Ce se înțelege prin termenul „venit” pentru care trebuie plătit impozit? Aceasta este cea mai importantă întrebare pentru un antreprenor care a primit un venit de peste 300.000 de ruble. Prețul emisiunii este suma contribuțiilor pe care le va scoate din buzunar și le va plăti la buget. Să luăm în considerare procedura de calcul și plată a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși. Cum se calculează contribuțiile dacă activitățile sunt întrerupte sau reluate în cursul anului? Veți găsi răspunsuri la aceste și alte întrebări în articol.

Antreprenorii individuali acționează ca plătitori ai primelor de asigurare:

• ca angajatori, daca au angajati – in acest caz platesc prime de asigurareîn aceeași ordine ca și organizațiile;
• pentru tine – atunci procedura de calcul și plată a primelor de asigurare este specială. Vom lua în considerare acest lucru în articol.

Probleme generale de calcul și plată a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali

1. Antreprenorii individuali plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii din Federația Rusă. Antreprenorii individuali nu calculează și nu plătesc prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (clauza 6 din art. Codul fiscal al Federației Ruse), dar pot face acest lucru în mod voluntar (clauza 2, clauza 1). , articolul 419, clauza 6 Articolul din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 3 a articolului 2 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
2. Întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare sub formă de plăți fixe, care constau din două părți:
   • parte constantă - toți antreprenorii individuali sunt obligați să plătească (cu unele excepții);
   • parte suplimentară (sau variabilă) plătită de întreprinzătorii individuali cu un venit de peste 300.000 de ruble. pe an calendaristic.

1. Întreprinzătorii individuali pot fi scutiți de la plata primelor de asigurare pentru ei înșiși dacă au depus o cerere de scutire de la plata primelor de asigurare și documente justificative la organul fiscal de la locul înregistrării (clauza 7 a articolului din Codul fiscal al Federației Ruse, Federal Legea nr.400-FZ din 28 decembrie 2013). Scutirea se aplică pentru perioada:
   • serviciul militar;
   • îngrijirea unei persoane cu handicap din grupa I, a unui copil cu handicap sau a unei persoane care a împlinit vârsta de 80 de ani;
   • locuind cu un soț militar în serviciu serviciul militarîn baza unui contract, într-o zonă în care nu există oportunități de angajare, dar nu mai mult de cinci ani în total;
   • locuiește în străinătate cu un soț care lucrează în organizații, a căror listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ani în total.

Formularul de cerere pentru scutirea de la plata primelor de asigurare poate fi găsit în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 06.07.2018 nr. BS-4-11/11018@ „Pe formularul de cerere recomandat”.

1. Obligația plății primelor de asigurare se aplică din momentul dobândirii statutului de întreprinzător individual, i.e. din momentul înregistrării de stat (clauza 1 din Codul civil al Federației Ruse) și până în momentul încetării activității și excluderii din Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali.

Punct important: dacă antreprenorul nu este exclus din Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali, atunci se consideră că nu și-a pierdut calitatea de antreprenor individual și, prin urmare, este obligat să plătească în continuare prime de asigurare, indiferent dacă a primit venituri sau pierderi, și-a condus sau nu afacerile etc. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 septembrie 2017 Nr. 03-15-05/61112).

1. Termenele limită pentru plata primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși:

Termenul limită de plată	Procedura generala	Pentru 2019	Pentru 2020
Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPI):
Plata fixă ​​a contribuțiilor la asigurarea de pensie obligatorie pentru anul din venituri care nu depășesc 300.000 de ruble.	Cel târziu până la 31 decembrie a anului calendaristic în curs (puteți plăti în rate sau într-o singură sumă forfetară pe tot parcursul anului)	Nu mai târziu de 31.12.2019	Nu mai târziu de 31.12.2020
Suma suplimentară a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie pentru venituri care depășesc 300.000 RUB.	Nu mai târziu de 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate	Nu mai târziu de 07.01.2020	Nu mai târziu de 07.01.2021
Primele de asigurare pentru obligatoriu asigurare de sanatate(asigurare medicala obligatorie):
Contribuții la asigurarea medicală obligatorie pentru anul din venituri care nu depășesc 300.000 de ruble.	Cel târziu până la 31 decembrie a anului calendaristic în curs (puteți plăti în rate sau într-o singură sumă forfetară pe tot parcursul anului)	Nu mai târziu de 31.12.2019	Nu mai târziu de 31.12.2020
Contribuții la asigurarea medicală obligatorie din venituri care depășesc 300.000 de ruble.	Neplătit	—	—

În cazul în care ultima zi a termenului de plată a contribuțiilor coincide într-un weekend și (sau) într-o vacanță nelucrătoare, sfârșitul termenului scadent este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Antreprenorul decide singur în ce ordine va plăti primele de asigurare sub formă de plăți fixe pe tot parcursul anului. Nu este obligat să întocmească un grafic de plată și să îl respecte cu strictețe. Principalul lucru este că plățile pentru anul curent sunt plătite înainte de sfârșitul anului. În caz contrar, se vor percepe penalități pentru valoarea restanțelor conform art. Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Antreprenorii individuali nu pot aplica cote reduse ale primei de asigurare, deoarece această preferință este acordată numai pentru angajatori și, prin urmare, numai în legătură cu contribuțiile pentru angajați, și nu pentru contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși.

