Inregistrari contabile pentru calcule suplimentare de salariu pentru anul precedent, bilantul a fost depus la Serviciul de venituri interne

privind calculul și plata asistenței materiale, a indemnizațiilor și a compensațiilor;
pentru plata indemnizației de concediu și compensația pentru concediul neutilizat;
privind deducerile din salariu pentru a compensa pierderile din căsătorie, lipsuri, furt, daune bunuri materiale, etc.;
la plata de către angajați a cotizațiilor sindicale, utilităților și a altor servicii;
privind reținerile din salariu în baza titlurilor executorii în baza unei hotărâri judecătorești etc.

Prin credit, în înregistrările din contul 70 se afișează valoarea datoriei întreprinderii/organizației față de angajat, prin debit - reducerea acestei datorii datorată plății salariilor sau a altor sume datorate salariaților în condițiile legii, sau apariţia unei datorii de către angajat faţă de întreprindere.

Inregistrari de salarii si contabilitate

Povara fiscală și profitabilitatea: Serviciul fiscal federal a actualizat indicatorii inter-sectoriali Serviciul fiscal a publicat informații actualizate cu care organizațiile și antreprenorii individuali își pot evalua riscurile fiscale.< … Чем грозит «опасная» запись в ЕГРЮЛ Недавно налоговики начали исключать из ЕГРЮЛ организации, в отношении которых в реестр внесены записи о недостоверности сведений.

Info

Autoritatea de înregistrare are acest drept dacă evidența nesiguranței este conținută în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice mai mult de 6 luni. În același timp, chiar și o companie care funcționează cu adevărat poate fi exclusă.< < …

Angajatorul trebuie să ceară angajatului o fotografie pentru un permis Pentru a plasa o fotografie a unui angajat pe un permis de muncă, organizația trebuie să îi solicite acordul pentru prelucrarea datelor cu caracter personal.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность Актуально на: 13 апреля 2017 г.

Afișări pentru salarii și impozite

Apoi această sumă de TVA poate fi atribuită cheltuielilor perioadei curente. Sau includeți-le în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), dacă firma nu le-a luat încă în calcul la cheltuieli (clauza
2 linguri. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse) Inspectorii au acumulat sume suplimentare de taxe care trebuie restaurate. Cheltuielile pot include numai impozitul pe bunuri, lucrări, servicii pe care compania a început să le folosească pentru tranzacții neimpozabile. Sau dacă compania a primit o subvenție de la bugetul federal pentru a rambursa costurile asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv taxe (subclauza
2, 6 p. 3 linguri. 170

Important

Codul fiscal al Federației Ruse) Taxa pe proprietate, transport sau impozit pe teren Da (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) Impozitul pe venitul personal Nu, impozitul trebuie reținut din venitul unei persoane fizice. Dacă o companie nu plătește nicio sumă unei persoane fizice, atunci este necesar să se informeze inspectorii că este imposibil să se rețină impozitul (clauza

5 linguri. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) Sancțiuni și amenzi Nr (clauza 2 din art.

Acumulări suplimentare pentru inspecția la fața locului: cum se reflectă în contabilitate

Obligația de a depune situații financiare la biroul fiscal este stabilită pentru toate organizațiile (clauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cum și când puteți depune soldul corector la fisc? Vom vorbi despre asta în consultația noastră.

Regulile de întocmire a bilanţului sunt stabilite nu de legislaţia fiscală, ci de legislaţia contabilă. Totodată, legislația actuală în domeniu contabilitate nu permite corecții la situațiile financiare deja aprobate de proprietar.

Atenţie

Așadar, pornim în continuare de la faptul că raportarea nu a fost încă aprobată de către proprietari, deoarece doar în acest caz se poate întocmi raportări corective. Deși aici, nu totul este atât de simplu: dacă să întocmești sau nu o balanță de ajustare depinde de natura erorii detectate.

Sold de ajustare pentru impozit 2017

De exemplu, pentru împrumuturi: Aceasta include sumele pentru pensie alimentară și despăgubiri pentru daunele cauzate. Deducerile se fac după impozitarea veniturilor:

Dt 70 Kt 76 - se rețin sumele pe titlurile executorii;
Dt 70 Kt 73 - reflectă alte deduceri din venitul angajatului.

Dacă angajatul a fost în concediu medical, angajatorul trebuie să calculeze plățile pentru perioada de boală, după prezentarea unui certificat de incapacitate de muncă.

Pe baza rezultatelor calculelor, pot fi generate următoarele tranzacții:

Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 70 - indemnizația de boală se acumulează pe cheltuiala organizației angajatoare;
Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69,1 - concediu medical pe cheltuiala Casei de Asigurari Sociale.

Exemplu înregistrări contabileîn ceea ce privește salariile Să presupunem că angajatul K.V Ivanov a primit un salariu pentru septembrie în valoare de 36.000 de ruble.

Afișări de salarii

Rezerve de vacanță - înregistrări contabile
Concediu medical din punct de vedere contabil
Asistență financiară pentru un angajat
Concediul de maternitate - plăți și înregistrări contabile
Compensații pentru salariile întârziate: calcul și detașări
Pensiune alimentară în contabilitate
Afișări pentru plățile salariale pe cardul unui angajat
Calculul salariilor angajatilor in contabilitate
Salarizarea din punct de vedere contabil
Afișări pentru depunerea PO
Restituirea salariilor conform contabilitatii
Deduceri din salarii în contabilitate

Detașări pentru salarii 4 Detașări pentru deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere În reglementările cu angajații unei întreprinderi, se întâlnește adesea o situație când un angajat care și-a luat concediu în avans este concediat.

Marea majoritate a organizațiilor și-au angajat angajați. Prin urmare, plata remunerației angajaților, deducerile din salarii și acumularea contribuțiilor sociale la fonduri sunt practici obișnuite în timpul activității continue.

Mai jos vom vorbi despre ce înregistrări pentru salarii și impozite trebuie să se reflecte în contabilitate, ce înregistrări trebuie făcute. Tipuri de detașări pentru salarii și impozite Starea de plată totală a angajaților pentru luna este afișată în ultima zi a lunii respective. Totodată, se formează sumele pentru impozitul calculat (impozitul pe venitul personal) și primele de asigurare acumulate. În unele cazuri, acumularea are loc în alte momente. Vorbim de plăți la acordarea concediului de odihnă, la concedierea unui angajat și alte cazuri de decontare. Salariile sunt generate folosind contul 70. Contabilitatea se ține separat pentru fiecare angajat.
În cazul în care inspectorii au evaluat suplimentar impozit pe proprietate, impozit pe teren sau impozit pe transport, aceste sume pot fi incluse și în alte cheltuieli pentru perioada curentă, fără a necesita nicio clarificare. Aceste exemple se referă la situații în care compania a realizat profit în perioada de eroare.

Pentru a lua în considerare taxele suplimentare acumulate pentru anul în care a avut loc o pierdere, oficialii recomandă întocmirea unei actualizări (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 martie 2010 nr. 03-02-07/1–105). ). La urma urmei, acele neajunsuri care au determinat supraplata pot fi corectate în perioada curentă.

Dar în acest caz, compania nu a plătit impozit la buget. Dar acest lucru este discutabil. Arierate, de exemplu taxa de transport, compania ia în considerare în cheltuieli (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Sumele impozitelor trebuie incluse în cheltuieli la momentul acumulării lor, adică la data intrării în vigoare a deciziei de audit (subclauza 1, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deci, dacă în depus la biroul fiscal bilanţ Dacă se identifică o eroare semnificativă, aceasta este corectată în conturile contabile relevante în luna decembrie a anului de raportare (clauza 8 din PBU 22/2010). După ce eroarea este corectată, se creează una nouă situatii financiare, numită „revizuită”.

În formularul care poate fi citit automat depus la biroul fiscal, este necesar să se completeze câmpul „Număr de ajustare” cu valoarea „1- -”. Dacă declarațiile nu sunt pregătite pe formulare care pot fi citite de mașină, atunci este necesar să se indice în ele că sunt revizuite.

Această raportare revizuită trebuie retransmise la biroul fiscal, precum și tuturor celorlalte autorități unde a fost depusă anterior (participanți, autorități Rosstat etc.). Mai mult, dacă situațiile financiare nu sunt retransmise, dacă există o eroare semnificativă, este necesară recalcularea indicatorilor comparativi din situații.

