Formularul 6-NDFL a intrat în viața noastră, primind pe parcurs un milion de blesteme de la contabili și un milion de comentarii de la autoritățile fiscale despre regulile de completare a acestuia. Dar pasiunile și disputele nu se potolesc. Unul dintre punctele de îndoială constantă a fost rândul 080. Vă spunem cum și de ce este completat rândul 080 în „1C: Managementul salariului și al personalului 8” ediția 3.

Linia 080, în conformitate cu numele său, reflectă Suma impozitului nereținut de agentul fiscal. Totul pare clar și de înțeles. Însă dezbaterea privind completarea acestui rând este alimentată de unele publicații contabile, care recomandă ca rândul 080 să reflecte impozitul pe venitul personal calculat, care nu poate fi reținut până la sfârșitul anului.

În același timp, niciunul dintre ei nu își asumă responsabilitatea de a clarifica ce articol din Codul Fiscal al Federației Ruse sprijină predictorii. Ce poate fi inclus în cuvintele „va fi imposibil să-l ținem până la sfârșitul anului”? Nu există propuneri în Codul Fiscal pentru a spune norocul despre ce se va întâmpla până la sfârșitul anului.

Alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse instruiește agenții fiscali să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. Literal din acest punct rezultă: dacă venitul nu este plătit, atunci impozitul nu ar putea fi reținut. Prin urmare, în conformitate cu denumirea câmpului, cuantumul acestei taxe trebuie reflectat în rândul 080.

Este necesar să se clarifice faptul că direct în Codul Fiscal al Federației Ruse și în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@, care a aprobat formularul 6-NDFL și procedura de completare, nu conține instrucțiuni specifice cu privire la ce sume exacte de impozit sunt necesare reflectate la rândul 080 din prima secțiune. Există doar un titlu de rând.

Scrisorile Ministerului Finanțelor sau Serviciului Fiscal Federal în acest context pot fi considerate documente cu caracter explicativ și de recomandare, și nu acte juridice de reglementare.

Adesea, adepții deciziilor privind posibilitatea reținerii impozitului la sursă se referă la următoarele litere:

1. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (denumită în continuare litera 1), prin care se recomandă să se indice în acest rând „valoarea totală a impozitului nereținut de impozit agent din veniturile primite de persoanele fizice in natura si sub forma unui beneficiu material in lipsa platii altor venituri in numerar”

2. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22216@ (denumită în continuare litera 2) „Cu privire la direcția revizuirii încălcărilor în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în forma 6-NDFL.”

Dar la litera 2, printre greșelile făcute la completarea formularului 6-NDFL, este indicată doar nerespectarea recomandărilor paragrafului 5 al lit. 1 Iar litera 1 nu indică cerința exclusivă de a reflecta în coloana 080 doar suma de impozit nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar și se spune că aceste sume trebuie reflectate la rândul 080.

Se pune întrebarea ce trebuie făcut cu sumele de impozit calculate pe salarii (și componentele sale) atunci când salariile nu au fost plătite.

Se presupune că termenul limită de depunere a raportului 6-NDFL - la o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare - oferă timp suficient pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal în conformitate cu legea.

În special, în conformitate cu partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, calendarul plății salariilor trebuie stabilit în așa fel încât angajații să primească salarii cel puțin o dată la jumătate de lună. Și departamentul fiscal, după cum știți, nu trimite recomandări pentru eludarea încălcărilor legii și întocmește un raport, cu condiția ca termenele de plată a salariilor să fie încălcate.

În programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3, completarea rândului 080 se bazează pe informații fiabile despre impozitul calculat și reținut efectiv la momentul întocmirii raportului.

Dorim să le reamintim contabililor cât de ingrat poate fi să corecteze valoarea din această coloană pe baza așteptării ipotetice că impozitul va fi cu siguranță reținut deoarece salariul va fi cu siguranță plătit.

Nu neapărat. Antreprenorii nu au plătit și firma nu are bani, directorul a cumpărat o casă în Miami și nu a fost suficient să plătească angajații. Până la urmă, un angajat însuși poate renunța la tot, să meargă oriunde și să nu dea angajatorului posibilitatea de a-i plăti un salariu.

Pentru a rezuma, aș dori să recomand ca atunci când completați rândul 080 al formularului să nu vă gândiți la opțiuni, ci să indicați exact suma care este afișată în titlu - Suma impozitului nereținut de agentul fiscal. Exact așa funcționează programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3.

Scrisorile Ministerului Finanțelor sau Serviciului Fiscal Federal în acest context pot fi considerate documente cu caracter explicativ și de recomandare, și nu acte juridice de reglementare.

Adesea, adepții deciziilor privind posibilitatea reținerii impozitului la sursă se referă la următoarele litere:

Se pune întrebarea ce trebuie făcut cu sumele de impozit calculate pe salarii (și componentele sale) atunci când salariile nu au fost plătite.

6-NDFL - linia 080 este completată cu date numai în anumite cazuri. Materialul nostru vă va spune ce surprize vă pot aștepta atunci când reflectați informații pe linia 080 în 6-NDFL.