Suma plăților fixe ale întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși pentru 2019 și 2020. (Clauza 1 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Procedura de calcul a contribuțiilor suplimentare la asigurarea obligatorie de pensie

Contribuțiile suplimentare sunt plătite numai de acei antreprenori individuali care au primit un venit de peste 300.000 de ruble în anul curent. Din excedentul se plătește o contribuție doar la Fondul de pensii în cota de 1% din suma venitului.

Formula de calcul a contribuțiilor suplimentare:

Suma contribuțiilor suplimentare la Fondul de pensii pentru 2019 = (Suma venitului pentru 2019 - 300.000 de ruble) x 1%

Important: Contribuția suplimentară de asigurare la Fondul de pensii are o limită maximă. Valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori suma fixă ​​(partea constantă) a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (clauza 1, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).

Astfel, cuantumul primelor de asigurare suplimentare pentru asigurarea obligatorie de sănătate nu poate fi mai mare decât:

• pentru 2019 - 234.832 RUB
• pentru 2020 - 259.584 RUB

Principala întrebare la care trebuie să știți răspunsul pentru a calcula corect contribuțiile suplimentare la asigurarea obligatorie de pensie: „ Cum se stabilește valoarea venitului?»

Conceptul de „venit” depinde de regimul fiscal aplicat de întreprinzătorul individual:

Regimul fiscal	Impozit platit pe venit	Venituri pentru calcularea contribuțiilor suplimentare la asigurarea obligatorie de pensie
DE BAZĂ	Impozitul pe venitul personal	Veniturile întreprinzătorilor individuali, reduse cu deducerile profesionale prevăzute la art. Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 210, clauza 1 a clauzei 9 a articolului Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 martie 2017 nr. 03-15- 05/18274, Serviciul Fiscal Federal din 25 octombrie 2017 Nr. GD-4-11/21642 @)
sistem fiscal simplificat	Impozit în regim de impozitare simplificat	Toate veniturile contabilizate în conformitate cu art. 346.15 Codul Fiscal al Federației Ruse nu ia în considerare cheltuielile efectuate, atât cu obiectul impozitării „venitului”, cât și cu „venitul minus cheltuieli” (clauza 3, clauza 9, art. Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 5 august 2019 Nr. 03-15-05/58537, din data de 14 ianuarie 2019 Nr.03-15-05/578, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 19.02.2019 Nr. BS-19-11/47@; Soluţie Curtea Supremă de Justiție RF din data de 08.06.2018 Nr AKPI18-273 trimis printr-o scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din data de 07.03.2018 Nr. BS-4-7/12733@ pentru aplicarea uniformă a prevederilor cap. 34 Codul fiscal al Federației Ruse)
UTII	Impozitul pe venitul imputat	Venitul imputat pentru 4 trimestre ale anului contabil (suma rândurilor 100 „Baza fiscală a întregii” din secțiunea 2 din declarația UTII) (clauza 4 din clauza 9 din articolul 9 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 03.07.2017 Nr. BS-4-11/4091@)
Combinarea mai multor regimuri fiscale	Impozite plătite conform regimurilor fiscale relevante	Venitul impozabil din activități este însumat (clauza 6, clauza 9, articolul 9 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Prezentăm opinia autorităților de reglementare, dar nu întotdeauna coincide cu opinia instanței. Mai mult, hotărârile instanțelor se pot contrazice reciproc (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 30 noiembrie 2016 nr. 27-P, Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 18 aprilie 2017 nr. 304-KG16-16937, Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 8 iunie 2018 privind dosarul nr. AKPI18-273, Hotărârea Forțelor Armate ale Federației Ruse din 19 februarie 2019 nr. 306-KG18-25467 și alţii).

Luând în considerare partea constantă a primelor de asigurare, un antreprenor individual poate plăti pentru perioada de facturare:

Situații practice non-standard

Antreprenorul individual și-a încetat activitățile și a fost radiat înainte de sfârșitul anului

În acest caz, întreprinzătorul individual este obligat să plătească contribuții în termen de 15 zile calendaristice de la data radierii. Cuantumul contribuțiilor trebuie ajustat proporțional cu timpul lucrat în anul calendaristic în care activitățile întreprinzătorului individual sunt încetate.

