Astăzi, afacerile rusești au devenit un participant deplin pe piața internațională și ocupă o poziție destul de puternică în anumite nișe. Rusia este unul dintre principalii exportatori de hidrocarburi, oțel laminat și metale neferoase. Cu toate acestea, în fiecare an crește numărul întreprinderilor din industrii complexe din punct de vedere tehnologic (aerospațial, energie nucleară, complex militar-industrial) angajate în activitate economică străină.

Acest lucru se datorează atât cererii în creștere pentru produsele companiilor rusești, cât și regimurilor fiscale destul de favorabile. Unul dintre beneficiile oferite legislatia fiscala Federația Rusă, este o cotă de TVA zero la efectuarea operațiunilor de vânzare a mărfurilor (produselor) pentru export. Acest lucru permite companiilor exportatoare să economisească bani semnificativi, ceea ce este deosebit de important în timpul unei crize.

Cu toate acestea, destul de des piatra de poticnire devine dispute între autoritățile fiscale și exportatori despre justificarea aplicării cotei zero și deduceri fiscale TVA „intrată” la costul bunurilor (muncă, servicii) utilizate în producție și (sau) vânzări la export. Organizarea corectă a contabilității pentru tranzacțiile de export poate rezolva un număr semnificativ de probleme.
Soluția „1C: Management” întreprindere producătoare 8" vă permite să automatizați chiar și cele mai complexe situații de contabilitate TVA pe care le întâmpină întreprinderile exportatoare în activitățile lor practice:

• determinarea TVA aferentă bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute la export și contabilizarea separată a acestora;
• repartizarea TVA aferentă costurilor indirecte pentru activitățile supuse cotelor de TVA de 18 (10%) și 0%;
• confirmarea cotei de TVA zero și întocmirea unui pachet de documente pentru obținerea dreptului de deducere a TVA.

Experiență în proiect

JSC Russian Aviation Society este un exemplu de întreprindere rusă care lucrează în principal cu operațiuni de export. Compania este angajată în dezvoltarea, producția și repararea echipamentelor pentru aeronave, furnizarea de componente și piese de schimb. Principalii cumpărători ai întreprinderii sunt companii străine.

Înainte de începerea proiectului de implementare „1C: Manufacturing Enterprise Management 8”, contabilizarea TVA-ului complex și pregătirea unui set de documente pentru confirmarea cotei de TVA zero erau extrem de laborioase și necesitau o monitorizare minuțioasă constantă din partea departamentului de contabilitate și a conducerii Rusavia. . Problema construirii unui sistem informatic modern pentru contabilitate reglementată a fost destul de acută; Cu toate acestea, la sfârșitul anului 2006, conducerea companiei a decis să automatizeze contabilitatea folosind produsul software 1C: Manufacturing Enterprise Management 8. Motivul alegerii a fost capabilitățile dezvoltate de contabilitate complexă a TVA în configurația standard a produsului software.

Centrul de implementare Razdolye a fost ales pentru implementarea pachetului software. După ce au studiat principalele procese de afaceri ale întreprinderii, specialiștii de la Razdolye EC au adaptat funcționalitatea standard a 1C: Manufacturing Enterprise Management 8 și au implementat produsul software pentru 15 locuri de muncă. Ca urmare a proiectului, contabilitatea și contabilitate fiscală, salarizare, evidența personalului, gestionarea stocurilor, vânzări și achiziții, management în numerar, managementul producției.

Pe parcursul implementării, o atenție deosebită a fost acordată secțiunii „Contabilitatea TVA”. Pentru a asigura transparența contabilității TVA și a automatiza tranzacțiile cu TVA, specialiștii de la Centrul de calcul Razdolye au propus o schemă optimă de lucru cu modificări minime la funcționalitatea programului standard.