Pentru ce este pagina 080 în 6-NDFL?

Linia 080 6-NDFL se numește „Suma impozitului nereținută de agentul fiscal”. O astfel de formulare poate duce la cei neexperimentați raportare fiscală om de afaceri la ideea că impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut și că este posibil să se informeze în mod destul de onest autoritățile fiscale despre acest lucru la pagina 080 din raportul 6-NDFL.

Cu toate acestea, nu ar trebui să se înșele în privința asta. Responsabilitățile agentului fiscal, cum ar fi calculul la timp, reținerea din plăți indivizii veniturile și transferul impozitului pe venitul personal la buget nu au fost anulate (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru detalii privind transferul impozitului pe venitul personal de către agenții fiscali, consultați acest material.

Scopul principal al liniei 080 6-NDFL:

dezvăluirea faptului de nereținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agentul fiscal în prezența veniturilor plătite persoanelor fizice;
arătați valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut.

Această situație, de exemplu, poate apărea dacă angajatorul:

a plătit „fizicianului” un venit de în natură(de exemplu, a dat ceva cadou), dar nu i-a făcut alte plăți bănești în cursul anului;
nu a reținut (în totalitate sau în parte) impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului care a primit venituri sub formă de beneficii materiale (din cauza absenței sau insuficienței plăților în numerar către acest angajat).

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Nu afișați impozitul pe venitul personal pe salariile „reportate” (de exemplu, plățile pentru luna septembrie emise angajaților în octombrie, adică chiar următoarea perioada de raportare pentru calcularea 6-NDFL) ca nereținut la rândul 080. Aceasta este o eroare care poate fi corectată doar prin trimiterea unei clarificări (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 mai 2016 nr. BS-4-11/ 9194).

Reguli pentru completarea paginii 080 în 6-NDFL

În ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@, care descrie completarea linie cu linie a raportului 6-NDFL, se spune următoarele în legătură cu rândul 080:

rândul arată suma totală a impozitului pe venitul personal nereținut de agentul fiscal;
se completează cu un total cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Din aceasta rezultă că rândul 080 combină impozitul pe venitul personal neplătit pentru toți beneficiarii de venituri individuale, indiferent de:

din numărul lor;
suma veniturilor primite;
perioada de plată a acesteia de către agentul fiscal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984).

Să ne uităm la exemplul procedurii de completare a 6-NDFL (linia 080).

Exemplu

Contractul colectiv al Tekhnopromservice LLC conține o condiție privind posibilitatea de a recompensa foștii angajați pensionari care au lucrat pentru companie timp de cel puțin 15 ani cu cadouri valoroase pentru aniversările majore.

În ianuarie și februarie 2019, 3 foști angajați pensionari ai companiei au primit mașini de spălat rufe importate în valoare de 13.900 de ruble pentru aniversările lor. fiecare (suma totală de cadouri emise - 41.700 de ruble). Pensionarii nu au primit bani de la companie în perioada de raportare.

Faptul de a emite un cadou în 6-NDFL pentru primul trimestru se va reflecta:

pe linia 020 (suma venitului acumulat) - 41.700 de ruble;
la pagina 030 (deduceri fiscale) - sumă scutită de impozit de 12.000 de ruble. (4.000 de ruble × 3 persoane);
pe linia 040 (suma impozitului pe venitul personal calculat) - 3.861 de ruble. ((41.700 - 12.000) × 13%);
la paginile 100 și 130 ale secțiunii a doua - datele și sumele veniturilor din „cadou”;
paginile 110, 120 și 140 (destinate să reflecte data reținerii impozitului, cuantumul acesteia și data virării la buget) sunt completate cu zerouri.

Dacă până la sfârșitul anului pensionarii nu încasează niciun venit în numerar de la fostul angajator, este necesar să se completeze pagina 080 din raportul anual 6-NDFL, recunoscând imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Vom discuta ce alte acțiuni trebuie să întreprindă un agent fiscal dacă o pagină 080 completată apare în raportul său în secțiunea următoare.

Acțiunile ulterioare ale agentului fiscal

Linia 080 completată în raportul anual 6-NDFL va necesita încă o acțiune din partea agentului fiscal - pregătiți și trimiteți un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceste mesaje sunt trimise:

autoritatile fiscale;
tuturor persoanelor fizice care au primit venituri în cursul anului din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 16 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/21695@).

Când îndepliniți această sarcină, trebuie să respectați următoarele reguli:

pentru mesaj, utilizați un formular special - pentru a face acest lucru, eliberați un certificat de venit al unei persoane în formularul 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 Nr. ММВ-7-11/ 566@);

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Formularul de certificat 2-NDFL a fost actualizat.

în certificatul de formular 2-NDFL, introduceți numărul 2 în câmpul „Semnați” iar la secțiunea 5 completați rândul destinat să reflecte impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut;
nu întârziați cu mesajul - acesta trebuie trimis la adresele specificate nu mai târziu de 1 martie după sfârșitul anului calendaristic (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2-NDFL cu semnul 2 pentru 2018 trebuie trimis cel târziu la 03.01.2019. Pentru o mostră de umplutură, vezi

Și nu uitați că Serviciul Fiscal Federal și Ministerul Finanțelor recomandă duplicarea certificatelor 2-NDFL cu semnul 2, dar cu semnul 1 și înainte de 1 aprilie a anului următor.

