat. La urma urmei, corespondența numelor folosite de dvs. și de furnizorul dvs. poate să nu fie întotdeauna evidentă pentru inspector. Astfel, există îndoieli că „unghiul de oțel 50 x 50” acceptat pentru înregistrare și indicat în bonul de livrare și factura furnizorului „unghiul. metanfetamina oţel inoxidabil 50 x 50" este același lucru și este puțin probabil să apară. Dar inspectorii neinițiați în complexitatea tehnică probabil că nu vor pune un semn egal între „releu senzor” și „termostat”.

Aceste temeri, după cum arată practica, nu sunt în zadar. Dacă documentele nu arată clar că ați înregistrat, vândut sau anulat pentru producție exact ceea ce ați cumpărat, autoritățile fiscale pot adăuga taxe suplimentare:

• CUVĂ, prin deducerea impozitului aferent bunurilor si materialelor achizitionate din cauza faptului ca nu le-ati luat in calcul la clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse. Până la urmă, din documente nu va rezulta că ați valorificat exact ceea ce este indicat în factură și factura furnizorului;
• impozit pe venit, scăderea cheltuielilor pentru articolele de inventar utilizate în producție sau vândute, deoarece conform documentelor a fost eliberat sau vândut altceva e subp. 3 p. 1 art. 268 Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă valoarea de piață a acestui „altceva” este recunoscută drept cheltuieli, atunci venituri suplimentare vor fi acumulate în aceeași sumă. La urma urmei, nu veți avea documente care să confirme achiziția de bunuri și materiale cu acest nume special și există riscul ca inspectorii să le considere excedente, identificate, dar nedocumentate în timpul inventarierii. Şi clauza 20 art. 250, alin.2 al art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse. Și, în sfârșit, autoritățile fiscale pot elimina din cheltuielile fiscale toate costurile asociate cu achiziționarea articolelor de inventar redenumite - transport, depozitare, servicii intermediare (dacă achiziționați bunuri sau materiale printr-un intermediar).

Iar exportatorii, din cauza unei discrepanțe între numele mărfurilor achiziționate și apoi exportate în străinătate, pot avea dificultăți în a confirma cota de TVA zero.

Cu toate acestea, de obicei, astfel de afirmații pot fi respinse în etapa de examinare a materialelor de audit (prin depunerea de obiecții) sau prin depunerea unei contestații la Serviciul Fiscal Federal, deși uneori trebuie să dați în judecată autoritățile fiscale. Şi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Caucazul de Nord din 2 septembrie 2008 Nr. F08-5142/2008. În unele cazuri, oficialii înșiși sunt chiar capabili să admită că diferențele de nume nu sunt fundamentale. s Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/05/2006 Nr. 03-03-04/1/320. Judecând după practica arbitrală, în principal exportatorii sunt obligați să meargă în justiție, care în astfel de situații trebuiau să își dovedească dreptul de deducere și rambursare a TVA-ului în mai multe cazuri. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 23 ianuarie 2008 Nr. F04-449/2008(1058-A45-41); FAS NWO din 27.02.2008 Nr. A56-1/2007, din 03.03.2008 Nr. A56-8615/2005; FAS MO din 06.07.2007 Nr. KA-A40/4967-07.

Reducem riscurile fiscale

Este necesar să se întocmească documente astfel încât articolele de inventar redenumite să poată fi identificate clar ca fiind aceleași cu cele indicate în documentele furnizorului dumneavoastră. Acțiunile tale vor depinde de cât de des trebuie să schimbi numele obiectelor de valoare primite: în mod constant sau doar ocazional.

Materialele de inventar trebuie redenumite constant: întocmim un tabel de corespondență a numelor

PASUL 1. Asigurați-vă, prin ordinul directorului, că, în scopul evidenței contabile și al controlului asupra utilizării obiectelor de inventar, organizația dumneavoastră ține evidența acestora sub denumirile specificate în nomenclatorul intern.

PASUL 2.Întocmește și aprobă prin ordin al directorului:

• nomenclatura internă a mărfurilor și materialelor;
• un tabel de corespondență a fiecărui nume dat acolo tuturor acelor denumiri pe care furnizorii dvs. le folosesc pentru această funcție, precum și, separat, acelor nume pe care cumpărătorii le cer să fie indicate în documente.