Ca urmare, au fost rezolvate următoarele sarcini:

• Contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor aferente activităților impozitate la cota zero și cota normală de TVA
• Controlul momentului de confirmare a aplicării cotei de TVA zero
• Determinarea sumelor deducerilor de TVA aferente activităților impozitate la cota zero și cota obișnuită de TVA
• Restabilirea TVA-ului acceptat anterior pentru deducere pentru activitățile supuse cotei obișnuite de TVA, dar ulterior utilizat pentru export
• Reflectarea rambursării TVA-ului
• Completarea automată a cărții de cumpărare și a cărții de vânzări, ținând cont de diferite cote de TVA
• Completarea automată a declarațiilor de TVA

Contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor

Conform cerințelor legale, întreprinderile care aplică cote diferite de TVA sunt obligate să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor legate de activitățile supuse cotelor de TVA diferite.
În soluția „1C: Manufacturing Enterprise Management 8”, este asigurată contabilizarea separată a veniturilor prin utilizarea analitică a cotelor de TVA din contul de venit. Ca urmare, pentru orice vânzare se fixează cota de TVA la care este procesată expedierea.

Atunci când se face o vânzare pentru export, suma acesteia este stocată și într-un registru separat la o cotă de TVA zero, iar expedierea se poate face direct către cumpărătorul final sau printr-un comisionar intermediar.
În „1C: Manufacturing Enterprise Management 8” puteți organiza și o contabilitate detaliată a TVA-ului primit pe bunuri și servicii.
Adesea, la momentul înregistrării unei facturi pentru servicii sau bunuri în sistem, contabilul știe deja dacă acest TVA se aplică activităților la cota de 0% integral, este supus distribuirii pe tip de activitate sau este alocat vânzărilor. la o cota de TVA de 18%. În configurația standard a „1C: Manufacturing Enterprise Management 8”, este posibil să specificați tipul de TVA primit la postarea bunurilor sau serviciilor.

Ca urmare, la sfârșitul perioadei de raportare, contabilul vede ce sumă să deducă în curent perioada de raportare integral, cât să percepe TVA la bunurile vândute la cota de 0% (export) și ce sumă este supusă distribuției pe tip de activitate. Modificarea minimă a capabilităților de servicii ale programului face ca subsistemul de contabilitate TVA să fie absolut transparent și simplifică mecanismele de pregătire și verificare a raportării TVA.
Pregătirea unui pachet de documente pentru confirmarea vânzărilor la cota de TVA de 0% în fiecare perioadă de raportare se efectuează pentru acele vânzări la cota de 0% pentru care perioada de la data expedierii lor (data la care mărfurile sunt plasate în vamă). regimul de export) până la data confirmării cotei de TVA 0% este de 180 de zile.

Pentru a simplifica selecția unor astfel de documente în fiecare perioadă de raportare, specialiștii Razdolye VC în configurația standard „1C: Manufacturing Enterprise Management 8” oferă următoarele modificări:
- a apărut în documentele de expediere recuzită suplimentară- „Perioada de depunere a declarației”;
- s-a adăugat posibilitatea de a completa automat documentele de reglementare ale subsistemului „TVA” („Confirmarea cotei de TVA zero”, „Crearea înregistrărilor în registrul de achiziții (la prezentarea TVA 0% pentru deducere”) cu selecție după perioada de depunere a declarației .

Contabilitatea stocurilor in scopuri de TVA

La ridicarea sau intrarea in depozit, lotul primit se inregistreaza in registre separate in scopuri de TVA. Acest lucru face posibilă restabilirea sumei TVA acceptată pentru deducere la vânzarea unui lot de mărfuri pentru export și stocarea sumei TVA solicitată într-un cont contabil separat până la confirmarea legalității aplicării cotei zero.
In plus, in documentul de primire puteti indica in ce activitate va fi folosit lotul de materiale primit. Dacă există încredere că lotul va fi utilizat pentru vânzări la export, atunci valoarea TVA-ului primit va fi debitată imediat într-un subcont separat al contului 19. Ca urmare, TVA-ul primit la exportul direct va fi luat în considerare numai în perioada de confirmare a tarifului zero pentru o anumită expediere.
Pentru a indica scopul inventarului în scopuri de TVA, utilizatorul selectează una dintre opțiuni: TVA internă sau Export.

De exemplu, achiziția de rechizite de birou pentru personalul administrativ și de conducere va fi contabilizată ca TVA intern. Iar achiziția de materii prime pentru producerea pieselor care vor fi folosite pentru a onora comenzile clienților va fi luată în considerare ca TVA la export.