De asemenea, restanțele impozitului pe venit nu pot fi anulate ca cheltuieli Dar, de exemplu, impozitul de transport sau teren poate fi anulat ca cheltuieli în perioada curentă în baza deciziei inspectorilor (vezi tabelul de mai jos). Ce angajamente suplimentare pot fi anulate în contabilitatea fiscală și care nu Ce impozit suplimentar a fost acumulat Este posibil să se includă sume acumulate suplimentare în cheltuieli Impozitul pe venit sau impozitul simplificat nr (clauza 4 din articolul 270

Codul fiscal al Federației Ruse) Inspectorii TVA au stabilit impozitul pe vânzarea de bunuri, lucrări, servicii Nr (clauza 19 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar taxa pe care societatea nu a depus-o în mod eronat peste prețul mărfurilor poate fi încercată să fie recuperată de la cumpărător (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Orientului Îndepărtat din 12 decembrie 2011 nr.

F03-6075/2011) Autoritățile fiscale au eliminat deducerile de TVA Dacă o companie a acceptat deduceri de TVA în mod ilegal, suma acesteia nu poate fi inclusă în cheltuieli. Excepție - inspectorii au refuzat să deducă impozitul care se referă la tranzacțiile neimpozabile.

Aceasta înseamnă că în raportarea curentă, indicatorii perioadei precedente ar trebui să fie reflectați ca și cum eroarea nu ar fi fost niciodată comisă. Aceasta se numește recunoaștere retrospectivă. Să reamintim că o eroare semnificativă este o eroare care, individual sau în combinație cu alte erori, poate afecta deciziile economice ale utilizatorilor luate pe baza situațiilor financiare (clauza 3 din PBU 22/2010). Procedura de determinare a nivelului de semnificație în funcție de amploarea erorii și de natura acesteia este stabilită de organizație în Politica contabilaîn scopuri contabile (de exemplu, denaturarea cu 10% sau mai mult a oricărui element de raportare). În cazul în care eroarea este nesemnificativă, atunci rapoartele contabile fiscale depuse nu sunt retransmise, iar erorile identificate sunt corectate în perioada curentă de raportare.

În programul 1C: Salary and Personnel Management 8, ediția 3.0, începând cu versiunea 3.0.24*, mecanismul de corectare a documentelor primare referitoare la calculul și recalcularea salariilor, precum și beneficiile pentru perioadele trecute, impozitul pe venit reținut din salariile și contribuțiile de asigurări calculate au fost îmbunătățite. A.D. va vorbi despre asta în articol. Radchenko, specialist la 1C-Corporate Management Systems LLC, care este un centru de competență pentru soluțiile ERP al companiei 1C (1C:ERP Center), care are statutul de 1C:Network Competence Center, participant la 1C:Consulting proiect.

Nota: * O prezentare generală a noilor versiuni ale programului „1C: Salary and HR Management 8” ediția 3.0 și alte soluții 1C pot fi găsite pe site-ul 1C:ITS în secțiunea „Suport tehnologic pentru soluții de aplicație” - „Informații privind actualizările la 1C: Produse software pentru întreprinderi” http://its.1c.ru/db/updinfo/.

În munca unui manager de salarizare, există destul de des situații când este necesară modificarea parțială sau completă a datelor documentelor introduse anterior care sunt implicate direct sau indirect în calculul salariilor. Situațiile pot fi asociate cu erori de contabilitate ale unui contabil, schimbări de personal și organizaționale în companie, indexarea salariilor sau concedii medicale „târzii”. Există și cazuri amuzante, de exemplu, plata a două salarii unui angajat - pentru tine și pentru omonim. Erorile sunt adesea descoperite în timpul inventarierii.

Legislația privind ajustarea salariilor – Lucruri importante de reținut

Când ajustați salariile fie în sus, fie în jos, trebuie să respectați legea. Astfel, conform Codului Muncii al Federației Ruse, salariile sunt recalculate, de exemplu, în cazul indexării salariilor (Articolul 134 din Codul Muncii al Federației Ruse). Salariile acumulate în exces pot fi reținute (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse):

să ramburseze un avans neplătit eliberat unui angajat din salariu;
să ramburseze un avans necheltuit și nerambursat în timp util;
să restituie salariatului sumele plătite în plus din cauza erorilor contabile, precum și sumele plătite în plus salariatului dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția salariatului pentru nerespectarea standardelor de muncă;
când un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit, pentru zilele de concediu nelucrate.

Vă rugăm să rețineți că salariile plătite în plus, inclusiv din cauza aplicării incorecte a legislației muncii, nu pot fi reținute, cu excepția:

eroare de numărare**;
în cazul în care organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția salariatului pentru nerespectarea standardelor de muncă sau timpul de nefuncționare;
dacă salariul i-a fost plătit în plus salariatului în legătură cu acțiunile sale ilegale stabilite de instanță.

În alte cazuri, un angajat poate rambursa un salariu emis în mod eronat numai pe bază voluntară (clauza 3 a articolului 1109 din Codul civil al Federației Ruse).

Nota: ** O eroare de numărare este înțeleasă ca o eroare aritmetică făcută în timpul calculelor aritmetice (scrisoarea lui Rostrud din 01.10.2012 Nr. 1286-6-1, determinarea Forțelor Armate ale Federației Ruse din 20.01.2012 Nr. 59-B11 -17).

Noi funcții ale „1C: Salariile și Managementul resurselor umane 8” pentru corectarea salariului

Mecanismul de corectare a documentelor contabile primare și de recalculare a salariilor a existat de mult în produsele standard 1C:Enterprise care automatizează calculele de salarizare: 1C: Salarii și personal 7.7, 1C: Salarii și managementul personalului 8 (rev. 2.5) și alte programe, care includ salarizare componente. În programul „1C: Salariile și managementul personalului 8” (rev. 3.0), acest mecanism a fost îmbunătățit și făcut mai ușor de utilizat.

Puteți corecta documentele și accepta corecții pentru contabilitate în trei moduri:

introduceți un document „retroactiv” - acesta este, de exemplu, un „document uitat” care nu a fost acceptat pentru contabilitate în timp util;
corectează un document dintr-o perioadă anterioară;
inversează documentul.

Să ne uităm la cum să reflectăm fiecare dintre aceste situații în programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3.0.

Introducerea unui document „retroactiv” - „document uitat”

Această metodă vă permite să înregistrați un document referitor la o perioadă trecută în baza de date.

Exemplul 1

Să presupunem că la sfârșitul lunii februarie 2015 plătitorul a primit un certificat de incapacitate de muncă pentru ianuarie 2015. Salariul pentru ianuarie a fost deja calculat și plătit mai devreme. Angajatul a fost plătit cu o lună întreagă de salariu.

Să creăm un document Concediu medical cu luna inregistrarii februarie 2015. Perioadă concediu medical indicăm – de la 16 ianuarie până la 31 ianuarie (Fig. 1).

Valorile totale ale angajamentelor și separat valorile totale ale recalculărilor efectuate sunt reflectate pe prima pagină a documentului. Acest lucru permite utilizatorului să monitorizeze vizual rezultatele calculului. Recalculările angajamentelor din perioadele anterioare sunt separate de angajamente și sunt reflectate într-o filă separată a documentului Recalcularea perioadei precedente.

Rectificarea unui document dintr-o perioadă anterioară

Această metodă este utilizată dacă în perioada curentă se face o ajustare la informațiile conținute într-un document acceptat în contabilitate în perioada anterioară.

Exemplul 2

În practică, apar situații care necesită corectare: - a fost introdusă o perioadă incorectă în document; – salariatul greșit a fost selectat în document; – angajatului, de exemplu, i s-a acordat concediu de la 01.02.2015 la 28.02.2015, plata concediului de odihna a fost platita la 29.01.2015. Apoi, cu acordul scris al salariatului, acesta a fost rechemat din concediu din 15.02.2015.

Într-un document care a fost postat și plătit în perioada anterioară, comenzile devin vizibile și disponibile Pentru a corectaŞi Verso(Fig. 2). Lângă butoane este afișat un comentariu, explicând de ce acest document nu este recomandat a fi corectat în documentul propriu-zis.

Inversarea unui document

Această metodă de corecție vă permite să anulați rezultatele unui document postat în perioada trecută.

Exemplul 3

Vă rugăm să rețineți privind caracteristicile mecanismului de inversare din programul „1C: Salariile și managementul personalului 8” (rev. 3.0):

echipă Verso situat direct în documentul care se corectează lângă butonul Corect. Aspect iar amplasarea în comun a butoanelor este prezentată în Figura 2;
document Inversare se efectuează, ceea ce vă permite să pregătiți mai întâi un document și să aplicați ulterior acțiunea acestuia sau să anulați acțiunea unui document postat anterior, dacă acest lucru este necesar dintr-un anumit motiv.

Document Inversare angajamentele vă permite nu numai să inversați angajamentele efectuate anterior, ci și să introduceți angajamente noi care depind de cele care sunt anulate - fila Taxe suplimentare și recalculări(Fig. 3).