Pentru a afișa formularul, trebuie să activați JavaScript în browser și să reîmprospătați pagina.

Fiecare întreprinzător are obligația de a plăti o plată fixă ​​antreprenorului individual pentru el însuși la fondul de pensii, precum și pentru asigurarea de sănătate. Această plată este obligatorie pentru toată lumea. Puteți plăti primele de asigurare fie în numerar, prin sucursale bancare, fie prin transfer bancar. Să vedem mai detaliat cum să plătească contribuțiile de asigurare la fondul de pensii în 2018 pentru antreprenorii individuali.

Modificări importante în 2018-2019:

• Un punct important în 2017 a fost că din ianuarie administrarea primelor de asigurare a fost transferată la fisc. În acest sens, plata se face către Serviciul Fiscal Federal. Fiscul va efectua și audituri.
• Din 2018, partea fixă ​​a contribuțiilor nu depinde de salariul minim.
• Termenul de plată a 1% a fost modificat.
• Din 2019, valoarea plăților a crescut.

Valoarea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali în perioada 2018-2019

Plată fixă ​​calculată din salariul minim

Indiferent dacă întreprinzătorul are angajați sau ce tip de impozitare se aplică, acesta este obligat să plătească contribuții la Fondul de pensii și asigurarea medicală obligatorie:

	În Fondul de pensii al Rusiei, ruble	În ruble Fondul federal de asigurări medicale obligatorii	Total, ruble
Pentru 2019	29 354, 00	6 884, 00
Pentru 2018	26 545, 00	5 840, 00

Atenţie! Dacă întreprinzătorul individual nu și-a început activitățile de la începutul exercițiului financiar sau își încetează activitățile înainte de 31 decembrie, atunci contribuțiile se calculează pentru perioada corespunzătoare lucrată.

1% pentru venitul în exces

Nu s-a schimbat nimic în calculul de 1% - se plătește dacă venitul depășește suma de 300 de mii de ruble. Formula este simplă: (Venit – 300.000 de ruble) * 1%.

Deci, atunci când se calculează 1%, trebuie luate în considerare următoarele:

• Pentru plătitorii UTII, este necesar să se ia suma venitului imputat, și nu profitul efectiv primit.
• Pentru sistemul de impozitare simplificat de 6% se ia profitul efectiv primit.
• La venituri din sistemul fiscal simplificat, redus cu suma cheltuielilor, in prezent se iau ca baza de calcul doar veniturile, cheltuielile nefiind luate in calcul.
• Pentru OSNO, baza va fi diferența dintre venituri și cheltuieli.
• Pentru un brevet, este necesar să se ia suma calculată a profitului maxim, pe baza căreia se calculează plățile în temeiul brevetului.

Date scadente pentru plata contributiilor in 2019

Termenele de plată a contribuțiilor sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse:

• Contribuții calculate din salariul minim - cel târziu la 31 decembrie a anului de raportare.
• 1% – nu mai târziu de 1 iulie a anului următor anului de raportare.

Atenţie!Începând din 2018, termenul limită de plată a 1% este cel târziu 1 iulie, anterior termenul limită nu mai târziu de 1 aprilie.

Destul de des, antreprenorii au o întrebare: trebuie să-și plătească taxele trimestrial sau ce se întâmplă dacă antreprenorul individual nu plătește taxa trimestrială? Un antreprenor individual nu are obligația de a plăti contribuțiile trimestrial, zilnic sau conform oricărei alte scheme - principalul lucru este să le plătească în intervalul de timp stabilit.

Citiți în materiale separate.

Este un antreprenor individual obligat să plătească contribuții fixe la Fondul de pensii în 2016? Da, de regula generala Fiecare întreprinzător individual trebuie să plătească anual contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru el însuși. Cuantumul acestora se determină pe baza salariului minim stabilit la începutul anului (partea 1.1, partea 1.2 din art. 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Dar dacă venitul antreprenorului pentru 2016 depășește 300.000 de ruble. pentru anul, apoi pe lângă sumele indicate trebuie să plătească o sumă suplimentară la Fondul de pensii. Este vorba despre privind primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali în valoare de 1% din veniturile de peste 300.000 de ruble (clauza 2, partea 1.1, articolul 14 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Deci, cât plătește un antreprenor individual la Fondul de pensii?

Calculul contribuțiilor antreprenorilor individuale cu venituri de peste 300.000 de ruble pe an

Suma finală a contribuțiilor de asigurare ale unui antreprenor individual la Fondul de pensii al Federației Ruse depinde tocmai de venitul său pentru anul. În acest caz, valoarea venitului unui antreprenor este determinată în conformitate cu regulile Codului Fiscal al Federației Ruse, în funcție de sistemul de impozitare pe care îl aplică (Partea 8, articolul 14 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie, 2009).