Dacă nu trimiteți mesajele la timp, autoritățile fiscale pot sancționa:

manager - o amendă de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul administrativ);
companie - o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare mesaj restante (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când pagina 080 rămâne zero și ce trebuie făcut dacă sunt detectate erori în ea

Pagină 080 nu va conține valori numerice dacă:

agentul fiscal a reușit să rețină impozitul pe venitul personal din toate veniturile plătite „fizicienilor”;
în cursul anului nu au fost plătite venituri din care este problematică reținerea impozitului;
în alte cazuri (la plata unor sume care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice etc.).

Dacă, la pagina 080, după depunerea 6-NDFL, a fost descoperită o eroare - neindicarea impozitului pe venitul personal nereținut sau o reflectare incorectă a sumei acestuia - trebuie să trimiteți un calcul actualizat folosind următoarele reguli:

puneți numărul de ajustare pe pagina de titlu a 6-NDFL;
În rândurile completate incorect, indicați cantitățile corecte.

Ce pedeapsă poate urma dacă datele eronate sunt reflectate în 6-NDFL, iar autoritățile fiscale nu au primit un calcul actualizat, materialul va spune „Cum să completezi corect clarificarea de pe Formularul 6-NDFL?” .

Rezultate

Pagină 080 din raportul 6-NDFL este destinat să reflecte impozitul pe venitul personal, pe care agentul fiscal nu l-a reținut din venitul unei persoane fizice. Asemenea situații sunt posibile atunci când „fizicianul” a primit un cadou sau un alt venit în natură.

Care sunt principalele nuanțe de completare a secțiunii. 1 și 2 forme 6-NDFL? Ce erori sunt cele mai frecvente în aceste secțiuni ale calculului? Care sunt ultimele scrisori de la autoritățile de reglementare, în care au oferit explicații privind completarea calculului în Formularul 6-NDFL?

Acum a venit următoarea dată când organizațiile trebuie să trimită un calcul în formularul 6-NDFL la biroul fiscal de la locul înregistrării lor. În articol vom vorbi despre principalele greșeli care au fost comise în perioadele anterioare și, de asemenea, vom prezenta cele mai recente clarificări ale autorității de reglementare.

În primul rând, vă reamintim că calculul din formularul 6-NDFL se completează la data de raportare: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie ale perioadei fiscale corespunzătoare. În acest caz:

secțiunea 1 a calculului se completează cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an;

Secțiunea 2 este completată pentru perioada de raportare corespunzătoare. Acesta reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare.

Principalele nuanțe ale secțiunii de completare. 1 formular 6-NDFL

Această secțiune indică sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, agregate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă agentul fiscal a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de depunere a calculului) venituri impozitate la cote diferite, această secțiune, cu excepția rândurilor 060 - 090, se completează pentru fiecare cotă de impozitare. Dacă indicatorii liniilor de secțiune corespunzătoare nu pot fi plasați pe o singură pagină, se completează numărul necesar de pagini.

Nota:

În formularul de calcul sunt necesare detalii și totaluri. Dacă nu există valori pentru totalul indicatorilor, este indicat zero („0”).

Deci, să enumerăm liniile din Sect. 1 și indicați ce trebuie afișat în ele:

linia 010 - rata impozitului pe venitul personal la care a fost calculat impozitul (de exemplu, 13, 15, 30 sau 35% în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Vă rugăm să rețineți:

Dacă o organizație a plătit venituri persoanelor fizice care au fost impozitate la rate diferite, rândurile 010 – 050 trebuie completate pentru fiecare cotă de impozit pe venitul personal. În acest caz, aceste rânduri includ datele totale privind veniturile impozitate la o anumită cotă, deducerile prevăzute pentru acestea și impozitul calculat.

rândul 020 – suma totală a venitului (inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice) acumulat tuturor persoanelor fizice pentru care se completează calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane la cota indicată la rândul 010. Acest rând conține toate veniturile, data primirii efective a care se determină conform regulilor art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, se încadrează în perioada pentru care se face calculul;

Vă rugăm să rețineți:

În acest rând trebuie să indicați toate salariile acumulate pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. De exemplu, o parte din salariul din iunie care va fi plătit în iulie trebuie să fie reflectată și în Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni. Dar beneficiile pentru invaliditate temporară sau asistența financiară care vor fi plătite în iulie nu trebuie să fie prezentate în calcule pentru cele șase luni, deoarece la plata contribuabilului veniturile sub formă de prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav ) și sub formă de plăți de concediu agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți. Aceste clarificări sunt date în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1249@, din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@. În plus, în acest rând nu este necesară indicarea veniturilor care nu sunt supuse integral impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@).

linia 030 – suma totala deduceri fiscale prevăzut pentru venituri reflectate în rândul 020;

Vă rugăm să rețineți:

Această linie trebuie să reflecte deducerile profesionale, standard, de proprietate și sociale (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 20 iunie 2016 nr. BS-4-11/10956@). În plus, indică deducerile prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, asistența materială nu este supusă impozitului pe venitul personal până la 4.000 de ruble. pentru . Să remarcăm că acestea sunt sumele care sunt date în certificatul 2-NDFL cu coduri de la 501 la 510, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387 @ „Cu privire la aprobarea codurilor pentru tipurile de venituri și deduceri.” Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08/01/2016 Nr. BS-4-11/13984@.

rândul 040 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;

rândul 045 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru toate persoanele fizice, calculată din veniturile sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;

rândul 050 – sumele plăților anticipate fixe ale angajaților străini, cu care se reduce cuantumul impozitului pe venitul personal calculat;

Nota:

Cuantumul total al impozitului pe venitul contribuabililor specificat la alin. 2 p. 1 art. 227.1 Codul fiscal al Federației Ruse ( cetateni straini, care desfășoară activități de muncă cu titlu de angajare în organizații), se calculează de către agenții fiscali și face obiectul reducerii cu suma avansurilor fixe plătite de astfel de contribuabili pentru perioada de valabilitate a brevetului în raport cu perioada fiscală corespunzătoare, în modalitatea prevăzută de acest alineat (clauza 6 din articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

rândul 060 – numărul tuturor persoanelor care au primit venituri de la instituție în perioada pentru care se depune calculul;

Vă rugăm să rețineți:

O persoană care a primit venituri în baza unor contracte diferite pe parcursul unei perioade este contabilizată ca o singură persoană.

rând 070 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută în conformitate cu clauza 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse la data raportării (31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie) din veniturile reflectate în rândul 020;

Vă rugăm să rețineți:

Dacă iunie se plătește în iulie, valoarea impozitului pe venitul personal din aceasta salariile rândul 070 al calculului 6-NDFL pentru jumătate de an nu este reflectat, deoarece la data de raportare (30 iunie) nu există încă posibilitatea de a reține impozitul. Această sumă a taxei va trebui să fie reflectată la rândul 070 secțiunea. 1 calcul timp de nouă luni (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08/09/2016 nr. GD-4-11/14507, din 08/01/2016 nr. BS-4-11/13984@).

rândul 080 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat și nereținut. Vă rugăm să rețineți că acest rând reflectă doar acele sume de impozit calculat pe care organizația cu siguranță nu le poate reține din venitul unei persoane. De exemplu, acest rând arată suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoane fizice în natură și sub formă de beneficii materiale atunci când alte venituri nu sunt plătite în numerar (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 19 iulie 2016 Nr BS-4-11/12975 @);

Vă rugăm să rețineți:

Acest rând nu indică sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate la data raportării și reflectate pe rândul 040, care vor fi reținute din venitul persoanelor fizice în viitor. De exemplu, aici nu este necesar să se reflecte sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate pentru semestrul calculat din salariile pe luna iunie plătite la 30 iunie, întrucât la data de raportare (30 iunie) obligația de reținere a acestui impozit nu a fost încă apărute (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS- 4-11/13984@).

rândul 090 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe care organizația l-a restituit persoanelor fizice în conformitate cu art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/21536@).

Nota:

Suma impozitului reținută în mod excesiv din venitul contribuabilului de către agentul fiscal este supusă rambursării de către agentul fiscal pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului (clauza 1 a articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În încheierea acestei secțiuni a articolului, dorim să vă atragem atenția asupra faptului că rândurile 060 - 090, spre deosebire de rândurile 010 - 050, trebuie completate o singură dată - pe prima pagină a secțiunii. 1, chiar dacă s-au aplicat cote de impozitare diferite, întrucât rândurile indicate sunt generale.

Cele mai frecvente greșeli din Sect. 1 formular 6-NDFL.

Una dintre cele mai frecvente greșeli la completarea secțiunii. 1 formularele 6-NDFL sunt după cum urmează:

rândul 020 reflectă suma venitului în totalitate, care nu este supus impozitului pe venitul personal în totalitate sau în parte, în conformitate cu art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse;

În rândul 080 se arată cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salarii care va fi plătit în următoarea perioadă de raportare, adică atunci când nu a sosit încă termenul de îndeplinire a obligației de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Dacă sunt detectate erori în calculul transmis anterior în Formularul 6-NDFL, este necesar să trimiteți un calcul actualizat. În acest caz, ar trebui să vă amintiți explicațiile date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24062@. În acesta, autoritățile fiscale au indicat cum să depună un calcul actualizat dacă a fost descoperită o eroare în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru la șase luni după transmiterea rapoartelor timp de nouă luni. Într-o astfel de situație, trebuie să trimiteți trei calcule actualizate: pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni. Deci, ținând cont de recomandările Serviciului Federal de Taxe, putem ajunge la urmatoarele concluzii:

când organizația a descoperit o eroare în calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru după depunerea calculului pentru semestru, este necesară clarificarea datelor pentru primul trimestru și semestru;

daca in calculul semestrial a aparut o eroare, dar contabilul a descoperit-o abia dupa depunerea rapoartelor timp de noua luni, este necesara depunerea calculelor actualizate timp de sase luni si noua luni.