Corectarea și inversarea documentelor dintr-o perioadă trecută - răspunsuri la întrebările frecvente

În practică, utilizatorii au adesea întrebări despre corectarea, inversarea sau recalcularea salariilor. Vom răspunde la cele care sunt întrebate cel mai des.

În documentele perioadei curente, comenzile „Corect” și „Inversare” nu sunt vizibile. Când apar comenzile de corectare și inversare într-un document?

Butoanele apar într-un document pentru care salariile au fost deja plătite sau a fost înregistrat documentul Reflectarea salariilor în contabilitate.

Când apare în document fila „Recalculare - Recalcularea perioadei precedente” sau „Recalcularea angajamentelor”, „Recalcularea beneficiilor”, „Angajări suplimentare, recalculări”?

Dacă este un document dintr-o perioadă trecută sau un document - o „corecție”.

De ce nu se calculează deducerile?

Deducerile sunt calculate în perioada curentă de facturare ținând cont de rezultatul calculului anterior al perioadelor anterioare.

Forme de comenzi în funcție de starea documentului

În funcție de starea documentului care poate fi corectat, comenzile Corect și Reverse sunt afișate diferit, precum și link-uri către documente corectate și corectate. Sunt posibile următoarele opțiuni:

Încă nu are rost să corectăm documentul (Fig. 4).
Este mai bine să corectați documentul prin mecanismul de corecție, decât să repostați o copie existentă a documentului (Fig. 5).
Documentul a fost deja corectat (Fig. 6).
Documentul a fost deja anulat (Fig. 7).
Document - corectarea unui document din perioada anterioară.

În acest caz, perioada curentă a fost deja închisă și dacă este necesară o corectare sau anulare repetată a documentului, este mai bine să faceți acest lucru prin mecanismul de corectare/inversare (Fig. 8).

Documentul este o corectare a unui document dintr-o perioadă anterioară și el însuși a fost deja corectat (recorectare) (Fig. 9).
Documentul este o corectare a unui document din perioada anterioară și este, de asemenea, inversat. Nu poate fi editat (Fig. 10).

Caracteristicile „1C: Salariile și managementul resurselor umane 8” privind recalcularea salariilor

Recalcularea salariilor acumulate

Recalculările sunt înregistrate atunci când datele pentru calculul salariilor se modifică în perioadele pentru care salariile au fost deja plătite. Motivele înregistrării recalculărilor sunt modificări:

compoziția taxelor;
valori ale indicatorului;
timp lucrat.

La anularea unui document Salarizare și contribuții, informațiile despre angajați și perioadele pentru care s-au făcut recalculări sunt restaurate și pot fi corectate din nou. Dacă motivul recalculării este înregistrat în program - sub forma unui document Apare un mesaj de informare care vă informează despre necesitatea recalculării documentului (vezi Fig. 11). Dacă faceți clic pe hyperlink Mai multe detalii, apoi se deschide un formular cu o listă de perioade și motive pentru apariția recalculărilor.

Când apăsați butonul Adăugați mai multe acum documentul este creat Calculul salariilor în perioada curentă, iar partea tabulară este completată Taxe suplimentare, recalculări.

Recalcularea beneficiilor

Similar cu exemplul de recalculare a salariului, pe filă Recalcularea beneficiilor sunt reflectate rezultatele recalculării sau acumularea suplimentară a prestațiilor pentru perioadele anterioare (Fig. 12).

Beneficiile sunt recalculate automat dacă se fac corecții la comenzile existente pentru concediul pentru creșterea copilului. De asemenea, puteți înregistra nevoia de recalculare manual în secțiune Salariu -> Recalculări.

Dacă nu este necesară crearea unui document separat de recalculare a salariului pentru următoarea perioadă de salarizare, perioada nu este închisă și salariul nu a fost plătit, este posibil să se recalculeze documentul curent Calculul salariilor si contributiilor. Dacă există mulți angajați pentru care este necesară recalcularea în document, puteți reumple documentul folosind butonul de meniu Completațiîn antetul documentului. Disponibil în lista derulantă:

completarea completă a documentului;
reumplere cu salvarea modificărilor manuale;
adăugare de date de la angajații neincluși în document.

Document „Angajare suplimentară, recalculare”

Document Acumulare suplimentară, recalculare este un document de salarizare creat într-un mod special. Dacă perioada este „închisă”, adică plata salariilor este înregistrată sau reflectată în contabilitate, utilizatorul are posibilitatea de a introduce un document Acumulare suplimentară, recalculare. Conține detaliile necesare pentru completare plata interdecontareși este destinat utilizării în cazurile în care este necesară plata salariilor acumulate suplimentare înainte de sfârșitul perioadei de facturare (Fig. 13).

Recalcularea documentelor castigului mediu

Necesitatea recalculării documentelor de câștig mediu este determinată automat la înregistrarea salariilor acumulate. Programul stabilește o listă de documente care utilizează date privind câștigurile medii pentru perioada în care au fost făcute modificări. Dacă informațiile despre angajamente și orele lucrate s-au modificat, se înregistrează o înregistrare de recalculare. În același timp, pe formularul de document al câștigului mediu este afișată o inscripție informativă care informează despre necesitatea recalculării castigurile mediiși documentul în sine, prin hyperlink Mai multe detalii, la fel ca în document Salarizare Se deschide un formular cu o listă de perioade și motive pentru apariția recalculărilor. Utilizatorul alege independent ce să facă - recalculează documentul sau emite corectarea acestuia. Dacă recalcularea afectează angajamentele din perioadele anterioare, rezultatul recalculării este reflectat în secțiunea tabelară Recalcularea perioadei anterioare a documentului de câștig mediu.

Managementul recalculării

Pentru a îmbunătăți confortul muncii și accesul mai rapid la datele privind recalculările, a fost creat un loc de muncă în program Recalculări– un instrument pentru gestionarea recalculărilor. Formularul de la locul de muncă este disponibil prin meniu Salariu -> Serviciu -> Recalculări. Locul de muncă este o prelucrare care conține două părți tabelare SalariuŞi Vacanțe, concedii medicale și alte documente de interplată.

În tabel Salariu Pentru fiecare înregistrare înregistrată, puteți deschide datele angajaților, datele din documentul care este motivul recalculării și puteți emite un document Acumulare suplimentară, recalculare sau eliminați o intrare din listă dacă nu este adevărată. Dacă este necesar, utilizatorul poate adăuga manual o înregistrare de recalculare pentru orice angajat pentru perioada necesară.

În tabel Vacanțe, concedii medicale și alte documente de interplată acțiuni similare sunt disponibile cu documente de câștig mediu.

Este posibil să se emită o corecție a documentului sau să se recalculeze direct documentul de câștig mediu în sine. Dacă a fost deja efectuată o plată pentru acest document, programul avertizează despre acest lucru și oferă posibilitatea de a anula reîncărcarea documentului.

De asemenea, este posibil să ștergeți înregistrările de recalculare învechite.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8” (rev. 3.0) oferă posibilitatea de a recalcula impozitul pe venitul personal reținut din salariul unui angajat în perioadele anterioare.

Această oportunitate este oferită de document Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Documentul vă permite să completați automat secțiunea tabelară cu o listă a angajaților pentru care impozitul pe venitul personal trebuie recalculat sau să adăugați o intrare manual; introducerea deducerilor standard, de proprietate și personale; generați un formular de înregistrare tipărit contabilitate fiscală conform impozitului pe venitul persoanelor fizice (Fig. 14).

Recalcularea primelor de asigurare

„1C: Managementul salariului și al personalului 8” (rev. 3.0) oferă posibilitatea de a recalcula primele de asigurare. Document Recalcularea primelor de asigurare vă permite să calculați prime de asigurare de la începutul perioadei fiscale până în luna înregistrării. Documentul conține detalii care vă permit să reflectați recalcularea în raportare ca o angajare suplimentară independentă în conformitate cu articolul 7 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 sau să reflectați recalcularea „retroactiv” pentru a genera o actualizare actualizată. calculul RSV-1 pentru perioada trecuta. Documentul are două părți tabelare Contribuții estimateŞi Informații despre venituri, în care, ca urmare a calculului automat, se reflectă modificări în comparație cu calculul creat anterior al primelor de asigurare (Fig. 15).

Pentru a rezuma, se poate remarca faptul că noile capacități ale programului „Salarii și managementul personalului 8” (rev. 3.0) fac posibilă acoperirea mai completă a gamei de sarcini care apar pentru un contabil în înregistrarea corecțiilor documentelor primare și recalcularea. salarii, impozite și contribuții.