Sistem de impozitare folosit de antreprenorii individuali	Suma venitului pentru anul
Plata impozitului pe venitul personal	Suma venitului „antreprenorial” al unui antreprenor individual, care este luată în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal (clauza 1 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse)
sistem fiscal simplificat	Venituri luate în considerare în scopul sistemului fiscal simplificat (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse)
UTII	Valoarea venitului imputat (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Impozit agricol unificat	Venituri luate în considerare în sensul impozitului agricol unificat (clauza 1 a articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Sistemul de impozitare a brevetelor	Venituri potențial de primit determinate de autoritățile regionale (articolul 346.47, 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Combinație de moduri	Valoarea veniturilor din activități în toate regimurile aplicabile (clauza 6, partea 8, articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ)

Dacă suma venitului pentru anul se dovedește a fi mai mare de 300.000 de ruble, atunci contribuția la Fondul de pensii (1%) pentru antreprenorii individuali se calculează conform formulei:

Totodată, Legea 212-FZ prevede cuantumul maxim al contribuțiilor la pensie pentru întreprinzătorii individuali. În 2016, este de 154.851,84 ruble. Și dacă contribuțiile dvs. de 1%, calculate conform formulei de mai sus, depășesc 135.495,36 ruble. (limita maximă minus contribuțiile fixe calculate pe baza salariului minim, care sunt plătite de toți întreprinzătorii individuali, indiferent de valoarea veniturilor primite), apoi 1% la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali la sfârșitul anului va fi 135.495,36 ruble. si exact asta va trebui platit la bugetul Fondului de Pensii.

Cum poate un antreprenor individual să plătească contribuții la Fondul de pensii?

Plata de către întreprinzătorii individuali a 1 la sută din contribuțiile la Fondul de pensii trebuie efectuată cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui expirat (Partea 2 a art. 16 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Mai mult, 1 aprilie 2017 cade într-o sâmbătă - o zi liberă. În acest sens, întreprinzătorul individual trebuie să transfere o plată de 1% către Fondul de pensii al Federației Ruse pentru anul 2016 până la 3 aprilie 2017 inclusiv (Partea 7, articolul 4 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009).

Să plătească contribuții la Fondul de pensii al antreprenorilor individuali în 2016, termeni diferițiși diverse KBK. În consecință, un antreprenor individual plătește o plată fixă ​​către Fondul de pensii al Federației Ruse înainte de sfârșitul anului curent într-un singur ordin de plată și contribuții de 1% - în termen de 3 luni de la sfârșitul anului, într-un alt ordin de plată.

Important! Întrucât contribuția de 1% pentru 2016 este plătită deja în 2017, aceasta trebuie transferată la Serviciul Fiscal Federal, indicând noul CCA în bonul de plată. Veți găsi KBK actual pentru antreprenorii individuali în.

Cât ar trebui să plătească un antreprenor individual la Fondul de pensii în 2017?

Dacă în 2016 Fondul de pensii pentru întreprinzători individuali și organizații a fost administratorul în ceea ce privește calculul și plata contribuțiilor, atunci din 2017 funcțiile de control corespunzătoare sunt transferate Serviciului fiscal federal. În același timp antreprenori individuali Primele de asigurare vor trebui calculate în același mod în care este în vigoare acum, iar primele de 1% nu au fost anulate (clauza 1, clauza 1, articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01 /01/2017). Puteți citi despre valoarea contribuțiilor fixe pentru 2017 în.

Pentru antreprenorii individuali, 1% peste 300 de mii de ruble din fondurile câștigate sunt transferate la Fondul de pensii ca o adăugare la elementul fix al taxelor de asigurare. Ambele tipuri de contribuții sunt unice și sunt depuse în contul personal al omului de afaceri. În primul caz, valoarea plății depinde de rezultatele activităților sale, în al doilea, contribuțiile sunt aprobate legal pentru cel puțin un an și nu se modifică chiar dacă întreprinzătorul individual este inactiv. Termenele limită pentru transferul acestor și alte transferuri către fond sunt diferite și nu sunt legate între ele.

Ce s-a schimbat la plata primelor de asigurare către Fondul de pensii în 2019 pentru antreprenorii individuali pentru ei înșiși

Taxele de asigurare acumulate din veniturile și profiturile cetățenilor Federației Ruse formează ulterior economii de pensie și se îndreaptă către asistență medicală sau asigurări sociale. Angajaților întreprinderilor cu manageri nu le pasă de necesitatea efectuării procedurii, deoarece departamentul de contabilitate al companiei face calculele și transferurile de bani. Întreprinzătorii au o situație complet diferită - calculează și transferă primele de asigurare pentru ei înșiși.