Principalele nuanțe ale secțiunii de completare. 2 forme 6-NDFL.

În această secțiune a calculului sunt prezentate doar acele venituri din care impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul. Aceasta înseamnă că în această secțiune nu este necesar să se arate valoarea venitului pe bază de angajamente de la începutul anului (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 06.08.2016 nr. BS-4-11 /10170@).

Vă rugăm să rețineți:

Dacă în ultimele trei luni pentru care se depune calculul s-au încasat venituri, dar nu a sosit încă termenul stabilit de Codul fiscal pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe acest venit, acest venit este inclus în Sec. 2 nu se reflectă. Acest venit și impozitul pe venitul personal reținut din acesta sunt prezentate în secțiune. 2 calcule de 6-NDFL pentru perioada în care impozitul ar trebui virat la buget. Astfel, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420@ precizează: dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă pentru depunerea unui calcul și o completează în altă perioadă, această operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada de depunere a calculului, în care termenul de virare a impozitului intervine în conformitate cu clauza 6 a art. 226 și alin.9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1249@.

Exemplul 1

Angajatului i s-a plătit salariul pe data de 30 iunie 2017, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice din acesta trebuie virat la buget până la data de 3 iulie 2017 (07.01.2017 și 07.02.2017 sunt weekenduri). Cum se completează calculul 6-NDFL pentru cele șase luni?

În cazul în care impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salarii este virat la buget la 30 iunie 2017, salariile și impozitul pe venitul personal din acesta nu vor fi reflectate în secțiune. 2 calcule de 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pe șase luni. Calculul semestrial va arăta:

la linia 020 - salarii pentru ianuarie - iunie;

în secțiunea 2 - salariile pentru aprilie - mai. Salariile pentru luna iunie vor fi incluse in sectiune. 2 calcule de 6-NDFL timp de nouă luni.

Deci, Sect. 2 calcule în formularul 6-NDFL conţin mai multe rânduri care înregistrează:

la rândul 100 - data încasării efective a venitului reflectată la rândul 130. Acest rând se completează ținând cont de prevederile art. 223 Codul Fiscal al Federației Ruse;

la rândul 110 - data reținerii impozitului la sursă din suma venitului efectiv încasat prezentată la rândul 130. Acest rând se completează ținând cont de prevederile clauzei 4 a art. 226 și alin. 7 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse;

la rândul 120 – data ulterioară la care suma impozitului trebuie transferată. Acest rând se completează ținând cont de prevederile clauzei 6 din art. 226 și alin. 9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. De reținut că, dacă această dată cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, se indică următoarea zi lucrătoare care urmează. De exemplu, dacă termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice este 30.04.2017 (duminică), data „02.05.2017” (01.05.2017 este sărbătoare) se înscrie la rândul 120 (litera Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.01.2016 Nr. BS-4-11/13984@ , din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@);

la rândul 130 - suma generalizată a venitului efectiv primit (fără a scădea valoarea impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;

la rândul 140 - suma generalizată a impozitului reținut la data reflectată la rândul 110.

Vă rugăm să rețineți:

Dacă în relaţie diferite tipuri veniturile care au aceeași dată de primire efectivă, momentul transferurilor fiscale diferă, rândurile 100 – 140 se completează pentru fiecare termen de transfer fiscal separat.

La sfârșitul acestei secțiuni a articolului, observăm că pe rândurile 100 - 140 ale secțiunii. 2 calculele pot reflecta venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la rate diferite. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7663.

Revizuirea celor mai recente scrisori de la autoritatea de reglementare, ținând cont de cele mai frecvente erori din secțiune. 2 calcule conform formularului 6-NDFL.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 01.02.2017 Nr. 03-04-06/5209. În această scrisoare, angajații departamentului financiar și-au concentrat atenția asupra prevederilor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia data plății salariului este stabilită prin reglementările interne ale muncii, colective sau contract de munca nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost acumulat. Finanțatorii au remarcat că această procedură de calcul și plată a părților din salariu nu afectează în niciun fel procedura de deducere și transfer la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Astfel, potrivit paragrafului 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective de către contribuabil a venitului sub formă de salariu este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care a acumulat venituri pentru obligațiile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă. (contracta). În consecință, sumele impozitului se calculează de către agentul fiscal în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite. Totodată, potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să rețină suma calculată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora.

Astfel, agentul fiscal scade suma impozitului calculat la sfarsitul lunii de la contribuabil din veniturile contribuabilului atunci cand acestea sunt platite la sfarsitul lunii pentru care acesta a realizat venituri pentru sarcinile de munca indeplinite. Potrivit paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 martie 2017 Nr. BS-4-11/4440@. În această scrisoare despre care vorbim pe reflectarea plății prestațiilor. În virtutea paragrafelor. 1 clauza 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului sub formă de prestații de invaliditate temporară este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul acestuia în conturile bancare ale contribuabilului sau (la instrucțiunile acestuia) către conturi ale terților. Potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora, ținând cont de specificul stabilit de acest alineat. Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nota:

Potrivit regulilor paragrafului 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care ultima zi a perioadei se încadrează într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca weekend și (sau) vacanță nelucrătoare, sfârșitul perioada se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia.