Contabilitatea costurilor indirecte în scopuri de TVA

Pentru costurile indirecte, puteți utiliza o metodă contabilă similară cu cea a stocurilor. În momentul înregistrării cheltuielilor pentru serviciile organizațiilor terțe, utilizatorul trebuie să stabilească tipul de TVA aferentă. Trebuie să selectați o valoare dintre opțiuni:

• TVA intern
• Distribuit intern
• Export distribuit
• Export direct

Pentru fiecare dintre tipurile de TVA aferente de mai sus, un cont contabil este alocat ca subcont al celui de-al 19-lea cont. Acest lucru face posibilă urmărirea soldului TVA-ului încasat în funcție de tip, utilizând rapoarte contabile standard.

Atributul „TVA intern” înseamnă că TVA-ul aferent nu se referă la activitățile care fac obiectul unei cote de TVA zero și, în consecință, valoarea TVA-ului intern poate fi dedusă în perioada de raportare în care a fost efectiv primită factura.
Atributul „Distribuit intern” este stabilit pentru cheltuielile care se referă atât la activitățile impozitate la cota zero, cât și la activitățile impozitate la cota obișnuită de TVA.
În acest caz, la sfârşitul perioadei de raportare, suma acumulată de TVA va fi repartizată între tipuri de activităţi proporţional cu veniturile din fiecare tip de activitate. Repartizarea se face pentru fiecare transport de export care a avut loc în perioada de raportare.

Atributul „TVA distribuit la export” înseamnă că TVA-ul aferent se referă numai la activitățile impozitate la cota de TVA zero. În acest caz, suma TVA aferentă va fi distribuită între transporturile care au avut loc în perioada de raportare proporțional cu valoarea vânzărilor.
Exportul direct este atribuit numai atunci când cheltuiala este legată de o anumită expediție de export. De exemplu, transportul internațional de mărfuri.
Repartizarea se face prin documentul de reglementare a TVA „Repartizarea TVA pe costuri indirecte”. Se creează un document separat pentru fiecare tip de TVA aferentă. Antetul documentului indică tipul de TVA primit. Documentul este completat automat.
TVA-ul de intrare atribuit exporturilor nu va fi dedus în perioada curentă de raportare, ci va fi acceptat doar în perioada de confirmare a legalității aplicării cotei de TVA zero.

Confirmare cu tarif zero

În conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil trebuie să furnizeze un pachet de documente pentru a confirma dreptul de a aplica cota de 0% în cel mult 180 de zile calendaristice, de la data plasării bunurilor (produselor) sub regimul vamal de export. În cazul în care contribuabilul nu a putut să-și confirme dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% în termenul stabilit, acesta este obligat să calculeze TVA la valoarea vânzărilor la o cotă de 18% (10%). Valoarea TVA acumulată trebuie debitată din cheltuielile perioadei.

În configurația standard „1C: Manufacturing Enterprise Management 8”, documentul „Confirmarea cotei zero TVA” este utilizat pentru a reflecta operațiunea de mai sus.
Pentru ca utilizatorul să vadă doar documentele de expediere pentru care a fost deja luată o decizie de confirmare sau nu confirmare a cotei de TVA zero în perioada curentă, în unele proiecte de automatizare, specialiștii de la Razdolye EC modifică documentul standard al programului în așa fel încât atunci când umplere automată, partea tabelară a documentului cuprindea doar acele expedieri a căror perioadă de confirmare era indicată în antetul documentului.

În plus, pentru cazuri speciale, a fost creat un document „Înregistrarea unei decizii privind rambursarea TVA”. Documentul are scopul de a înregistra deducerea TVA-ului aferent transporturilor pentru care nu a existat confirmarea unei cote zero, dar ulterior s-a luat decizia de rambursare.

Completarea automată a cărții de cumpărare și a cărții de vânzări

Soluția „1C: Manufacturing Enterprise Management 8” vă permite să completați automat toate secțiunile Declarației de TVA.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, programul generează două documente „Formarea unui carnet de vânzări”, separat pentru vânzările obișnuite și separat pentru vânzările la export. Documentele sunt completate automat. La completarea unui document pentru vânzări regulate, toate vânzările realizate în perioada de raportare sunt completate, cu excepția vânzărilor la export. Iar la completarea unui document pentru vânzări la export, se completează doar expedierile documentate.