Există două tipuri de taxe pentru antreprenorii individuali:

1. Fonduri fixe plătite de Fondul de pensii al Federației Ruse și apoi distribuite pentru pensie (partea covârșitoare) și asigurări de sănătate. Valoarea taxei este revizuită și aprobată anual prin decrete guvernamentale.
2. Taxa, calculată la o rată de 1 la sută pe suma care depășește 300.000 de ruble a profitabilității anuale a afacerii, se adresează numai pensiilor.

Până la 01.01.2018, valoarea plăților fixe în Fondul de pensii al Federației Ruse a fost supusă ratei salariului minim - un indicator aprobat în fiecare an la nivel guvernamental și egal cu remunerația minimă lunară pentru muncă.

Formula utilizată pentru calcularea primelor de asigurare a fost:

Vz = salariul minim * Svz * 12,

12 luni pe an;

Вз – valoarea taxelor;

Svz – rata la care se calculează plata.

Ca urmare, fiecare întreprinzător a putut vedea în mod independent dacă valoarea plății contribuțiilor antreprenorilor individuale a fost corect indicată în sesizarea organelor fiscale, aplicând o cotă de 26% pentru pensii și 5,1% pentru medicamente.

De la 1 ianuarie 2019 s-a decis majorarea semnificativă a salariului minim; mai întâi până la 9489 rub. și apoi chiar mai mult. Dacă metodologia ar rămâne aceeași, antreprenorii individuali ar trebui să plătească mult mai mult decât acum un an. Prin urmare, la nivel guvernamental au abandonat legătura cu acest indicator și au atribuit sume gata făcute.

Ca urmare, pentru anul 2019 au fost stabilite următoarele sume pentru depunere în conturile Fondului de pensii:

• în cadrul asigurării de pensie – 29.354 de ruble;
• în cadrul asigurării medicale - 6.884 de ruble.

Antreprenorul este obligat să plătească integral 36.238 RUB în contul său personal.

Fondul de pensii obligă ca veniturile primite peste 300.000 de ruble pentru antreprenorii individuali să fie percepute la o rată de 1%. Nu s-a schimbat nimic în acest domeniu, iar metodologia rămâne aceeași: impozitul se calculează în declarația anuală, iar datele privind veniturile din raport servesc drept bază pentru calcularea taxelor.

Calculul contribuțiilor pentru venituri de peste 300 de mii de ruble

Întreprinzătorul individual determină ponderea calculată a primelor de asigurare „sa” la o rată de 1% aplicată veniturilor de peste 300.000 de ruble. Cu toate acestea, această sumă are și o limită, chiar și cu o rentabilitate semnificativă a afacerii antreprenorului. Restrângerea este stabilită de art. 14 din Legea nr. 212-FZ. Până în 2019, ca și pentru taxele fixe, acest prag depindea de salariul minim. Dar acum a fost pur și simplu aprobat de Guvernul Federației Ruse în valoare de 212.360 de ruble.

Aceasta înseamnă că doar suma contribuției de 1 la sută care este mai mică sau egală cu limita specificată va fi luată în considerare la contribuții.

Acum să ne uităm la metodele de determinare a indicatorului calculat pentru sisteme diferite impozitarea întreprinzătorilor individuali.

DE BAZĂ

ÎN legislatia fiscala se spune că o rată de 1% se aplică veniturilor întreprinzătorilor individuali care depășesc pragul de 300 de mii de ruble. Pentru a evita sarcina suplimentară, rotația nu trebuie să depășească limita specificată.

De la introducerea normei în Codul Fiscal al Federației Ruse sub termenul venit, din anumite motive, Fondul de pensii al Rusiei a înțeles veniturile. Ca urmare, a rezultat că impozitul pe venitul persoanelor fizice în regimul general a fost luat din diferența dintre venituri și cheltuieli, iar taxele de asigurare doar din venituri.

De la începutul anului 2017, situația s-a schimbat și Ministerul Finanțelor, prin scrisoarea nr. BS-19-11/160, a admis că ar fi mai corect să se calculeze cota de pensie la cota de 1 la sută pe profit dacă acestea depășesc marca de 300.000. Profitul în acest caz se referă la diferența dintre veniturile și cheltuielile antreprenorului.

Pentru 2019, această clarificare rămâne valabilă, iar regulile de angajamente vor rămâne aceleași.

De exemplu, venitul unui anumit antreprenor individual a fost de 1.090.000 de ruble, iar cheltuielile confirmate au fost de 680.000 de ruble. Valoarea estimată a contribuției la Fondul de pensii pentru plată va fi:

(1.090.000 – 680.000) = 410.000 – 300.000 = 110.000 x 1% = 1.100 ruble.