Exemplul 2

Salariatul i s-a plătit indemnizație de invaliditate temporară la data de 26 septembrie 2017, în timp ce termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal din plata specificată în conformitate cu clauza 6 al art. 226 și alin. 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse apare într-o altă perioadă pentru depunerea calculelor - 10.02.2017. Cum va fi afișat acest beneficiu în calculul de pe Formularul 6-NDFL?

Indiferent de data virării directe a impozitului la buget, această operațiune se reflectă în rândurile 020, 040, 070 ale secțiunii. 1 calcul în forma 6-NDFL timp de nouă luni, și în secțiune. 2 din acest calcul, cuantumul prestației specificate nu este dat.

Cuantumul beneficiului va fi prezentat în secțiune. 2 calcule în formularul 6-NDFL pentru 2017. Deci, operațiunea în cauză este reflectată după cum urmează:

la rândul 100 este indicată data „26.09.2017”;

la rândul 110 este dată data „30.09.2017”;

la rândul 120 se înregistrează data „02.10.2017” (ținând cont de prevederile clauzei 7 a articolului 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

Rândurile 130 și 140 reflectă indicatorii totali corespunzători.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420@. Această scrisoare tratează reflectarea plății de concediu care a fost plătită la limita perioadelor de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Explicațiile funcționarilor sunt similare cu cele prezentate în Scrisoarea nr. BS-4-11/4440@ din data de 13 martie 2017: la plata veniturilor unui contribuabil sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele calculate. și impozitul reținut nu mai târziu de ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/6925. În această scrisoare, angajații autorității de reglementare au oferit explicații cu privire la modul de completare a formularului 6-NDFL în cazul returnării impozitului pe venitul personal unei persoane fizice. Deci, dacă în aprilie 2017 o organizație a restituit unui angajat suma impozitului pe venitul personal reținut de la începutul anului pe baza unei notificări care confirmă dreptul la deducere a impozitului pe proprietate, această operațiune trebuie reflectată pe rândurile 030 și 090. de sectiune. 1 calcul în forma 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017. În acest caz, indicatorul din rândul 070 nu este redus cu valoarea impozitului pe venitul personal supus rambursării pe baza unei notificări care confirmă dreptul la deducere a impozitului pe proprietate.

Vă rugăm să rețineți:

În această situație nu este necesară prezentarea unui calcul actualizat în Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/7510@. În această scrisoare, autoritățile fiscale au explicat procedura de reflectare a bonusurilor pentru rezultatele de producție în calculul 6-NDFL. Angajații Direcției Fiscale au atras atenția asupra poziției Forțelor Armate RF, care este prezentată în Hotărârea din 16 aprilie 2015 Nr. 307-KG15-2718. Se spune că data încasării efective a veniturilor sub formă de prime, care fac parte integrantă din remunerație și plătite în conformitate cu contractul de muncă și sistemul de remunerare adoptat în organizație în baza prevederilor Codului Muncii, în conformitate cu paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venitul specificat în conformitate cu contractul de muncă (contractul).

Astfel, data încasării efective a veniturilor sub forma unui bonus plătit angajaților organizației în conformitate cu contractul de muncă pentru producție rezultă în cea mai apropiată zi de la aprobarea ordinului managerului stabilit în organizație pentru plata salariilor, având în vedere clauza 2 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat acest venit.

Exemplul 3

Salariatului i s-a plătit un venit sub formă de bonus pentru rezultatele producției pe baza rezultatelor muncii aferente lunii mai 2017 în baza ordinului corespunzător din data de 05.06.2017. Cum se va reflecta această operațiune în calculul 6-NDFL?

Deci, această operațiune se va reflecta în calculul conform Formularului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017 după cum urmează.

Secțiunea 1 va oferi:

la rândurile 020, 040, 070 - indicatorii totali corespunzători;

la linia 060 – numărul persoanelor fizice care au primit venituri.

Secțiunea 2 va indica:

la rândul 100 – data „31.05.2017”;

la rândul 110 – data „05.06.2017”;

la rândul 120 – data „05.07.2017”;

pe rândurile 130, 140 - indicatorii totali corespunzători.

În concluzie, reamintim că calculul în formularul 6-NDFL este semnat de conducătorul instituției sau orice oficial, autorizat în acest sens prin documente interne ale instituției (de exemplu, prin ordin al șefului). În special, calculul poate fi semnat de contabilul-șef adjunct, sau de contabilul responsabil cu calculele de salarizare. În plus, Sec. 1, și anume rândurile de la 010 la 050, trebuie completate pentru fiecare cotă de impozit pe venitul persoanelor fizice dacă organizația a plătit veniturile persoanelor fizice impozitate la cote diferite. În acest caz, aceste rânduri includ datele totale privind veniturile impozitate la o anumită cotă a impozitului pe venitul personal, deducerile prevăzute pentru acestea și impozitul calculat. Rândurile 060 – 090 sunt generale și nu trebuie completate pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal. Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL furnizează indicatori numai a acelor venituri la care impozitul a fost reținut și virat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul. Aceasta înseamnă că în această secțiune nu este necesar să se arate sumele veniturilor pe bază de angajamente de la începutul anului.