Similar cu registrul de vânzări, sunt generate două documente „Crearea unui registru de cumpărare”. Documentele sunt, de asemenea, completate automat. Primul este pentru deducerea TVA-ului acompaniat care nu are legătură cu activitățile impozitate la cota de TVA zero. La completare, documentul va include TVA cu tipurile „TVA intern” și „Distribuit intern” în parte din suma distribuită.
Cel de-al doilea document „Crearea unui carnet de achiziții” este completat pentru TVA-ul primit la export. Rândurile documentului vor fi completate numai pentru deducerea TVA aferentă expedierilor confirmate.

Ca urmare a tuturor operațiunilor de mai sus, toate secțiunile din Declarația de TVA vor fi completate automat. În plus, cu ajutorul unor rapoarte precum „Analiza TVA-ului încasat”, „Analiza TVA-ului acumulat”, „Declarația TVA prezentată la vânzări de 0%”, „Declarația vânzărilor la o cotă de 0%” și multe altele Rapoartele de TVA puteți obține informații fiabile și cele mai complete despre tranzacțiile curente și anterioare cu TVA.

Astfel, folosind metodologia corectă de lucru cu subsistemul TVA în programul 1C: Manufacturing Enterprise Management 8, puteți automatiza contabilitatea tuturor, chiar și a celor mai complexe, operațiuni de contabilitate TVA la întreprinderi.

Dacă știți cum să mențineți o contabilitate separată de TVA în 1C: Contabilitate 8.3, procesul nu va fi dificil dacă urmați instrucțiunile de utilizare a programului 1C 8.3, care vă permite să îl mențineți folosind produsul 3.0. Contabilitatea separată este necesară dacă organizația include în impozitarea simultană manipulările economice care sunt și nu sunt supuse TVA. În plus, este necesară o contabilitate separată 1C atunci când se desfășoară activități care sunt impozitate la o cotă de 0%.

Pentru a începe să mențineți o contabilitate separată a TVA în 1C, ar trebui să procedați după cum urmează:

• Deschideți setările contabilității întreprinderii și în fila „TVA”, bifați casetele: „Se menține o contabilitate separată a TVA-ului încasat” și „Contabilitatea separată a TVA-ului după metode contabile”.
• Pentru a crea un nou document pentru fluxul de produse comerciale, trebuie să selectați o întreprindere pentru care configurați un set de metode contabile pentru a introduce o contabilitate separată a TVA în 1C: Contabilitate 8.3 și să introduceți numele produsului în tabel. .

Când adăugați numele produsului la linie, veți vedea că puteți alege opțiuni pentru introducerea contabilității TVA. Valoarea pe care o alegeți va apărea ca al treilea indicator analitic de 19,03.

Dacă este necesar, puteți schimba cu ușurință metoda contabilă. De exemplu, după postarea unui document de chitanță cu una dintre metode, spuneți „Acceptat pentru deducere”, puteți muta articolul cu denumirea „Luând în considerare costul”. În plus, puteți face ajustări și puteți afișa starea și rezultatele în numere activitate economicăîntreprinderi cu documentul „Cerere-factură”. Este posibilă indicarea opțiunii de contabilizare TVA în tabel și în fila „Cont de cost”. Apoi se va face contabilitatea pentru întregul document.

Alegeți cea mai convenabilă metodă.

Să ne uităm la cum să menținem corect o contabilitate separată de TVA și ce setări să folosiți pentru aceasta în programul 1C: Enterprise Accounting 8, ed. 3.0.

Cine ține o contabilitate separată de TVA

Contabilitatea separată a TVA trebuie efectuată de acele organizații care combină tipuri de activități supuse TVA, precum și tipuri de activități nesupuse TVA.

Cele mai frecvente motive pentru nevoia de distribuire a TVA-ului este nevoia de a distribui TVA-ul încasat între tipurile de activități pentru organizațiile care combină SST cu UTII sau pentru organizațiile implicate în comerțul de export. Aceasta este o listă neexhaustivă de cazuri.