„Simplificat” oferă antreprenorilor dreptul de a alege între două moduri de formare a bazei de impozitare:

• din venituri, când se iau ca bază încasările numerar pentru perioada fiscală la casa de marcat și la contul curent, iar costurile nu sunt luate în considerare deloc;
• din diferența dintre suma tuturor încasărilor și suma cheltuielilor efectuate.

În primul caz, întreprinzătorii individuali aplică o cotă unică de impozitare de 6 la sută, în al doilea - 15 la sută.

Ar fi logic să presupunem că calculul ratei de 1 la sută a angajării pensiilor va urma o cale similară. Cu toate acestea, în practică, doar procedura pentru obiectul „venit” se încadrează în schema logică. Să aruncăm o privire mai atentă la ce se întâmplă aici.

"Venituri"

Pentru a nu face o contribuție suplimentară la Fondul de pensii al Federației Ruse, antreprenorul care a ales acest obiect, cifra de afaceri a veniturilor nu trebuie să depășească 300 de mii de ruble. Din orice excedent va fi necesar să se calculeze 1% și să se plătească fondului suma găsită.

De exemplu, un anumit antreprenor individual a primit 850.000 de ruble prin casa de marcat și contul pentru tranzacții comerciale în 2017. venituri. Calculul va fi astfel:

(850.000 – 300.000) x 1% = 5.500 rub.

„Venituri minus cheltuieli”

Cu această metodă de găsire a bazei, impozitul antreprenorului individual este perceput pe diferența dintre venituri și cheltuieli, cu toate acestea, pentru a calcula rata de 1 la sută, se iau toate veniturile antreprenorului individual, adică toate încasările la casierie și la cont.

De exemplu, veniturile afacerii au fost de 1.100.000 de ruble într-un an, iar cheltuielile au fost de 700.000 de ruble. Valoarea estimată a contribuției va fi atunci:

(1.100.000 – 300.000) x 1% = 8.000 rub.

După cum puteți vedea, costurile nu reduc veniturile și nu sunt luate în considerare în baza de determinare a taxei.

În prezent, sunt în desfășurare discuții active pentru a egaliza regulile de calcul a contribuțiilor la pensie pentru OSNO și cele „simplificate”. În ambele sisteme, principiile de determinare a bazei de impozitare (pentru impozitul pe venitul personal și impozitul unic) sunt identice, dar diferă pentru taxele de asigurare.

UTII

Pentru „imputare”, se aplică reguli ușor diferite. Aici, rata de 1 la sută se aplică nu peste 300 de ruble din venitul efectiv, ci din venitul imputat. Să reamintim că acest indicator este determinat de o formulă separată, care conține rentabilitatea de bază, indicatorul fizic și factorii de ajustare. Cele mai multe elemente ale expresiei matematice sunt determinate de tipul de ocupație al antreprenorului și de caracteristicile teritoriului în care se desfășoară afacerea.

Conform regulilor regimului, o declarație de „imputare” se depune trimestrial, așa că pentru a calcula valoarea anuală a acesteia, trebuie să înmulțiți datele din raport cu 4. Și apoi limita de 300.000 de ruble trebuie scăzută din numărul rezultat. Dacă este pozitivă, 1% din aceasta este găsită și contribuită la Fondul de pensii.

De exemplu, venitul trimestrial al unui antreprenor individual care lucrează în comerțul cu amănuntul pe UTII a fost de 320.000 de ruble, apoi calculul taxei va arăta astfel.

Mai întâi, să găsim valoarea venitului pe douăsprezece luni:

320.000 x 4 = 1.280.000 rub.

Apoi diferenta:

1.280.000 – 300.000 = 980.000 rub.

Și, în sfârșit, suma contribuției:

980.000 x 1% = 9.800 rub.

Pentru PSN situația este similară cu UTII. Baza este, de asemenea, luată conform așteptărilor, mai degrabă decât veniturile primite efectiv. Documentul de autorizare a lucrărilor în cadrul regimului indică valoarea potențială a veniturilor, care este luată ca bază pentru calcularea valorii brevetului. Aceeași valoare trebuie utilizată la calcularea taxei.

Un brevet este eliberat pentru o perioadă de la una până la douăsprezece luni și la determinarea valorii anuale trebuie efectuată o interpolare corespunzătoare.

De exemplu, un anumit antreprenor a obținut un brevet de patru luni pentru activități de reparații de încălțăminte. Costul unui permis pentru această perioadă este de 240.000 de ruble.

Să calculăm contribuția:

(240.000: 4 x 12 – 300.000) x 1% = 4.200 rub.