PASUL 3. La acceptarea mărfurilor, comparați denumirea indicată în documentele furnizorului cu denumirea din nomenclatura internă și, în conformitate cu aceasta din urmă, înregistrați articolele de inventar. Multe programe de contabilitate și depozite facilitează automatizarea acestui proces.

PASUL 4. Asigurați-vă că documentul cu care formalizați acceptarea articolelor de inventar (comandă de primire M-4 pentru materiale sau ștampilă pe factura care o înlocuiește, act de acceptare a mărfurilor) este legat de factura furnizorului. În formularul de comandă de primire M-4 există o coloană în care sunt indicate detaliile facturii furnizorului. Puteți adăuga personal aceste informații în documentul în formă liberă privind acceptarea mărfurilor.

În acest fel, veți confirma înregistrarea bunurilor și materialelor achiziționate sub un alt nume m clauza 1 art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”; clauza 1 art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse; Hotărârea A Douzecea AAS din 30 iunie 2009 Nr. A23-3030/08A-14-189. Faptul că acest lucru se poate face folosind un tabel de corespondență de nume a fost indicat direct de a opta AA CU Hotărârea A VIII-a AAS din 15 iulie 2010 Nr. A46-4842/2009.

La returnarea mărfurilor către vânzător, va trebui să indicați în documente numele care a apărut pe bonul de livrare și pe factura acestuia. În acest sens, în programul de contabilitate este mai bine să introduceți acest nume ca notă în fișa produsului. Apoi, la întoarcere, nu va trebui să „ridiți” factura pe hârtie.

Nevoie unică: evităm problema sau întocmim un document de „punte”.

Cel mai bine este, desigur, să evitați cu totul problema: chiar și în etapa încheierii unui acord cu furnizorul, convingeți-vă cu acesta asupra unui nume potrivit pentru dvs. sau pentru clienții dvs., pe care îl va indica în documentele de expediere. Unele companii chiar emit furnizorilor o notă special concepută cu privire la modul de a indica numele mărfurilor în documentele de expediere.

Opinia cititorului

„Ocazional, cumpărătorii cer să le vândă un produs sub un alt nume decât cel sub care l-am achiziționat. Apoi scriu în TORG-12 denumirea pe care o cer, iar în paranteză indic pe cea sub care produsul este înregistrat la noi, de exemplu, „Pânză semi-in (prelată)”. Adesea, acest compromis se potrivește cumpărătorului.”

Alena Rudnitskaya,
contabil șef, Sankt Petersburg

Din păcate, este posibil ca furnizorul să nu fie de acord. Apoi notați pe documentele sale că înregistrați bunurile și materialele sub un alt nume. Unele companii chiar cer reprezentantului furnizorului să semneze un certificat de identitate a numelor și să îl depună la factura. În altele, în locul unui astfel de act, la factura se depune un certificat contabil care să ateste că bunurile și materialele sunt acceptate în contabilitate sub o altă denumire, sau un act de „transfer” de la o denumire la alta (compilarea acestuia în aceeași denumire). mod ca la transferul de la o unitate de măsură la alta).

Nu este nevoie să înregistrați redenumirea unui produs de vânzare sub un alt nume ca presupusă reechipare sau modificare - aceasta este o greșeală. La urma urmei, de fapt nu faci nimic cu produsul.

Este mai dificil pentru autoritățile fiscale să urmărească mișcarea unui produs care își schimbă numele de-a lungul lanțului de la furnizor la cumpărătorul final și au suspiciuni că despre care vorbim despre diferite produse X Rezoluția A șaptea AAS din 14 aprilie 2008 Nr. 07AP-1550/08. Aprobarea nomenclatorului intern și a tabelului de corespondență a numelor ne permite să documentăm că acestea sunt aceleași bunuri chiar și în etapa unui control fiscal sau luarea în considerare a materialelor acestuia de către inspectorat.

La achiziționarea diferitelor articole de inventar, acestea sunt acceptate pentru contabilitate în funcție de grupuri generale, de exemplu, bunuri de uz casnic, articole de papetărie, produse chimice de uz casnic, și nu pe articol individual (pixuri, creioane etc.).