De la editor

Citiți articolele despre noile funcții ale programului 1C: Salary and HR Management 8 (ed. 3.0):

„Contabilitatea sumară a orelor de lucru în „1C: Salariul și managementul personalului 8” (rev. 3.0)” - Nr. 9 (septembrie) „BUKH.1C” pentru anul 2015 (p. 22);
„Contabilitatea teritoriilor în programul „1C: Salariile și managementul personalului 8”” - Nr. 7 (iulie) pe anul 2015 (p. 19);
pe site-ul web

Terentiev Bogdan

Cum se acumulează contribuții suplimentare pentru perioadele trecute conform actului

26.07.2018 /
0 comentarii

Cum să reflectați taxele suplimentare, penalitățile și amenzile în contabilitate și declarații? Această întrebare îi îngrijorează pe toți contabilii, deoarece trebuie să se ocupe destul de des de acest subiect. Să luăm în considerare subiectul evaluărilor fiscale suplimentare pe baza rezultatelor unui audit pentru companiile aflate în regim general. În principiu, nu există o mare diferență atunci când impozitele suplimentare sunt calculate în regimuri speciale, singura întrebare este despre impozitul pe venit și diferența amânată. Cum să reflectăm penalitățile și amenzile în contabilitate? Pe baza raportului de audit, autoritățile fiscale emit amenzi și penalități. Aceste sancțiuni sunt reflectate cablare D-t 99 K-t 68 În ce moment se reflectă amenzile și penalitățile în contabilitate? Afisarea o facem in perioada semnarii deciziei de inspectie fiscala. Nici amenzile și nici penalitățile în acest caz nu reduc baza de impozitare pe venit, prin urmare, acestea sunt întotdeauna formate în detrimentul profitului net al companiei (clauza 2 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se calculează primele de asigurare suplimentare pentru perioadele anterioare din 2018?

Motivele pentru care nu se calculează (se adaugă) contribuțiile din plata Despăgubiri de către angajator pentru deplasare la un salariat pentru tratament sanatoriu-stațiune pe bază de contract colectiv Natura socială a plății prevăzute de contractul colectiv, compensația plătită este nu salarizarea muncii conform contract de munca Plata unei amenzi pentru încălcări de către șeful regulilor de circulație șofer - oficial la executare, iar plata de către angajator a amenzii nu constituie un beneficiu material și nu reprezintă un venit Sume cheltuite pentru evenimente corporative pentru angajați prevăzute de contractul colectiv Cheltuielile specificate nu sunt considerate venituri prevăzute de contractele de muncă. Astfel, acumularea suplimentară (calculul) va fi legal atunci când este susținut de normele relevante din contractul colectiv și are un caracter complementar, compensator.

Acumularea suplimentară a primelor de asigurare pentru perioadele anterioare

Cu alte cuvinte, dacă în perioada pentru care se calculează primele de asigurare suplimentare, baza de impozitare a impozitului pe venit a fost neprofitabilă și impozitul nu a fost plătit deloc, atunci paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate fi aplicat. În această situație, trebuie să trimiteți o actualizare declarație fiscală pentru perioada anterioară cu cuantumul cheltuielilor majorat cu primele de asigurare acumulate suplimentare.

Dacă anul trecut baza de impozitare a impozitului pe venit a fost pozitivă și suma impozitului a fost plătită la buget, atunci este posibil să nu se depună o declarație actualizată, dar se poate lua în considerare o evaluare suplimentară în anul curent când a fost întocmit raportul de audit. sus (sau organizația a identificat în mod independent o eroare în calcularea primelor de asigurare) . În același timp, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 august 2011 nr. AS-4-3/13421, a fost exprimată o abordare diferită.

Figura 38 În al doilea trimestru, organizația a calculat contribuțiile la acest tarif „preferențial” și a depus rapoartele corespunzătoare, deși nu avea dreptul să aplice un astfel de tarif. Figura 39 Această eroare a fost descoperită în al treilea trimestru.
Se fac modificări corespunzătoare la setarea parametrilor contabili - este indicat tariful corect „Organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat, cu excepția celor specificate la paragraful 8 al părții 1 a articolului 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ” , care este în vigoare din aprilie. Data la care au fost înregistrate modificările este data la care eroarea a fost de fapt detectată.

Figura 40 La următorul calcul al primelor de asigurare din iulie se fac taxe suplimentare pentru perioadele anterioare. Figura 41 La generarea rapoartelor pentru trimestrul 3, suma de recalculare va fi luată în considerare în secțiunea 4, iar secțiunea 2.1 se va forma suplimentar cu codul tarifar „vechiul” 07 și se va completa indicatorii „de la începutul perioadei de facturare. .”

Prednalog.ru

Și conform paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a recalcula baza de impozitare și valoarea impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost erori (denaturari) legate de perioadele anterioare. identificate, dacă inexactitățile au condus la plata excesivă a impozitului. Ministerul de Finanțe al Rusiei recomandă în mod invariabil să se ghideze după această normă atunci când se corectează greșelile din anii trecuți prin recalcularea în scădere a bazei de impozitare și a sumei impozitului pe venit (scrisorile din 23.01.12 nr. 03-03-06/1/24, din data de 25.08.11 Nr 03-03- 10/82).

Dar cu avertismentul că, dacă în perioada fiscală anterioară corespunzătoare (în care a fost făcută o eroare, de exemplu, în cazul nostru, calcularea incompletă a primelor de asigurare) nu a existat nicio plată a impozitului pe venit, atunci baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate. pentru perioada în care au fost comise erorile (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 august 2011 Nr. 03-03-06/1/476).

Contabilizarea costurilor suplimentare ale primelor de asigurare

Pentru ce perioadă ar trebui luate în considerare contribuțiile În ceea ce privește perioada fiscală în care primele de asigurare acumulate suplimentare specificate pot fi incluse în cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit, Ministerul de Finanțe al Rusiei propune să facă acest lucru la data acumulării? a contribuţiilor. În acest caz, oficialii se referă la paragraful 1 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse: data efectuării altor cheltuieli sub formă de impozite (plăți în avans pentru impozite), taxe și alte plăți obligatorii este data de acumulare a impozitelor (taxelor).

Faptul că primele de asigurare sunt calculate pentru perioade anterioare, potrivit oficialilor, nu contează. În opinia noastră, putem fi de acord cu această poziție dacă luăm în considerare prevederile articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La urma urmei, evaluarea suplimentară a primelor de asigurare înseamnă că în perioadele anterioare de impozitare (de raportare) contribuabilul a subestimat suma cheltuielilor acceptate la calcularea impozitului pe venit. Adică a plătit în plus impozitul.

Trebuie să plătesc evaluări suplimentare conform raportului de inspecție din 2016?

Atenţie

Olga Slobtsova, director adjunct pentru proiecte al SRL AKF „Centrul de experți „Partenerii”” Revista „Documente și comentarii” nr. 9, mai 2013 Dacă organizația a acumulat prime de asigurare suplimentare pentru perioadele anterioare, atunci aceste sume pot fi recunoscute în acest scop de calcul al impozitului pe venit ca alte cheltuieli.

(Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15.03.13 Nr. 03-03-06/1/7994) Descărcați scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15.03.13 Nr. 03-03-06/ 1/7994 Se acumulează suplimentar contribuții Dacă în calculul prezentat pentru plățile de asigurare acumulate și plătite, plătitorul de prime de asigurare a constatat erori care conduc la o subestimare a contribuțiilor, acesta este obligat să efectueze modificările necesare la calcul și să depună „clarificare”. ”. Această procedură este consacrată în partea 1 a articolului 17 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse...”.

Sumele primelor de asigurare acumulate suplimentar – alte cheltuieli

Iar valorile din rândul completat 120 din RSV-1 trebuie să fie egale cu valorile corespunzătoare din rândul „Total” din secțiunea 4. Separat, rândul 121 indică contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie, acumulate suplimentar din plăți după depășirea valoarea de bază maximă.

Cum se completează secțiunea 6.6 din RSV-1 Sumele suplimentare acumulate de contribuții trebuie să fie reflectate nu numai în secțiunea 4 și în rândul 120 din secțiunea 1, ci și în secțiunile 6, care sunt emise separat pentru fiecare angajat. La urma urmei, au apărut taxe suplimentare din cauza plăților neevaluate în favoarea unor persoane anume.

Info

Aceasta înseamnă că informațiile personalizate nesigure au fost furnizate anterior și despre acestea. În acest sens, în calculul PZU-1 trebuie întocmit secțiunea 6 corectivă.

În ea, în subsecțiunea 6.3, se notează tipul de ajustare - „corectiv” și se completează subsecțiunea 6.6, unde sunt indicate sumele acumulate direct de contribuții din plăți ale acestei persoane (clauza 35 din Procedura de completare a PAZ- 1).