Există excepții de la cerința de a menține o contabilitate separată a TVA. Astfel, dacă într-o organizație ponderea veniturilor din activități nesupuse TVA sau impozitate cu o cotă de 0% nu depășește 5% din totalul veniturilor, organizația are dreptul de a nu împărți TVA-ul aferent. Sau o organizație care se ocupă doar de exporturi și nu efectuează operațiuni pe piața internă are, de asemenea, dreptul de a nu ține o contabilitate separată.

Atunci când țineți o contabilitate separată a TVA-ului, este important ca produsul software să permită distribuirea TVA-ului pe tip de activitate: o parte din sumă este acceptată pentru deducere, iar o parte este inclusă în cost. Astfel de oportunități sunt oferite de produsul software „1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0.

Contabilitatea TVA în 1C

Să creăm o contabilitate separată a TVA-ului în 1C. După setarea " Se menține o contabilitate separată a TVA-ului încasat„, la postarea documentelor, programul își va aminti ce se întâmplă ulterior cu TVA în contextul fiecărui document. Dacă TVA-ul a fost acceptat pentru deducere la primire, iar în viitor organizația face o vânzare fără TVA, atunci TVA-ul acceptat anterior pentru deducere va fi restabilit automat. Când utilizați această setare, loturile de bunuri sunt urmărite automat în scopuri contabile ulterioare de TVA.

Această setare este setată în politica contabilă folosind hyperlinkul „ Impozite».

În ediția 3.0 a devenit posibilă menținerea suplimentară contabilitate analitică pe cont - conform metodelor de contabilitate TVA. Datorită acestei analize, este posibil să se determine necesitatea distribuirii TVA-ului în momentul achiziției. Cu această setare, puteți distribui TVA nu numai prin cheltuieli indirecte, dar și în linii drepte. Pentru a face acest lucru, în analiză " Metoda de contabilizare a TVA-ului"seteaza valoarea" Distribui».

Odată cu deplasarea ulterioară a inventarului în organizație, este posibil să se schimbe această setare pentru un lot de articole. De exemplu, documentul de primire a mărfurilor și serviciilor indica metoda „ Luați pentru deducere„, iar la momentul includerii în cheltuieli a devenit clar că stocurile vor fi folosite pentru activităţile UTII, ceea ce înseamnă că TVA-ul trebuie inclus în preț. Documentul " Solicitare-factura", unde metoda de contabilizare a TVA va fi setată la " Includeți în preț" După finalizarea cererii de factură, suma TVA va fi restabilită automat în buget și inclusă în cheltuieli.

Transporturi de bunuri pentru contabilitate TVA

Trebuie amintit că atunci când vindeți mărfuri, TVA-ul este anulat pentru un anumit lot de documente - deoarece pentru calcularea și distribuirea corectă a sumei TVA primite, programul folosește „ Parte» fiecare document. Deci contabilizarea în scopuri de TVA în ceea ce privește loturile coincide cu cea de reglementare contabilitateși calculul costurilor, este necesar să se utilizeze metoda FIFO de contabilizare pentru PMZ.

Pentru a menține contabilitatea loturilor pentru conturile de inventar, trebuie să setați această opțiune în setări. Acest lucru se poate face în meniu " Administrare” – „Parametri contabili” – „Configurarea unui plan de conturi” – „Pe articol, loturi, depozite" În meniul de setări care se deschide, trebuie să setați steagul „ Pe loturi (documente de primire).”15 buc. 20 noiembrie.

Dacă menținem contabilitatea FIFO, atunci, atât din punct de vedere al TVA, cât și al costurilor, scaunele vor fi anulate după cum urmează:

10 buc. din lot la un preț de 1180 de ruble.

5 buc. din lot la un preț de 1550 de ruble.

Și dacă o organizație menține contabilitatea la costul mediu și o contabilitate separată a TVA-ului, atunci, în scopuri de TVA, programul va șterge datele din documentele de lot, așa cum este descris în cazul FIFO, iar în scopul calculării costului, următoarele vor fi anulate:

15 buc. fără lot, dar pe baza costului de 1365 de ruble. (1180 + 1550= 2730 / 2 = 1365)

Astfel, în scopurile contabilității TVA, programul va calcula pe loturi, iar pentru prețul de cost - pe baza altor sume. Pentru tranzacțiile de vânzare pe piața internă, această situație nu este incorectă, dar în cazul exporturilor și al utilizării unei rate de 0% apar dificultăți, deoarece confirmarea ratei zero va avea loc imediat pentru loturile de toate încasările stocate pe solduri.