Este incalcata legea in acest caz? Luând în considerare întrebarea, am ajuns la:

la următoarea concluzie În opinia noastră, o organizație are dreptul să-și folosească nomenclatura internă în scopul contabilizării primirii stocurilor, dacă o astfel de procedură este garantată de documentele administrative interne relevante ( politica contabila

, anexe la acesta etc.). Acest lucru nu va duce la consecințe fiscale negative cu condiția îndeplinirii tuturor cerințelor stabilite legal pentru conținutul documentelor primare și caracterul complet al acestora.

Motivul concluziei: Reguli pentru formarea în contabilitate a organizațiilor (cu excepția organizațiilor de credit și instituţiile bugetare

) se stabilesc informații despre stocuri (denumite în continuare stocuri, iar în ceea ce privește întrebarea - mărfuri și materiale (active de inventar)):

PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” (denumită în continuare PBU 5/01);

Orientări metodologice pentru contabilizarea stocurilor (denumite în continuare Ghidul), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n.

Conform paragrafului 3 din Instrucțiunile metodologice, organizațiile elaborează în mod independent reglementări interne, instrucțiuni și alte documente organizatorice și administrative necesare organizării corecte a contabilității și controlului asupra utilizării stocurilor. În special, aceste documente pot stabili procedura de prelucrare (întocmire) documentelor primare pentru primirea, eliberarea (cheltuielile) și circulația stocurilor, precum și regulile de circulație a documentelor.

Conform paragrafelor. 2 linguri. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ (denumită în continuare Legea 129-FZ), documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele formelor unificate de contabilitate primară. documentația, iar documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să fie dezvoltate independent și să conțină detalii obligatorii.

Formularele unificate pentru contabilitatea materialelor au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997 N 71a. Printre acestea, o comandă de primire (formularul M-4) este destinată înregistrării materialelor primite de la furnizori.

Mai mult, formularul M-4 este întocmit pe baza documentelor primite de la furnizor, iar acestuia i se transferă date care fac posibilă stabilirea unei corespondențe fără ambiguitate între denumirea și nomenclatorul unităților contabile interne ale inventarului cu denumirea și nomenclatorul unităților contabile ale furnizorului de mărfuri, cum ar fi numele furnizorului, precum și numărul documentului de însoțire.

De menționat că utilizarea facturii unui furnizor (formular TORG-12) ca comandă de primire este un caz special prevăzut la paragraful 4 al clauzei 49 din Instrucțiunile Metodologice.

Când răspundem la întrebări despre dreptul unei organizații de a primi stocuri sub un nume care diferă de documentele de intrare sau cât de „legală” este utilizarea nomenclaturii interne pentru contabilizarea stocurilor achiziționate, este necesar să ne amintim că există cazuri când legea dictează în mod direct obligația unei astfel de „tranziții”.

De exemplu, la primirea mărfurilor pentru import, organizația este obligată să înlocuiască numele furnizorului străin cu echivalente utilizate în industria relevantă. Federația Rusă, întrucât în ​​conformitate cu clauza 9 din Legea 129-FZ, documentația de proprietate, obligații și alte fapte activitate economică, ţinerea registrelor contabile şi situatii financiare efectuate în limba rusă.

În caz contrar (în cazul bunurilor nefacturate, care sunt considerate a fi stocuri primite de organizație, pentru care nu există documente de decontare (clauza 36 din Organizațiile metodologice)), organizația, luând măsuri de identificare a furnizorului (dacă acesta este necunoscut) și primește documente de decontare de la acesta (clauza 38 din Organizațiile metodologice), este obligat să consemneze cu promptitudine materialele primite (clauza 48 din Organizațiile metodologice).

În această situație, stocurile sunt creditate în conturi contabile în funcție de destinația bunurilor materiale primite (clauza 39 din Organizațiile metodologice). Dupa primirea documentelor de decontare pentru livrarile nefacturate, in functie de perioada care a trecut din momentul inregistrarii inventarului, se fac precizari la contabilitate; totodata se clarifica decontarile cu furnizorul (clauza 40, clauza 41 din Organizatiile Metodologice).

Conform definiției generale, nomenclatura (din latinescul nomenklatura - listă) este o listă sistematică a materialelor, structurilor și părților utilizate în producție, în care fiecărui nume de material i se atribuie condiționat o denumire digitală, alfabetică sau alfanumerice permanentă, așa-numitul număr de nomenclatură.