Deoarece nu toate operațiunile pot fi efectuate cu data curentă. Pot apărea unele dificultăți la efectuarea taxelor suplimentare în 1C 8.2, deoarece există unele particularități în efectuarea acestei operațiuni.

Ce perioadă trebuie luată în considerare Perioada fiscală pentru contribuțiile la fonduri extrabugetare este recunoscută ca un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt:

un bloc;
jumătate de an;
9 luni.

În acest caz, rata pentru fiecare perioadă este stabilită în funcție de următorii factori:

categoria de contribuabil;
tipul de fond către care se fac transferuri;
cuantumul venitului salariatului din ale cărui salarii se efectuează.

Adesea apar situații când, din anumite motive, contribuțiile nu sunt plătite nu doar pentru anumite perioade de raportare individuale, ci pentru ani.

În acest caz, este necesar să se reflecte profiturile anilor anteriori în evidențele contabile pentru anul curent. În plus, în contabilitate se formează o diferență negativă constantă, drept urmare o constantă activ fiscal(PNA).

Schimbările în contabilitate și contabilitate fiscală în același timp sunt rare. Uneori sumele sunt reduse doar în contabilitatea fiscală. De exemplu, acestea includ plăți către furnizori nerealişti, pe care inspectorii i-au considerat a fi companii de zbor de noapte.

Atunci nu vor exista modificări în contabilitate. Exemplul 2. În 2014, Xenon2 LLC a avut un audit fiscal la fața locului.

Drept urmare, inspectorii au considerat că compania a lucrat cu furnizori nerealişti în 2013 şi le-au retras plata pentru produse în valoare de 65.000 de ruble. Pe această sumă, a fost evaluat un impozit suplimentar pe venit de 65.000 * 20% = 13.000 de ruble. În plus, a fost dezvăluită o supraestimare clară a deprecierii în valoare de 14.000 de ruble.

Cum se acumulează contribuții suplimentare pentru perioadele anterioare pe baza unui raport de inspecție

Organizația nu a contestat această decizie și a fost de acord cu prevederile cuprinse în act inspecție la fața locului argumente. Figura 49 Acumulări suplimentare bazate pe rezultatele unei inspecții la birou sau la fața locului pot fi înregistrate cu un nou document, Raport de verificare a primei de asigurare.

Pe lângă informațiile specificate direct în act, documentul poate reflecta inversarea veniturilor cu tipul greșit. Acest lucru vă va permite să generați rapoarte automat, fără a le face modificări manuale.

Figura 50 Contribuțiile înregistrate prin acest document sunt luate în considerare la completarea secțiunii 4 din calculul RSV-1 pentru trimestrul care include luna înregistrării actului. Figura 51 Informațiile corective pentru perioada corespunzătoare sunt, de asemenea, generate automat - în acest caz, conform formularului SZV-6-4.

La favorite La favorite

Sigiliu

Belevtsova Lyudmila, expert în probleme de remunerare (e-mail: [email protected])

decembrie 2014/№ 23

https://site/journals/ot/2014/december/issue-23/article-4149.html Copie

Nu rata termenele limită pentru plata impozitelor și depunerea rapoartelor, calculează-ți salariul la timp și fii la timp, la timp, la timp... Fraze și sentimente familiare? Felicitări, sunteți contabil! Această profesie este responsabilă și stresantă, mai ales în realitățile de astăzi, când fiecare zi aduce știri „contabile”. Așa se dovedește: contabilul nu a ținut cont de „produsele noi”, a fost distras sau s-a uitat în locul nepotrivit - și bam! Există o eroare în calculul salariilor. Este bine când „numerele” sunt încă în mâinile contabilului și el le poate corecta dintr-o singură lovitură. Ce se întâmplă dacă fondurile au ajuns deja în buzunarul angajatului? Atunci problema este deja mai serioasă, dar nu vă pierdeți inima - poate fi rezolvată. Cum? Aflați cum să o remediați în acest articol!

Pentru început, observăm că, în mod convențional, erorile în calcularea salariilor pot fi împărțite în două categorii principale: suma a fost plătită insuficient sau angajatul a fost plătit în plus. Adică, în final, angajatul a primit un salariu care era respectiv mai mic sau mai mare decât se cere. Să dezvăluim un secret: este mai ușor să corectezi o greșeală legată de plată insuficientă. Să începem cu el!

Adăugați un salariu suplimentar? Uşor!

Algoritmul acțiunilor. Contabilul însuși, specialiști din cadrul autorităților de control, sau angajatul pot identifica inexactități în salariul plătit. În ceea ce privește ultimul caracter, rețineți: majoritatea lucrătorilor își numără salariile. Desigur, în caz plăți insuficiente contactează imediat departamentul de contabilitate. Prin urmare, se dovedește că, în cele mai multe cazuri, angajații sunt cei care observă inexactitățile care sunt scandaloase pentru ei în ceea ce privește cuantumul remunerației lor pentru muncă. Un angajat atât de nemulțumit a venit la departamentul de contabilitate - ce urmează? În fig. 1 (p. 8 din acest număr) citește lista indicativă de acțiuni din partea angajatorului.

Asigurați-vă că plătiți suplimentar! Cert este că angajatorul este obligat să plătească salariatului salariul care i se cuvine. Un alt argument încurajează îndeplinirea datoriei pentru plata unor salarii suplimentare: în litigiile privind salariile, termenul de prescripție nu este limitat ( Artă. 225 Codul Muncii).

Important! Consimțământul angajatului pentru plata suplimentară a salariului său nu este nevoie.

Ați stabilit faptul că salariile sunt subplate un angajat care a renunțat deja? Suplimentează-i și salariul. La urma urmei, ghidat Artă. 225 Codul Muncii, un fost angajat se poate adresa oricând în instanță. Dacă a avut loc efectiv o plată insuficientă, atunci instanța va lua partea angajatului. Apoi va trebui să efectuați procedura de calcul al salariului suplimentar, dar conform titlu executoriu. Cercul vicios! Sfatul nostru: cunoașteți „păcatul” plății insuficiente - adăugați imediat suma corespunzătoare fostului angajat și notificați-l cu privire la plată.

Finanțarea taxelor suplimentare. ÎN instituţiile bugetare Apare imediat o întrebare dureroasă: de unde să obțineți fonduri pentru a finanța o astfel de plată suplimentară? Dacă o astfel de eroare se referă la plata salariilor în anul de raportare, atunci totul este mai mult sau mai puțin clar, deoarece, ca urmare a unei astfel de plăți insuficiente, ar trebui să apară un surplus de fonduri în fondul de salarii al instituției.

Sunt cunoscute situații în care subplata este descoperită după sfârșitul anului de raportare - anul viitor. În majoritatea cazurilor, fondurile pentru corectarea unei astfel de erori nu sunt incluse în estimarea pentru noua perioadă de raportare. Ce ar trebuii să fac? În practică, se utilizează una dintre opțiuni:

Conducerea instituției apelează la directorul șef fonduri bugetare cu o cerere de a lua în considerare posibilitatea alocare suplimentarăîn anul curent alocările bugetare în aceste scopuri;

Conducerea instituției poate decide să utilizeze fonduri care sunt economii fondul de salarii al anului în curs, pentru achitarea datoriilor către angajat.

Consecințele raportării fiscale. Am aranjat ordinea acțiunilor prioritare și a finanțării. Dar este prea devreme pentru un contabil să pună capăt acestei povești - el trebuie să efectueze însuși operațiunea de acumulare suplimentară și să se ocupe de complexitățile fiscale. Într-o astfel de chestiune, începe de la faptul că suma taxei suplimentare salariile ca urmare a unei erori sunt incluse în fondul de salarii al acelei luna în care a fost efectuată o astfel de acumulare (p.p. 1.6.2 Instrucțiuni privind statistica salariilor aprobate prin ordin al Comitetului de Stat pentru Statistică din 13 ianuarie 2004 nr. 5).

Important! Salariul acumulat suplimentar se reflectă în luna acumulării sale suplimentare directe, împreună cu alte plăți către angajat în luna respectivă. În acest caz, înregistrările contabile sunt aceleași ca pentru înregistrările obișnuite de salarizare - cu obligatoriu acumularea/retinerea contributiilor sociale unificateŞi impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice.Ajustați formularul nr. D4 și calculul taxei conform formularului nr. 1DF pentru perioadele anterioare de raportare nu este nevoie.

De fapt, percepeți și taxați o astfel de taxă suplimentară ca parte a salariiîn luna în care corectați eroarea.

Impactul taxelor suplimentare asupra altor plăți. Pentru calcul plata de concediu cuantumul salariului acumulat suplimentar include pe lună pentru care a fost acumulat suplimentar. Conduce la asta scrisoarea Ministerului Politicii Sociale din 9 decembrie 2011 Nr.1105/13/81-11(„OT”, 2012, nr. 5, p. 6): numai sporurile sunt incluse în salariile lunii în care se încadrează conform fișă de plată, toate celelalte plăți trebuie luate în considerare în lunile pentru care au fost efectuate.