Din acest motiv, acelor organizații care aplică o cotă de 0% sau fără TVA li se recomandă să folosească metoda FIFO în locul contabilității costurilor medii. Dacă schimbați metoda de contabilizare a stocurilor, nu uitați să documentați această modificare sub forma unei comenzi pentru politica contabilă a organizației.

Repartizarea TVA pe mijloace fixe

În versiunea 3.0, a devenit posibilă distribuirea TVA-ului asupra mijloacelor fixe. Pentru a face acest lucru, în documentul „ Achizitie de active fixe„în metoda contabilă TVA, selectați valoarea” Distribui" După acceptarea obiectului mijloc fix pentru contabilitate și înregistrarea documentului „ repartizarea TVA» acest TVA va fi distribuit proporţional cu veniturile. În ceea ce privește procentul de TVA pentru activitățile fără TVA, această sumă de TVA va fi inclusă în costul inițial al elementului de mijloc fix. După aceasta, amortizarea obiectului, precum și toate rapoartele analitice privind mijloacele fixe, vor afișa costul obiectului, ținând cont de valoarea TVA inclusă în preț.

Exemplu.

În organizația A, în al patrulea trimestru al anului 2016, veniturile din activitățile supuse TVA s-au ridicat la 1 milion de ruble, veniturile din activitățile supuse plății UTII s-au ridicat la 250.000 de ruble. Pe parcursul trimestrului al patrulea, au fost achiziționate servicii legate de ambele tipuri de activități în valoare de 50.000 de ruble, TVA în plus. A fost achiziționat și un obiect de mijloace fixe în valoare de 150.000 de ruble, TVA pe deasupra (Fig. 1).

Pentru a calcula valoarea distribuirii TVA, calculăm procentul. Tranzacțiile fără TVA au reprezentat 20% din veniturile totale. În consecință, sumele de TVA sunt distribuite după cum urmează: 80% – „Accept pentru deducere”, 20% – „Include în preț”. Calculăm: 9000 * 20% = 1800 de ruble, 27.000 * 20% = 5400 de ruble. (Fig. 2).

În documentul „ repartizarea TVA» au fost incluse sumele indicate de noi. Și după completarea documentului, suma pentru servicii este de 1800 de ruble. se vor reflecta în conturile de cost (în cazul nostru acesta este contul 44). Suma 5400 rub. va fi reflectat ca parte a facturii, iar apoi in corespondenta Dt. 01 Kt. 08 va crește costul inițial al elementului de mijloc fix (Fig. 3).

La sfârșitul trimestrului, sumele contului din analitice " Luați pentru deducere" - acceptat pentru deducere prin document " Generarea de intrări în registrul de achiziții" Pentru a analiza și a evalua corectitudinea închiderii unui cont, este convenabil să folosiți un bilanţ cu analize privind metodele contabile TVA (Fig. 4).

Pentru o analiză mai detaliată a SALT pentru cont, puteți obține analize până la contraparte și documentul de mișcare.

Dacă organizația dvs. nu a menținut o contabilitate separată de TVA în program, dar este obligată să facă acest lucru, atunci pentru a trece la o contabilitate separată trebuie să setați setările indicate în articol și să introduceți solduri pentru contabilitatea loturilor. Puteți introduce soldurile contabile pe lot manual sau cu ajutorul unui programator.

O altă situație în care o organizație poate beneficia de înființarea „ Mentinerea contabilitatii separate a TVA-ului„- aceasta este necesitatea de anulare a stocurilor. Radiațiile pot fi efectuate din diverse motive, de exemplu, în cazul unui deficit identificat. În acest caz, întrucât bunurile sunt anulate ca urmare a lipsurilor (pentru activități care nu fac obiectul TVA), TVA-ul acceptat anterior pentru deducere trebuie restabilit la plata la buget. Când utilizați setarea specificată, programul va restabili automat TVA pentru plată după postarea documentului „ Radierea mărfurilor" Dacă nu se utilizează setarea contabilă separată, pentru o contabilitate corectă este necesară utilizarea documentului „ recuperare TVA» reflectă această operațiune.