Prin stabilirea regulamentelor interne, a instrucțiunilor și a altor documente organizatorice și administrative a unui sistem de denumiri pentru stocuri, nomenclatorul acestora și unitățile contabile, întreprinderea organizează o contabilitate și un control adecvat, ferindu-o de situațiile neplăcute când documentele primite de la mai mulți furnizori conțin aceleași destinate), caracteristicile fizice și chimice și alți parametri esențiali în scopul aplicării) MPZ-urile diferă în nomenclatură și parțial în denumire.

Din motive de uniformitate în dezvoltarea acestor sisteme, vă recomandăm să utilizați clasificatoare integral rusești, în special, Clasificatorul de produse integral rusesc OK 005-93 (denumit în continuare OKP), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Federația Rusă din 30 decembrie 1993 N 301.

OKP este un set sistematic de coduri și denumiri ale grupelor de produse, construit conform unui sistem de clasificare ierarhic. Acest clasificator este utilizat în rezolvarea problemelor de catalogare a produselor, inclusiv în elaborarea cataloagelor și sistematizarea produselor în acestea în funcție de cele mai importante caracteristici tehnice și economice; la certificarea produselor conform grupelor de produse omogene construite pe baza grupărilor OKP; de a structura informațiile pe tipuri de produse fabricate de întreprinderi în scopul efectuării cercetărilor de marketing și al efectuării operațiunilor de aprovizionare și vânzare (paragraful 4 al introducerii OKP).

De asemenea, considerăm că este indicat să se bazeze nomenclatorul de inventar al unei organizații mici pe nomenclatorul principalilor furnizori.
Cu alte cuvinte, legislația prevede unei entități economice largi puteri de organizare a contabilității și controlului intern asupra primirii, stocării, mișcării interne și cheltuielilor stocurilor întreprinderii. Totuși, principalele prevederi de contabilizare a stocurilor (inclusiv sistemele de nomenclatură aplicată, denumirile și unitățile de contabilitate) ar trebui stabilite în politica contabila.

Astfel, considerăm că includerea articolelor de inventar care au producători diferiți și, în consecință, mărci comerciale diferite, într-un grup omogen de inventare, identificate prin denumirea și numărul articolului stabilit prin documentele interne ale organizației, este acceptabilă dacă nu contrazic principalele obiective ale contabilității stocurilor, care (conform clauzei 6 din Ghid) sunt:

a) formarea costului efectiv al stocurilor;

b) documentarea corectă și la timp a operațiunilor și furnizarea de date fiabile privind achiziționarea, primirea și eliberarea stocurilor;

c) controlul asupra siguranței stocurilor în locurile de depozitare (exploatare) a acestora și în toate etapele deplasării acestora;

d) controlul asupra respectării standardelor de inventar stabilite de organizație, asigurând producția neîntreruptă a produselor, efectuarea muncii și prestarea serviciilor;

e) identificarea în timp util a stocurilor inutile și excedentare în scopul eventualei lor vânzări sau identificarea altor oportunități de implicare a acestora în circulație;

f) efectuarea unei analize a eficienţei utilizării rezervelor.

Să ne oprim și asupra riscurilor posibilelor reclamații din partea autorităților de reglementare.

Respectarea regulilor contabile nu a implicat niciodată riscuri fiscale. Riscurile litigiilor fiscale (de exemplu, valabilitatea recunoașterii cheltuielilor pentru stocuri în contabilitate sau legalitatea deducerii TVA plătite furnizorilor) sunt asociate, de regulă, cu calitatea documentelor de decontare primite de la furnizori, întrucât organizația trebuie să stabilească controlul asupra primirii materialelor (p. 55 Ghid). Organizația stabilește procedura de acceptare, înregistrare, verificare, acceptare și trecere a documentelor de decontare pentru materialele primite, ținând cont de condițiile de aprovizionare, transport (predare către organizație (clauza 44 din Instrucțiunile metodologice).

La recepție, materialele sunt supuse unor verificări amănunțite cu privire la conformitatea cu intervalul, cantitatea și calitatea specificate în calcul și documentele însoțitoare (clauza 48 din Instrucțiunile metodologice).