Rezultă că, dacă calculul salariului mediu pentru calculul indemnizației de concediu a implicat plăți care au fost ulterior revizuite în sus, contabilul trebuie: (1) să calculeze din nou salariul mediu pentru aceeași perioadă de facturare, ținând cont de sumele suplimentare plăți; (2) reflectă acumularea suplimentară a indemnizației de concediu de odihnă pentru diferența dintre cuantumul plății de concediu de odihnă predeterminată și valoarea plății de concediu de odihnă determinată ținând cont de plata suplimentară. În această privință, a se vedea consultația de specialitate „Indexare suplimentară: cum va afecta aceasta plata de concediu de odihnă plătită” // „OT”, 2014, nr. 16, p. 20.

Suma salariului acumulat suplimentar (din care se acumulează/deduce contribuția socială unificată) pentru calcul concediu medicalŞi concediu de maternitate luate în considerare luna în care a fost acumulat(vezi consultație de specialitate „Am reținut un salariu acumulat eronat: cum se calculează concediul medical” // „OT”, 2014, nr. 16, p. 12). Mai mult, o astfel de acumulare nu va afecta cuantumul concediului medical și al concediului de maternitate plătit perioadele anterioare (scrisoarea Ministerului Politicii Sociale din 22 iulie 2013 Nr.380/18/99-13// „OT”, 2013, nr. 16, p. 9).

Cu toate acestea, va trebui din nou să vă întoarceți la „trecut” (luna în care salariul a fost calculat cu o eroare). Pentru ce? Pentru a verifica dreptul angajatului la NSL. Cu toții știm despre salariul maxim la care se aplică NSL (în perioada 2014 - 1710 UAH). Deci, pentru a determina o astfel de dimensiune limitativă suma suplimentară acumulată salariile includ până în luna pentru care se acumulează suplimentar (scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat din 19 februarie 2013 Nr.2972/0/51-12/17-1115// „OT”, 2013, nr. 8, p. 8). Rețineți că angajatorul poate recalcula veniturile și impozitul pe venitul personal reținut din acesta în orice perioadă ( p.p. 169.4.3 NKU).

Exemplul 1. În noiembrie 2014, un angajat al instituției trebuia să primească un salariu de 1.800 UAH. (salariu 1500 UAH + bonus 300 UAH). Dar, de fapt, au acumulat un salariu de 1.500 UAH. + bonus în valoare de 120 UAH. În aceeași lună, angajatul și-a exercitat dreptul la NSL. În decembrie 2014, a primit un salariu suplimentar de 180 UAH.

Pentru a determina dreptul angajatului la NSL, o astfel de acumulare suplimentară este luată în considerare în noiembrie 2014. Pe baza rezultatelor recalculării, devine clar că angajatul nu are dreptul la NSL în noiembrie 2014. Motiv: luna aceasta suma câștigurilor sale împreună cu acumularea suplimentară este de 1800 UAH. (1500 + 120 + 180) a depășit limita de venit care dă dreptul de a aplica beneficiul (1710 UAH). Deja la calculul salariilor pentru luna decembrie, valoarea impozitului pe venitul personal trebuie corectată.

Un angajat a fost plătit în plus: studiem tipurile de erori

Cu totul altceva este atunci când angajatul a primit un salariu mai mare. Un astfel de „incident” îl va costa pe contabil o mulțime de corecții. Dar nici aceasta nu este principala „problemă” în astfel de circumstanțe, deoarece fondurile plătite în plus angajatului trebuie returnate în contul instituției în cel mai acceptabil mod. Cine va fi obligat să „fie generos”? Totul depinde de tipul de eroare, în urma căreia angajatul a primit un salariu mai mare.

Astfel de erori sunt împărțite în mod convențional în două grupuri: numărândŞi nenumărate. Unde pot găsi definițiile lor? ÎN . În fig. 2 (pag. 10 a acestui număr) citește exemple de erori de numărare și de nenumărare.

Tine cont de asta! Salariu se acumulează suplimentar indiferent de tipul de eroare.

Eroare de numărare: remedierea acesteia împreună

A sosit momentul adevărului: angajatul a fost suprataxat și a plătit drept urmare un salariu numărând erori. După cum am menționat deja, o astfel de eroare trebuie corectată. Cauza: despre care vorbim despre utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare, iar acest lucru poate avea alte consecințe mai dezastruoase. După identificarea acestei erori, contabilul întocmește explicativ(raport) nota adresată conducătorului instituției, care indică faptul că a fost depistată o eroare, cauzele și consecințele acesteia.

Angajatul returnează supraplata. O opțiune este posibilă atunci când angajatul depune în mod independent fonduri în casa de marcat. În acest caz, ar trebui să vorbim despre returnarea voluntară a fondurilor plătite în exces. Dar, de regulă, se folosește o altă opțiune: un astfel de surplus este reținut din salariul angajatului. În acest caz, după primirea unei note explicative (raportului) de la contabil supraveghetor instituțiile publică comanda(vezi p. 10 din acest număr) privind recuperarea salariilor plătite eronat de la un angajat.

Fiţi atenți! Salariatul returnează personal suma salariului plătit în plus. Adică el nu compensează cuantumul impozitului social unificat și al impozitului pe venitul persoanelor fizice acumulat/dedus din această parte a salariului.

Managerul emite un astfel de ordin când îndeplinirea simultană a două condiţii:

Nu a trecut o lună din zi plăți suma calculată incorect ( Artă. 127 Codul Muncii). De exemplu, unui angajat i s-a plătit din greșeală un salariu umflat pe 5 noiembrie 2014. Atunci termenul limită pentru emiterea unui astfel de ordin este 5 decembrie 2014;

Lucrător nu contestă motivele și cuantumul deducerilor, adică este de acord cu o astfel de deducere sau rambursare ( p.p. 1 clauza 24 din rezoluția nr.13). Este recomandabil să-și înregistreze consimțământul în scris: un astfel de angajat semnează singur comanda sau scrie o declarație în care își confirmă intenția de a returna fondurile plătite în exces.

Fiţi atenți! Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită, recuperați cu forța salariul plătit în plus de la angajat este interzis.

Angajatul nu este de acord cu valoarea deducerilor? Pentru rezolvarea litigiului, angajatorul poate contacta tribunalîn un an de la data ia naștere dreptul de deducere a sumelor corespunzătoare ( Partea 3 Art. 233 Codul Muncii). Dacă instanţa hotărăşte în favoarea angajatorului, apoi recuperarea se efectuează pe bază titlu executoriu.

Dar dacă ați emis în timp util un ordin de recuperare a salariilor plătite în exces, atunci nici măcar să mergeți în instanță nu vă va ajuta. În acest caz, reprezentanții Themis vor lua partea angajatului și totul din cauza întârzierii în perioada convenită ( scrisoarea Ministerului Muncii din 23 octombrie 2009 Nr.248/06/186-09// „OT”, 2009, nr. 22, p. 9). Se dovedește că după expirare conturate perioada lunara pentru a emite un ordin, salariatul poate returna surplusul de salariu doar prin voluntar bază.

Plata în plus este returnată de persoana în vină. Ce să faci în situația în care instanța a luat o decizie în favoarea salariatului sau a expirat termenul de emitere a unui ordin de recuperare a sumei de la salariat? Angajatorul poate recurge la măsuri extreme - pentru a recupera salariile plătite în plus de la cel vinovat. Acesta va fi un contabil, uneori un specialist în resurse umane care a făcut o greșeală când a completat foaia de pontaj.

muncitori, neoficiali instituţiile poartă răspundere financiară în cuantumul prejudiciului real direct, dar nu mai mult decât salariul mediu lunar (h. 1 lingura. 132 Codul Muncii, clauza 7 din rezoluția nr.14). Să vă reamintim că salariul mediu se calculează conform regulilor Ordinul nr. 100. Perioada de facturare este ultimele două luni anterioare deducerilor specificate din salariu.

Exemplul 2. Angajatul a fost plătit din greșeală cu un salariu de 281,54 UAH. Aceste fonduri sunt rambursate de persoana care a greșit - contabilul. Plățile excedentare vor fi încasate din salariul contabilului pe luna decembrie 2014. Salariul contabilului pentru lunile octombrie și noiembrie 2014 este de 7.000 UAH. Numărul de zile lucrate în aceste luni este de 43.