În programul „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0 există un nou mecanism. Folosind-o, puteți selecta imediat metoda de contabilizare a TVA-ului aferent în momentul introducerii documentului primar în baza de date. Veți afla despre modul în care noul algoritm de contabilitate separată va simplifica munca unui contabil și cum să îl utilizați în practică, din articolul metodologilor companiei 1C.

Obligația de a menține o contabilitate separată a TVA

Dacă într-o perioadă fiscală un contribuabil efectuează tranzacții impozabile și care nu fac obiectul TVA-ului, atunci, în conformitate cu articolele 149 și 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, el este obligat să țină evidențe separate. Există o excepție de la această regulă. Contabilitatea separată nu poate fi ținută dacă în perioada fiscală ponderea cheltuielilor pentru operațiunile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) nu a depășit 5 la sută din suma totală a cheltuielilor totale de producție. În cazul în care contribuabilul nu ține evidență separată, fiind obligat să facă acest lucru, atunci nu va putea nici să deducă TVA-ul acompaniat și nici să o ia în considerare în cuantumul cheltuielilor cu impozitul pe venit (alin. 8, clauza 4, art. 170 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

În plus, ar trebui să luați în considerare separat sumele TVA-ului aferent bunurilor (lucrări, servicii) care sunt utilizate în tranzacții impozitate la o cotă de 0% (clauza 3 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda actuală de contabilizare separată a TVA în programele 1C

Este posibil să se mențină o contabilitate separată în 1C:Contabilitatea 8 din prima ediție a programului. Este organizat astfel.

În perioada fiscală, TVA-ul aferent se acumulează în contul 19. Dacă TVA-ul trebuie inclus în preț, atunci documentul de primire indică faptul că TVA-ul este inclus în preț. În acest caz, TVA-ul nu se reflectă în contul 19.

La sfârșitul trimestrului este creat un document Repartizarea TVA a cheltuielilor indirecte. Folosind acest document, TVA-ul la costurile indirecte este distribuit automat. Distribuția TVA-ului pentru activele fixe primite, activele necorporale și cheltuielile amânate nu este acceptată de acest algoritm.

Noua metodologie pentru contabilizarea separata a TVA

Contul de TVA 19 pentru obiectele de valoare achiziționate are acum un nou subcont Metoda de contabilizare a TVA-ului.

Cu ajutorul acestuia, contabilitatea separată a TVA va deveni mai clară. Subconto poate lua una dintre cele patru valori:

- Acceptat pentru deducere;

– Inclus in pret;

– Pentru operațiuni la 0%;

– Distribuit.

Subconto suplimentar Metoda de contabilizare a TVA-ului adăugat la aproape 20 de documente ale sistemului contabil.

Astfel, contabilul, deja în momentul introducerii documentelor primare, poate alege în mod independent unde să atribuie TVA pentru fiecare recepție de bunuri (lucrări, servicii).

Acest lucru va face contabilitatea TVA mai transparentă și mai vizuală, deoarece vă va permite să urmăriți în orice moment mișcarea TVA-ului aferent, fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale.

Stabilirea parametrilor contabili pentru lucrul cu noua metodă

Dacă în activitățile organizației apar operațiuni de export sau operațiuni care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), atunci trebuie făcute modificări în program. Politica contabila.

Pentru a face acest lucru, trebuie să setați steag în fila TVA: Organizația efectuează vânzări fără TVA sau cu TVA 0 la suta.

Pentru a putea selecta metodele de contabilitate TVA conform noii metodologii, trebuie setat steag-ul Contabilitatea separată a TVA-ului în contul 19 „TVA pe valorile dobândite”.

În setările setărilor contabile din fila TVA, ar trebui setat și steagul Contabilitatea sumelor de TVA se efectuează: ...Conform metodelor contabile.

Selectarea unei metode de contabilizare a TVA-ului la primirea mărfurilor

Schimbat aspect document Recepția de bunuri și servicii odată cu apariția unui subconto suplimentar Metoda de contabilizare a TVA-uluiîn contul 19. În partea tabelară a documentului, atributul este adăugat separat pentru fiecare articol introdus Metoda de contabilizare a TVA-ului(vezi fig. 1).