Dacă un antreprenor individual aplică mai multe sisteme de impozitare împreună, contribuția la o cotă de 1 la sută se calculează pentru fiecare zonă. De asemenea, chitanțele de plată pot fi separate, astfel încât să nu apară neînțelegeri ulterioare.

Reducerea avansului pentru UTII și sistem simplificat de impozitare cu 1%

Comisionul estimat în unele cazuri se ridică la o sumă semnificativă, iar antreprenorul individual are o întrebare: este posibil să se reducă impozitul în avans pe fondurile plătite ca taxă de 1 la sută. Legea permite această operațiune pentru plățile în avans efectuate în anul care trece.

În perioada pentru care se calculează impozitul, taxele enumerate nu vor putea influența cuantumul plăților bugetare.

Procesul arată astfel:

• Întreprinzătorii individuali trebuie să calculeze venitul în cadrul sistemului fiscal simplificat, să determine impozitul și să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal;
• plata impozitului;
• stabiliți o sumă de peste 300.000 de ruble;
• calculați 1% din aceste fonduri;
• achita taxa constatata la Fondul de pensii.

1. Dacă declarația a fost depusă la Serviciul Fiscal Federal în primul trimestru, iar întreprinzătorul individual a reușit să transfere contribuția înainte de sfârșitul lunii martie, atunci cu aceste fonduri puteți deduce din avansul în cadrul sistemului simplificat de impozitare acumulat pentru primul trei luni din 2019 (taxele 2017 nu mai pot fi atinse).
2. Dacă în aprilie, plata în avans poate fi ajustată pentru al 2-lea trimestru.

De exemplu, profiturile întreprinzătorilor individuali (6 la sută) depășesc 300 de mii de ruble. pentru 220 de mii de ruble. Taxa va fi egală cu:

220.000 x 1% = 2.200 rub.

Acesta a fost depus la Fondul de Pensii în luna mai, astfel că se va putea reduce cuantumul avansului doar pe baza rezultatelor trimestrului II. Când veniturile în această perioadă sunt egale cu 100 de mii de ruble, avansul va fi:

100.000 x 6% = 6.000 rub.

Ținând cont de contribuția plătită, în buget ar trebui incluse următoarele:

6.000 – 2.200 = 3.800 rub.

Pe lângă aceste nuanțe, există și caracteristici pentru antreprenorii simplificați cu „venituri” și pentru persoanele imputate. Pentru aceste categorii de întreprinzători individuali, dacă nu există personal angajat, este permisă reducerea plății bugetare imputate sau unice pentru toate contribuțiile „lor”. Dacă există un personal de muncitori - doar 50% pentru „lucrătorii simplificați”.

Când ar trebui să plătesc?

Antreprenorii Federației Ruse plătesc taxe către Fondul de pensii într-o sumă fixă ​​până în ultima zi a anului curent. Dacă venitul unui antreprenor individual depășește 300.000 de ruble, acesta va trebui să trimită fondului comisioane suplimentare la o rată de 1% pentru banii câștigați peste pragul specificat.

Rezultatele perioadei trecute sunt rezumate în declarație. În 2019, atunci când se utilizează un formular simplificat, de exemplu, raportul ar trebui să fie transmis Serviciului Federal de Taxe până la sfârșitul lunii aprilie. În același timp, nivelul veniturilor obținute de întreprinzătorul individual va deveni cunoscut și, în consecință, baza pentru determinarea sumei fondurilor peste pragul de 300.000 de ruble.

Pe baza acestor date, termenul limită pentru plata unei taxe de 1 la sută pentru o diferență pozitivă de peste 300 de mii de ruble este stabilit pentru 07.02.2018 (în lege până la sfârșitul lunii iunie, dar ultimele zile din această lună cad într-un weekend și, prin urmare, sunt transferate în prima zi lucrătoare).

Toți antreprenorii sunt obligați să plătească prime de asigurare „pentru ei înșiși”. În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2019.

Cum se calculează 1% suplimentar

Pentru sistem fiscal simplificat- acestea sunt toate veniturile primite pe parcursul anului ( Coloana 4 din Secțiunea I a registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor). Cheltuielile nu sunt luate în calcul, chiar dacă aplicați sistemul simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli.

Pentru UTII este venitul total imputat pentru anul ( suma valorilor de pe rândul 100 al secțiunii 2 din declarația UTII pentru fiecare trimestru).

Pentru sistem de brevete- acesta este venitul potențial de primit specificat în brevet ( linia 010). Dacă brevetul este eliberat pentru o perioadă mai mică de 12 luni, atunci venitul trebuie împărțit la 12 și înmulțit cu numărul de luni pentru care a fost eliberat brevetul ( linia 020).