Stabilim salariul mediu zilnic: 7000 UAH. : 43 rub. zile = 162,79 UAH. Numărul de zile lucrătoare conform programului pentru decembrie 2014 este de 23. Atunci salariul mediu lunar al unui angajat este de: 162,79 UAH. x 23 frecare. zile = 3744,17 UAH.

Suma pe care o rambursează contabilul (281,54 UAH) este mai mică decât salariul mediu lunar (3744,17 UAH). Prin urmare, el returnează integral plata în exces.

Dacă valoarea salariului acumulat în mod eronat este mai mare decât salariul mediu al contabilului - persoana vinovată, atunci această persoană va rambursa doar suma care nu depășește câștigul său mediu. contabil șefîn calitate de șef al unei unități structurale, va trebui să purtați și responsabilitatea financiară (și, de asemenea, în limitele câștigurilor dvs. medii), dar numai pentru asta partea care nu este compensată de vinovații direcți (paragraful doi al clauzei 6 din rezoluția nr. 14).

Angajatorul publică comanda(ordin) de a recupera de la vinovat suma plății în plus a salariului. Se emite un astfel de ordin nu mai târziu de două săptămâni cu zi identificarea prejudiciul cauzat de salariat și sunt transferate spre executare nu mai devreme de șapte zile de la data notificări despre acest angajat ( Partea 2 Art. 136 Codul Muncii).

Să rezumăm informațiile privind returnarea fondurilor plătite în exces din Fig. 3 (pag. 12 din acest număr).

Limitarea deducerilor. La colectarea salariilor plătite în exces de la angajat sau vinovatîn această persoană amintiți-vă norma Partea 1 Art. 128 Codul Muncii: cu fiecare plată a salariului suma totală a tuturor deducerilor nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute separat de legislația Ucrainei - 50% din salariul plătit angajatului. În cazul reținerii sub mai multe acte de executare, cuantumul deducerilor nu trebuie să depășească 50% din salariu, iar în cazul reținerii pensiei alimentare - 70%.

În acest caz, procentele specificate se aplică cuantumului salariului după toate deducerile obligatorii (taxe, taxe).

Important!În general, atunci când fondurile plătite în exces sunt reținute, suma toate deducerile din salariu (după deducerea impozitului social unificat, impozitului pe venitul personal, soare) nu trebuie sa depaseasca 20%.

Excepţie a aplica dobanda: angajatul returneaza intreaga suma în mod voluntarși nu se opune reținerii din salariu a unei părți care depășește valoarea maximă a contribuției. El raportează acest lucru într-o declarație.

Este posibil ca bariera de 20 la sută să nu permită acoperirea sumei salariilor plătite eronat într-o lună. Apoi această sumă este dedusă din salariul lunii următoare până când suma „eroarei” este acoperită integral.

Exemplul 3. În octombrie 2014, angajatul a fost plătit în plus în valoare de 281,54 UAH. Eroarea a fost descoperită în noiembrie 2014, angajatul a fost de acord să i se scadă această sumă din salariu. În noiembrie 2014, valoarea maximă a deducerilor (partea 1 a articolului 128 din Codul muncii) din salariul unui angajat este de 241,32 UAH.

Se pare că 241,32 UAH pot fi reținute din salariul pentru noiembrie 2014, iar fondurile rămase în valoare de 40,22 UAH. (281,54 - 241,32) - deja din salariul pe luna decembrie 2014 (daca cuantumul maxim al deducerilor permite acest lucru).

„Soarta” suplimentară a fondurilor primite. Instituția a primit fonduri ca urmare a corectării unei erori de numărare (sau de necontorizare) în calculele salariilor. Ce să faci cu astfel de fonduri? Există două situații posibile aici:

Rambursări de fonduri plătite în exces actual perioada bugetară - fondurile sunt creditate conform codurilor KEKR corespunzătoare pentru care au fost efectuate astfel de cheltuieli, cu o reducere suplimentară a sumei cheltuielilor în numerar efectuate. În funcție de operațiunile efectuate, se ajustează și cheltuielile efective;

Fondurile plătite în exces în perioada bugetară anterioară sunt returnate - fondurile nu sunt reflectate ca o reînnoire a cheltuielilor în numerar, ci sunt transferate la buget ( scrisoarea Biroului de Control și Audit al Ucrainei din 24 octombrie 2011 Nr. 25-18/85). Vă rugăm să rețineți că în acest caz la buget restituie cuantumul salariului suprataxat si cuantumul contributiei sociale unificate acumulate acestuia. Detaliile sunt în exemplul unuia dintre cele mai apropiate numere „OT”.

Eroare de nenumărat: cum să returnezi fondurile

Am descoperit faptul că salariile au fost plătite în exces din cauza nenumărate greșeli, a afirmat totul într-o notă (de raport) explicativă - și cine va returna aceste fonduri? Să căutăm. Prima persoană care sesizează este angajatul însuși, care a primit un salariu excesiv. Dar amintiți-vă aici: în Artă. 127 Codul Muncii Vorbim de deduceri salariale doar datorate numărând erori. Se pare că este imposibil să transferați mecanismul de corectare a unei erori de numărare la corectarea uneia nenumărabile.

Singura șansă de a recupera suma plătită în plus de la angajatul care a primit-o este să vorbești cu el. Poate un astfel de angajat de acord returnează suma plătită în exces. Dacă spune clar „Da”, veți primi rapid o confirmare scrisă a loialității sale. El returnează această sumă la casierie sau este dedusă din salariul angajatului. Nuanţă: aici vorbim despre o returnare voluntară a fondurilor și, prin urmare nu merge regula privind o limită de 20 la sută a deducerilor din salariul unui angajat ( Partea 1 Art. 128 Codul Muncii). În cerere, angajatul va indica suma de fonduri pe care le permite să fie dedusă din salariu pentru a returna fondurile plătite în plus.

Angajatul dvs refuză să îi returneze fondurile plătite în mod eronat? Nu te grăbi să mergi în instanță - șanse de a câștiga disputa slabă. Și totul din cauza normei Artă. 1215 GKU: nerambursabile plata primită fără motiv, inclusiv salariul, dacă angajatorul a plătit-o în mod voluntar, în lipsa unei erori de numărare din partea sa și necinste din partea salariatului.

Ce să faci într-o astfel de situație? Nu mai rămâne nimic decât să recuperezi salariile plătite eronat de la angajat, vinovatîn comiterea unei nenumărate greşeli. Știți deja cum să faceți acest lucru din subsecțiunea „Plata în exces este returnată de către cel vinovat” din secțiunea anterioară a articolului. Din această secțiune veți găsi utilă și subsecțiunea „Alte „soartă” fondurilor primite”.

În fig. 4 Vă rugăm să consultați schema generalizată de rambursare din cauza unei erori nenumărate.

Erorile de numărare și de numarare: studierea consecințelor contabile și fiscale

Se pare că povestea cu salariile plătite în plus s-a încheiat - angajatul (sau persoana responsabilă pentru eroare) a plătit suma plătită în plus. Dar chiar și în această etapă, contabilul nu poate decât să viseze la liniște - încă mai are de a face cu nuanțe contabile și fiscale.

Pentru început, contabilul pregătește contabilitatea certificat. Trebuie să știți: dacă plătiți în plus salariile într-una dintre luni, vorbim despre supraestimarea fondului de salarii lunare. Din moment ce fondurile au fost returnate, contabilul face înregistrări contabile pentru a reduce salariul acumulat. Totodată, în contabilitate, ajustează cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului social unificat și soarelui. În contabilitate, astfel de înregistrări se fac fie prin metoda inversare, sau intrări inverse.

În ceea ce privește impozitul social unificat, impozitul pe venitul personal și soarele, există manipulări suplimentare cu acestea (cu excepția celor indicate mai sus) nu executa. Cert este ca vei avea supraplati pentru impozitele si taxele specificate ca urmare a corectarii erorii privind salariul supracumulat. În următoarea perioadă de raportare, veți reduce pur și simplu obligațiile pentru aceste impozite și taxe cu valoarea plății în exces. Totodată, rapoartele depuse anterior (Formular nr. D4, Calcul impozit conform Formular nr. 1DF) necorectat.

Dar hai să facem puțin clarificare despre remedierea erorii pentru perioada anterioară. În acest caz, fondurile primite ca urmare a inversării impozitelor și taxelor sunt returnate la buget.

Sume salariale inversate pentru calcul plata de concediu ar trebui să fie atribuită asta luna pentru care au fost inversate. Adică, în practică, este posibilă o situație când, după ajustări, suma plătită în avans a plății de concediu este redusă.

Pe când la calcul concediu medical și concediu de maternitate se iau în considerare sumele salariului inversat luna în care au fost acumulate. Prin urmare, nu este nevoie să corectați astfel de plăți efectuate anterior.