Cum se completează formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016: rândurile 070 și 080, care oferă o deducere la locul de muncă, rambursarea impozitului reținut
Contabilii au la dispoziție foarte puțin timp pentru a pregăti un raport trimestrial în formularul 6-NDFL (acesta trebuie depus cel târziu pe 4 mai). Săptămâna trecută am discutat deja despre calculele complexe pe care le implică completarea (vezi „Cum se completează formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016: salariu pentru decembrie, pentru martie și alte probleme complexe”). Cu toate acestea, contabilii au în mod constant noi întrebări în procesul de pregătire a formularului. Acest articol discută și alte aspecte, și anume: reflectarea salariului din luna martie în secțiunea 1, oferind angajatului o deducere de proprietate, precum și rambursarea impozitului care a fost reținut în mod excesiv anul trecut.

Materiale conexe

Astăzi

Compensarea cheltuielilor membrilor consiliului în deplasările efectuate pentru a participa la ședințele consiliului nu este supusă impozitului pe venitul personal.

Ieri

Serviciul Federal de Taxe a reamintit cum să completezi 2-NDFL dacă se aplică mai multe deduceri unui singur tip de venit

Ieri

Serviciul Fiscal Federal a clarificat procedura de depunere a calculelor 6-NDFL de către o divizie separată a organizației

Salariile pentru luna martie au fost plătite în aprilie (completând rândurile 070 și 080)

Cel mai mare număr de întrebări îl ridică situația în care salariile pentru luna martie au fost efectiv plătite în aprilie. Permiteți-ne să vă reamintim că contabilii pot alege una dintre cele două opțiuni. Prima opțiune este să afișați salariul din luna martie numai în secțiunea 1 atunci când completați calculul pe formularul 6-NDFL pentru primul trimestru. Ulterior, la completarea calculului pentru jumătate de an, salariul din martie ar trebui să meargă la secțiunea 2. A doua opțiune este să afișați salariul din luna martie în calculul pentru primul trimestru în ambele secțiuni: acumulare în secțiunea 1 și plata cu datele din aprilie în secțiunea 2.

Cei care preferă prima opțiune au îndoieli cu privire la ce numere să indice în secțiunea 1. Există un punct de vedere că salariul din martie nu ar trebui să fie afișat la rândul 070 „Suma impozit reținut”. În schimb, ar trebui să se reflecte pe rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”.

La prima vedere poate părea că această opțiune este corectă. Într-adevăr, impozitul pe venit este reținut în momentul plății efective (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Asta înseamnă că impozitul din salariul din martie este reținut în aprilie. Dar calculul conform formularului 6-NDFL este întocmit începând cu 31 martie. În consecință, la momentul calculului, impozitul pentru luna martie nu a fost încă reținut și ar trebui inclus nu în rândul 070, ci în rândul 080. Apoi, suma indicatorilor de pe rândurile 070 și 080 va fi egală cu valoarea reflectată la rândul 040 „Suma impozitului”.

Totuși, conform informațiilor pe care le avem, inspectorii locali insistă asupra unei abordări diferite. Esența sa este că, deși taxa pentru luna martie a fost de fapt reținută în aprilie, trebuie să fie indicată în rândul 070, și nu în rândul 080 al calculului trimestrial, iar rândul 080 trebuie lăsat gol. Ca rezultat, valoarea de pe linia 040 ar trebui să coincidă cu valoarea de pe linia 070.

Această poziție este explicată după cum urmează. În ciuda denumirii sale, rândul 070 nu este destinat sumelor care sunt efectiv reținute, ci sumelor care pot fi reținute La fel ca și rândul 080, este destinat sumelor care nu pot fi reținute, și care trebuie afișate cu semnul 2 .

Exemplul 1

Compania a acumulat salarii angajaților pentru lunile ianuarie, februarie și martie 2016 de 100.000 de ruble fiecare. pentru fiecare dintre lunile numite. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat a fost de 13.000 de ruble. pentru fiecare dintre luni. Nu au fost acordate deduceri fiscale angajaților.

Salariile pentru ianuarie și februarie au fost plătite în primul trimestru, iar salariile pentru luna martie au fost plătite în al doilea trimestru al anului 2016.

În linia 040 „Suma impozitului calculat” - 39.000 (13.000 ruble x 3 luni);
În linia 070 „Suma impozitului reținut” - 39.000 (13.000 ruble x 3 luni);
La rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” - 0.

Exemplul 2

În februarie 2016, compania i-a oferit unui fost angajat un cadou memorabil în valoare de 10.000 RUB. Contabilul a acumulat impozit pe venitul personal în valoare de 780 de ruble. ((10.000 RUB - 4.000 RUB) x 13%). Este imposibil să se rețină impozit, deoarece angajatul nu primește venituri de la companie.

Niciun alt venit nu a fost acumulat sau plătit persoanelor fizice în perioada ianuarie-martie 2016.