De asemenea, dorim să vă atragem atenția asupra faptului că contabilizarea stocurilor pe grupe generalizate de articole trebuie organizată în așa fel încât, dacă este necesar, organizația să poată justifica în mod convingător fezabilitatea economică a cheltuirii acestor active.

Un exemplu de astfel de dispută poate fi găsit în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 12 octombrie 2005 N A79-4532/2005. După ce au evaluat documentele de plată ale furnizorului (facturi și bonuri de livrare), judecătorii au luat în considerare achiziția unui anumit produs și plata acestuia, inclusiv valoarea adăugată, nedovedită și, ca urmare, ilegalitatea deducere fiscală, precum și cu privire la reducerea cheltuielilor la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

În concluzie, remarcăm încă o dată că procedura de contabilizare a stocurilor într-o organizație, reglementată de Instrucțiunile metodologice, trebuie să respecte toate cerințele de menținere a registrelor contabile relevante cuprinse în Legea 129-FZ. Dacă toate cerințele de mai sus sunt îndeplinite, organizația, în opinia noastră, își va putea apăra cu succes poziția în cazul unor neînțelegeri cu autoritățile de reglementare.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Timukina Ekaterina

Am verificat răspunsul:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Pimenov Vladimir
Compania „Garant”, Moscova

Orice tranzactie financiara si economica in activitatile societatii se reflecta in conturile contabile. Toate conturile sunt interconectate. Principiul interacțiunii lor este descris prin metoda intrării duble. Ea însăși este o listă în care numărul corespunde unui nume care reflectă esența tranzacție comercială. A fost aprobat prin Ordinul nr. 94n modificat la 8 noiembrie 2010.

Un produs este orice articol de valoare cumpărat sau produs destinat vânzării ulterioare. Dacă o organizaţie produce produse pentru uz intern, nu este un produs. Să ne uităm la înregistrările de bază pentru bunuri și servicii în contabilitate.

Să ne uităm la principalele exemple de înregistrări contabile pentru mărfuri în 41 de conturi contabile.

Contabilitatea bunurilor si materialelor

Bunurile și materialele sunt adesea combinate într-un singur grup contabil și au primit o denumire generală - active de inventar, prescurtate ca bunuri și materiale.

Inventar în formă terminată destinate vânzării ulterioare sunt bunuri. A – acestea sunt bunuri și materiale care sunt achiziționate pentru a fi utilizate în fabricarea produselor companiei sau pentru propriile nevoi, afectând întregul proces de producție.

Stocurile și materialele sunt luate în considerare la costul efectiv, care constă din sume numerar, transferat sau plătit (în numerar) furnizorului și alte costuri asociate cu transportul, costurile comisioanelor etc.

Cum se acceptă mărfurile în contabilitate

Mărfurile sunt acceptate în contabilitate la fel ca materialele, la costul efectiv. În scopuri contabile, se utilizează contul 41 și subconturile deschise acestuia. Atunci când desfășurați comerț cu amănuntul, aveți nevoie și de. Dacă păstrați înregistrări la prețurile contabile pentru a reflecta diferența dintre acestea și prețurile reale, atunci vor fi necesare conturile 15 și 16.

Produsele sunt vândute cu ridicata și cu amănuntul. În acest caz, contabilitatea este influențată de sistemul de impozitare al organizației și de metodele consacrate în politica contabilă, și automatizarea, sau absența acesteia la punctul de vânzare, și prezența intermediarilor. La încheierea unui contract de furnizare, este necesar să se precizeze în mod clar toate condițiile care se referă la plata anticipată, plata integrală și expedierea, deoarece anularea costurilor și momentul vânzării bunurilor depind de aceasta.

Comerțul cu ridicata se poate desfășura în următoarele condiții:

• Plata anticipata si expedierea ulterioara.
• Expedierea și apoi plata mărfurilor.
• Plata in valuta si apoi expedierea. Și invers.
• cu transportul lor la cumpărător.

Există, de asemenea, multe nuanțe în comerțul cu amănuntul:

• Vânzarea mărfurilor la un punct de vânzare automatizat (ATP) la prețuri de vânzare în numerar și fără numerar.
• Vânzarea mărfurilor la un punct de vânzare manual (NTP) la prețuri de vânzare în numerar și fără numerar.
• Vanzarea bunurilor la preturi de achizitie.