Din nou, nu uitați de stabilirea dreptului angajatului la NSL dacă se bucură de un asemenea beneficiu. Pentru a determina limita de venit care dă dreptul de a aplica NSL, țineți cont de valoarea ajustării în luna în care s-a făcut eroarea.Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice după recalculare se reduce efectiv în luna în care eroarea este corectată.

La acumularea suplimentară a salariilor, se efectuează aceleași operațiuni ca și în timpul acumulării obișnuite a acestor plăți.

Atunci când plătiți un salariu unui angajat într-o sumă mai mare decât este necesar, se disting două tipuri de erori: de numărare și de necontorizare. Temeiurile legislative pentru corectarea acestora sunt diferite.

În general, angajatul returnează salariul plătit în plus. Dacă conform anumite motive el nu face acest lucru, suma plătită în plus este returnată de persoana care a făcut o astfel de greșeală.

Documente și abrevieri utilizate

Codul Muncii- Codul Legilor Muncii al Ucrainei din 10 decembrie 1971.

GKU- Codul civil al Ucrainei din 16 ianuarie 2003 Nr. 435-IV.

NKU- Codul Fiscal al Ucrainei din 2 decembrie 2010 Nr. 2755-VI.

Rezoluția nr. 13- rezoluția Plenului Curtea Supremă de Justiție Ucraina „Cu privire la practica aplicării de către instanțele a legislației privind salariile” din 24 decembrie 1999, nr. 13.

Rezoluția nr. 14- Hotărârea Plenului Curții Supreme a Ucrainei „Cu privire la practica judiciară în cazurile de despăgubire a prejudiciului cauzat întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor de către angajații acestora” din 29 decembrie 1992 nr. 14.

Ordinul nr. 100- Procedura de calcul al salariilor medii, aprobată prin Rezoluția Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 02.08.95 nr. 100.

ERU- contribuție unică pentru asigurarile sociale de stat obligatorii.

Impozitul pe venitul personal- impozitul pe venitul personal.

NSL- beneficiu social fiscal.

Din punct de vedere laic, sarcina de a recalcula salariile nu este dificilă.

Dar această afirmație este departe de adevăr.

Recalcularea salariului se efectuează în mai multe cazuri:

cresterea sau scaderea salariilor;
plata câștigurilor în exces;
calcule eronate.

Modificarea salariului

Operațiunile corective în legătură cu modificările salariale trebuie efectuate în strictă conformitate cu normele legale.

Codul Muncii al Federației Ruse stabilește posibilitatea de indexare (creștere) a sumei câștigurilor, ținând cont de situația economică actuală din țară sau regiune. Creșterea rapidă a prețurilor obligă angajatorul să indexeze salariile, reflectând procedura de recalculare în reglementările locale.

La sfârșitul exercițiului financiar, administrația întreprinderilor analizează rezultatele activitate economicăși ia o decizie cu privire la o posibilă indexare a nivelurilor salariale.

Sume plătite în exces

Când datele sursă se modifică, angajamentele sunt recalculate automat în următoarele cazuri:

Cand este necesara returnarea unui avans emis in suma majorata;
Dacă avansul acordat pentru cheltuieli de călătorie nu corespunde costurilor efective ale călătoriei de afaceri.

Erori la calcule

Erorile de numărare aritmetică duc la o recalculare necondiționată a sumelor acumulate.

Introducerea incorectă a datelor sursă din documentele primare în programe informatice specializate poate fi, de asemenea, clasificată ca o eroare de numărare.

Angajatorul poate reține sumele acumulate în exces din salariul angajatului dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

perioada de returnare nu trebuie să depășească o lună;
disponibilitatea consimțământului scris al angajatului de a returna suma.

Sumele de plată către angajați pe baza unei interpretări incorecte a conceptelor legislației muncii nu sunt supuse recalculării și restituirii către angajator.

Hotărâre judecătorească

Problemele controversate ale recalculării sumelor plătite în plus sunt supuse examinării la ședințele comisiei de conflict de muncă sau în sala de judecată.

Efectuarea deducerilor pe baza hotararilor judecatoresti este obligatorie pentru angajator.

Salariile plătite în plus sunt reținute în următoarele cazuri:

eroare de numărare;
prin decizie a Comisiei de Conflict de Muncă în cazul în care salariatul este găsit vinovat de timp liber sau nerespectare a tarifelor și standardelor de producție;
conform titlului executoriu, dacă o hotărâre judecătorească a stabilit acțiunea ilegală a salariatului.
Reducerile din salariu se fac in limitele determinate prin decizia autoritatilor de control, dar tinand cont de normele legislatiei muncii. În funcție de fiecare caz specific, valoarea deducerilor variază de la 20 la 70%.

Recalculam salariile

Un angajat, care a descoperit o eroare în calculul salariului, are dreptul de a insista asupra acumularii suplimentare și a plății întregii sume necesare.

Înregistrare

Salariatul întocmește o cerere (în formă liberă) adresată șefului organizației cu cerere de recalculare pentru stabilirea sumei neachitate.

Întreprinderea emite o comandă, în baza căreia serviciile de numărare efectuează toate acțiunile necesare.

Angajatorul trebuie să notifice în scris angajatul întreprinderii despre schimbările viitoare ale câștigurilor. Angajatul își pune semnătura pe buletinul de rupere a notificării primite.

Pentru fiecare caz concret de recalculare a salariului se intocmeste un ordin pentru intreprindere.

Pentru modificările de plată conform actelor executive ale autorităților judiciare, nu este necesar un ordin.

Perioada de recalculare

Nu există o perioadă de timp stabilită prin lege pentru care un angajator să poată recalcula salariile.

Prin urmare, la determinarea perioadei de facturare, este necesar să se țină cont de condițiile de angajare ale cetățeanului:

Perioade de prescripție

În caz de conflicte de muncă, un salariat poate, în termen de trei luni din momentul în care a luat cunoştinţă de încălcare, să depună plângere la instanţa de judecată sau la inspectoratul de muncă.

Termenul legal de prescripție este de trei ani.

Dacă autoritatea judiciară recunoaște pretențiile angajatului ca fiind legitime, atunci perioada de recalculare nu este limitată la trei luni. În cazul unei hotărâri judecătorești pozitive pentru angajat, angajatorul plătește suma necesară a plății suplimentare pentru întreaga perioadă.

Exemplu de calcul:

Salariu conform graficului de personal al inginerului S.S. Petrov este de 15.000 de ruble. În iulie 2017, conducerea Pegas SRL a decis majorarea salariilor angajaților de la 01.01.2016, aplicând un factor de indexare de 1,3.

Inițial, pentru ianuarie-iunie 2017, inginerul Petrov a primit următoarele salarii:

6 luni * (15.000 rub. + 15% coeficient regional * 15.000 rub.) = 103.500 rub.

13% impozit pe venitul personal * 103.500 rub. = 13455 rub. impozitul pe venitul persoanelor fizice acumulat pe 6 luni ale anului 2017

103500 frecții – 13455 frecții = 90045 frecții. eliberat salariatului pentru 6 luni

Acumulările sunt recalculate în conformitate cu dimensiunea de indexare de 1,3:

15.000 de ruble * 1,3 = 19.500 de ruble. salariu după promovare

6 luni * (19.500 rub. + 15% coeficient regional * 19.500 rub.) = 134.550 rub.

13% impozit pe venitul personal * 134.550 rub. = 17492 rub.

134550 frec – 17492 frec = 117058 frec.

117058 rub – 90045 frec. = 27013 rub. plată suplimentară după ajustare.

Subtilități

Este posibil să aplicați pentru perioada anterioară?

Codul Muncii al Federației Ruse nu prevede restricții de timp pentru perioada de recalculare. Dacă există neînțelegeri între părți, toate problemele sunt soluționate în instanță.

Se poate face acest lucru după ce un angajat a fost concediat?

Un angajat poate solicita recalcularea salariului în termen de trei luni de la data concedierii când a aflat sau ar fi trebuit să afle despre plată insuficientă.

Este disponibil pensionarilor care lucrează?

Pentru un angajat pensionar, salariile sunt recalculate pe o bază generală.

Dar taxele?

Ajustarea bazelor de impozitare și a sumelor impozitului se efectuează în perioada de raportare detectarea erorilor.

Dacă un angajat este refuzat

Unde să mergi?

În cazul în care angajatorul refuză o cerere de recalculare a angajamentelor, angajatul are dreptul de a depune o cerere:

către sistemul judiciar;
la comisia de conflicte de munca.

Exemplu de revendicare:

Răspunderea angajatorului

Un angajator care își îndeplinește în mod necinstit obligațiile de a plăti salariile angajaților este supus unor sancțiuni administrative.

Cuantumul amenzii depinde de gradul și durata încălcării îndatoririlor oficiale.