Dacă combinați mai multe regimuri fiscale, atunci se însumează veniturile din fiecare dintre ele.

Prime de asigurare pentru întreprinzător individual pentru mai puțin de un an

Dacă v-ați înregistrat ca antreprenor individual sau ați încetat activitatea în 2019, atunci trebuie să plătiți contribuții nu pentru întregul an, ci de la data înregistrării sau până la data încetării.

Exemplu. Dacă Ivan s-a înregistrat ca antreprenor individual la 1 martie, atunci trebuie să plătească primele de asigurare numai în perioada 1 martie - 31 decembrie - 30.198,34 RUB.

Valoarea exactă a primelor pentru un an incomplet poate fi calculată folosind calculatorul primelor de asigurare de pe site-ul nostru.

Termenele limită de plată a primelor de asigurare

Partea fixă ​​a contribuțiilor trebuie plătită înainte 31 decembrie an, suplimentar 1 % - până la 1 iulie anul viitor.

Contribuțiile pot fi plătite la discreția dvs. în mai multe plăți ( de exemplu lunar sau trimestrial) sau o dată pe an. Principalul lucru este că întreaga sumă este plătită la timp.

Dacă ați încetat să mai funcționați ca antreprenor individual, atunci trebuie să plătiți taxe în termen de 15 zile calendaristice de la data încetării.

Cum se plătesc primele de asigurare pentru antreprenorii individuali

Contribuțiile sunt transferate la biroul fiscal de la locul de reședință al antreprenorului individual. Contribuțiile pot fi plătite din contul curent al antreprenorului individual, cu card personal pe site-ul fiscal sau în numerar folosind o chitanță la Sberbank.

Atenţie! Puteți plăti primele de asigurare online numai de pe un card sau un cont personal.

Cum se completează un ordin de plată pentru plata contribuțiilor

1. Statutul plătitorului - 09
2. Cutie de viteze - 0
3. Datele dvs.: Numele complet (IP) //Adresa de reședință//
4. Detalii fiscale
5. Cod KBK
6. Cod OKTMO
7. Baza de plata - TP
8. Perioada fiscala - HG.00.2018
9. Ordin de plata: 5
10. Cod - 0
11. Câmpurile 108, 109 - 0, câmpul 110 - necompletate
12. Scopul plății

1. În câmpul Statut plătitor, introduceți 09 - antreprenor individual.
2. Introduceți 0 în câmpul punctului de control.
3. În câmpul Plătitor, indicați numele dvs. complet (IP) //Adresa de reședință//.
4. În câmpul Destinatar, introduceți detaliile biroului fiscal.
5. În câmpul 104, introduceți codul KBK.
6. În câmpul 105, introduceți codul OKTMO ( codul municipiului) la adresa dvs.
7. În câmpul Baza de plată, indicați TP - plăți pentru anul curent.
8. In campul Perioada fiscala introduceti HG.00.2019.
9. În câmpul Secvență de plată, introduceți 5.
10. În câmpul Cod, introduceți 0.
11. În câmpurile 108–109, introduceți 0. Câmpul 110 este necompletat.
12. Specificați scopul plății:
    • Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru venituri care nu depășesc 300 de mii de ruble. ( pentru o sumă fixă ​​de contribuție),
    • Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru venituri de peste 300 de mii de ruble. ( pentru încă 1 %),
    • Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate.

KBC pentru plata primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali

KBC pentru plata contribuțiilor din 2017:

• la Fondul de Pensii - 18210202140061110160 ( inclusiv partea fixă ​​și 1% suplimentar),
• în FFOMS - 18210202103081013160.

KBC pentru plata contribuțiilor până în 2017:

• în Fondul de pensii al Federației Ruse, partea fixă ​​este 18210202140061100160,
• în fondul de pensii suplimentar 1% - 18210202140061200160,
• în FFOMS - 18210202103081011160.

Cum se reduce impozitul în cadrul sistemului simplificat de impozitare a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali

Plățile în avans și impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi reduse prin primele de asigurare plătite. Pentru a face acest lucru, contribuțiile trebuie plătite înainte de sfârșitul trimestrului pentru care se calculează impozitul.

Exemplu. Plata in avans Conform sistemului simplificat de impozitare pentru trimestrul 1, îl puteți reduce cu primele de asigurare plătite de la 1 ianuarie până la 31 martie.

Raportarea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali

Dacă un antreprenor nu are angajați, atunci nu este nevoie să depună rapoarte.

Raspunderea pentru neplata contributiilor

În caz de neplată a primelor de asigurare, fiscul poate percepe penalități de aproximativ 10% pe an ( 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere), și anulați suma datoriei din contul curent.

Dacă aveți întrebări, scrieți pe chat-ul nostru de pe Telegram @iloveipchat.