Rândurile formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 indică următorii indicatori:

La rândul 020 „Suma venituri realizate” - 10.000,00;
La rândul 030 „Suma deducerilor fiscale” - 4.000,00;
La rândul 040 „Suma impozitului calculat” - 780;

La rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” - 780.

La sfârșitul anului 2016, compania va depune un document 2-NDFL cu atributul 2, unde la rândul „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” va reflecta numărul 780.

Să adăugăm: dacă contabilul a ales a doua opțiune, adică a reflectat salariul din luna martie în ambele secțiuni ale formularului trimestrial 6-NDFL, indicatorii de pe rândurile 040 și 070 vor coincide a priori. Linia 080 în acest caz va rămâne goală.

Recalcularea și rambursarea impozitului în legătură cu acordarea unei deduceri

Contabilii care au oferit angajaților deduceri de proprietate sau sociale în acest an întâmpină dificultăți la completarea formularului 6-NDFL. Vă reamintim că deducerea este oferită pe baza unei notificări emise de Serviciul Fiscal Federal. Dacă o persoană solicită o deducere la jumătatea anului (de exemplu, în februarie sau martie), angajatorul are dreptul să recalculeze impozitul pe venitul personal reținut anterior și să-l returneze angajatului (citiți mai multe despre acest lucru în articol „Un angajat a solicitat o deducere de proprietate sau socială la locul de muncă: ce trebuie făcut contabil”).

Nu este complet clar cum se reflectă rambursarea taxei în secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL și dacă este necesar să se completeze rândul 090 „Suma impozitului returnat de agentul fiscal”. Serviciul Federal Federal a atins acest subiect într-o scrisoare din 18 martie 2016 nr. BS-4-11/4538. Dar explicațiile oficialilor sunt foarte superficiale și se rezumă la faptul că linia 090 este destinată impozitului returnat în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În opinia noastră, returnările datorate proprietății sau deducerilor sociale nu trebuie să fie reflectate în rândul 090. Cert este că la rândurile 040 „Suma impozitului calculat” și 070 va fi cuantumul impozitului pe venitul personal calculat ținând cont de deducerea prevăzută. Cu alte cuvinte, rambursarea taxei a fost deja luată în considerare în secțiunea 1, iar reflectarea acesteia din nou în rândul 090 va duce la

Exemplul 3

Compania are un singur angajat cu un salariu de 100.000 de ruble. pe lună, nu i se acordă deduceri fiscale standard.

Pentru ianuarie 2016, angajatul a acumulat 100.000 de ruble, reținute și transferate la bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 13.000 de ruble.
Pentru februarie 2016, angajatului i s-au acumulat 100.000 de ruble, reținute și transferate la bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 13.000 de ruble.
Pentru martie 2016, angajatul a primit 100.000 de ruble.

În luna martie, angajatul a primit o sesizare de la inspectorat că în 2016 are dreptul să primească deducere de proprietateîn valoare de 2.000.000 de ruble. Deducerea pentru ianuarie, februarie și martie a fost de 100.000 de ruble fiecare. pentru fiecare dintre aceste luni. Impozitul pe venitul personal pentru ianuarie și februarie a fost recalculat și sa ridicat la 0 ruble. pentru fiecare dintre luni. Suma impozitului reținut în martie s-a ridicat, de asemenea, la 0 ruble.

Rândurile formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 indică următorii indicatori:

În linia 020 „Suma venitului acumulat” - 300.000,00 (100.000 ruble x 3 luni);
În linia 030 „Suma deducerilor fiscale” - 300.000,00 (100.000 ruble x 3 luni);
La rândul 040 „Suma impozitului calculat” - 0 ((300.000 - 300.000) x 13%);
La rândul 070 „Suma impozit reținut” - 0;
Rândul 090 „Suma taxă returnată de agentul fiscal” a fost lăsat necompletat.

Rambursarea impozitului reținut anul trecut

Situația este diferită în situația în care angajatorul se întoarce angajat cu impozitul pe venitul personal, care a fost acumulat și reținut în mod excesiv în perioadele fiscale precedente. În acest caz, suma de rambursare ar trebui să apară la rândul 090.

Exemplul 4

Salariile angajaților pentru ianuarie, februarie și martie 2016 s-au ridicat la 200.000 de ruble, nu au fost prevăzute deduceri fiscale. Suma impozitului pe venit calculată din salarii pentru primul trimestru este de 26.000 de ruble. (200.000 RUB x 13%).

În ianuarie 2016, s-a dovedit că în 2015, impozitul pe venitul personal în valoare de 3.000 de ruble a fost reținut în mod excesiv din salariul angajatului. Organizația a returnat acești bani în contul lui Ivanov.

Rândurile formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 indică următorii indicatori:
La rândul 020 „Suma venituri realizate” - 200.000,00;
La rândul 030 „Suma deducerilor fiscale” - 0;
La rândul 040 „Suma impozitului calculat” - 26.000;
La rândul 070 „Suma impozit reținut” - 26.000;
Rândul 090 „Suma impozitului returnat de agentul fiscal” - 3.000.