Exemplu de înregistrări pentru 41 de conturi

Organizația Alpha desfășoară comerț cu ridicata și cu amănuntul. Mărfurile au fost expediate către Omega după ce au primit plata integrală în valoare de 274.520 RUB. (TVA 41.876 RUB). Trei zile mai târziu, mărfurile au fost expediate cumpărătorului.

Costul mărfurilor vândute 129.347 RUB. În comerțul cu amănuntul, veniturile zilnice s-au ridicat la 17.542 de ruble. (TVA 2676 rub.). Vânzarea a fost efectuată folosind ATT. Pentru contabilitate marja comercială folosit contul 42. Valoarea markupului este de 6549 ruble.

Dt. cont	contul Kt	Descrierea cablajului	Valoarea tranzacției	Document de bază
51	62.02	Banii au fost depuși în contul bancar de la Omega	274 520	Extras bancar
76.AB	68.02	A fost emisă o factură în avans	41 876	Factură de ieșire
62.01	90.01.1	Se iau în considerare veniturile din vânzările de mărfuri	274 520	Lista de ambalare
90.02	68.02	TVA perceput la vanzari	41 876	Lista de ambalare
90.02.1	41.01	Bunuri vândute anulate	129 347	Lista de ambalare
62.02	62.01	Avans creditat	274 520	Lista de ambalare
		A fost emisă o factură pentru vânzări	274 520	Factura
68.02	76.AB	Deducerea TVA la plata avansului	41 876	Carte de cumpărături
50.01	90.01.1	Venitul din retail luat în considerare	17 542
90.03	68.02	TVA perceput	2676	Adeverință-raport al casieriei operatorului pe baza raportului de vânzări cu amănuntul
90.02.1	41.11	Anularea mărfurilor la prețul de vânzare	17 452	Adeverință-raport al casieriei operatorului pe baza raportului de vânzări cu amănuntul
90.02.1	42	Contabilizarea majorărilor la mărfuri	-6549	Ajutor pentru calcularea scăderii marjelor comerciale la bunurile vândute

Traducerea mărfurilor în materiale

În organizațiile de producție și comerț, bunurile sunt adesea transferate în categoria materialelor. O astfel de mișcare este documentată în scrisoarea de trăsură TORG-13.

Alpha a achiziționat 920 de metri de cablu pentru vânzare în valoare de 179.412 RUB. (TVA 27.383 RUB). Pentru realizarea lucrărilor de instalare electrică au fost necesari 120 de metri de cablu, astfel încât această cantitate de mărfuri a fost transformată în materiale.

Dt. cont	contul Kt	Descrierea cablajului	Valoarea tranzacției	Document de bază
41.01	60.01	Au sosit marfa	152 029	Lista de ambalare
19.03	60.01	TVA inclus	27 383	Lista de ambalare
68.02	19.03	TVA-ul este acceptat pentru deducere	27 383	Factura
10.01	41.01	Produse traduse în materiale	19 830	Factură de mișcare internă

Stergerea bunurilor din 41 de conturi pentru nevoile organizației

O organizație poate avea nevoie de bunurile pe care le vinde pentru nevoi generale de afaceri. Stergerile se pot face prin conversia bunurilor in materiale sau ocolirea acestei operatii, pe baza unei comenzi.

Exemplu de situație:

Organizația a achiziționat 87 de pachete de hârtie pentru vânzarea cu amănuntul pentru o sumă totală de 7.905 de ruble. (TVA 1206 rub.) Pentru nevoi de birou au fost necesare 5 pachete.

Dt. cont	contul Kt	Descrierea cablajului	Valoarea tranzacției	Document de bază
41.01	60.01	Au sosit marfa	6699	Lista de ambalare
19.03	60.01	TVA inclus	1206	Lista de ambalare
68.02	19.03	TVA-ul este acceptat pentru deducere	1206	Factura
41.11	41.01	Mărfurile au fost mutate din depozitul angro în depozitul cu amănuntul	6699
41.11	42	Luați în considerare marja comercială	2609	Factură pentru mișcare internă (TORG-13)
26	41.11	Produse anulate pentru nevoi de birou	604	Solicitare-factura
26	42	Ajustarea costului mărfurilor pentru nevoile de birou	219	Certificat contabil