Orez. 1. Aspect nou document „Recepția bunurilor și serviciilor”

Acest lucru se datorează faptului că valorile primite reflectate într-un singur document pot fi luate în considerare diferit în scopul contabilizării separate a TVA-ului.

Pentru documentul Recepția de bunuri și servicii sens Metode de contabilitate TVA completată automat, se poate face în registrul de informații Conturi contabile de articole valoarea stabilită Metoda implicită de contabilizare a TVA.

În plus, puteți utiliza procesarea de grup a părții tabelare a listei de produse (buton Schimba) și instalați Metoda de contabilizare a TVA-ului simultan pentru lista de produse specificată.

Să ne uităm la exemple despre ce fel de tranzacții va genera documentul. Recepția de bunuri și serviciiîn funcţie de valoarea selectată a noului subconto. Postarea unui document generat cu o valoare subconto Acceptat pentru deducere, nu va diferi de înregistrările care au fost generate prin metoda anterioară de contabilitate separată, cu excepția faptului că un al treilea subcont este adăugat la contul 19.

Dacă valoarea subconto indică Inclus in pret, atunci valoarea TVA va fi luată în considerare în costul valorilor achiziționate după ce aceasta trece prin contul 19. În metoda anterioară, numărul 19 nu a fost implicat. Următoarele tranzacții vor fi acum generate:

Debit 41 Credit 60

Debit 19 Credit 60

Debit 41 Credit 19

Reflectarea TVA inclusă în costul mărfurilor în tranzit prin contul 19 este utilă în scopuri contabile. Acest lucru vă va permite să determinați suma totală de TVA inclusă în preț și să analizați datele. În plus, această sumă va fi ulterior necesară pentru a completa coloana 4 Valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) care nu este supusă deducerii Secțiunea 7 Declarație fiscală conform TVA. Folosind cifra de afaceri corespunzătoare din contul 19, coloana 4 din Secțiunea 7 nu va fi acum dificil de completat.

TVA inregistrata in contul 19 cu valoarea subconto Pentru tranzacții la 0%, vor fi acceptate spre deducere numai după finalizarea operațiunii Confirmarea cotei de TVA zero. În acest caz, în contabilitate vor fi generate următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60

Debit 19 Credit 60

Dacă dintr-un motiv oarecare în subconto Metoda de contabilizare a TVA-ului Dacă este indicată o valoare diferită, atunci după vânzarea acestui produs la o cotă de 0 la sută, TVA-ul va fi restabilit automat. Subcontul 19.07 „TVA la bunurile vândute la o cotă de 0% (export)” nu este utilizat în noua metodologie.

Dacă este selectat subconto Distribuit, atunci este suma TVA contabilizată în contul 19 cu această valoare subconto care va fi procesată în continuare de document repartizarea TVA.

Ajustarea ulterioară a metodei de contabilizare a TVA

Metoda de contabilizare a TVA specificată la primirea mărfurilor poate fi ajustată în viitor prin alte documente. De exemplu, metoda de contabilizare a TVA specificată la primire ca Acceptat pentru deducere, poate fi ajustat în document Mișcarea mărfurilorși indicați Inclus in pret.

Puteți schimba metoda de contabilizare a TVA atunci când transferați materiale în producție.

Conturile de cost și metoda de contabilizare a TVA pot fi specificate ca în partea tabelară a documentului Solicitare-factura, și pe o filă separată Contul de cost(vezi fig. 2).

Orez. 2. Ajustarea metodei de contabilizare TVA selectată

La postarea unui document Vânzări de bunuri și servicii Programul verifică conformitatea metodei actuale de contabilizare a TVA-ului cu cota de TVA din documentul de vânzare și, de asemenea, dacă este necesar, ajustează metoda de contabilizare a TVA. Puteți clarifica metoda de contabilizare a TVA până când valoarea este anulată.

Vă rugăm să rețineți: după ce TVA a fost distribuit, Metoda de contabilizare a TVA-ului Nu o mai poti schimba!

Alegerea unei metode de contabilizare a TVA la achiziționarea de active fixe și necorporale

Când un mijloc fix este primit în filă Echipamente trebuie specificat Metoda de contabilizare a TVA-uluiîn funcție de destinația de utilizare a mijlocului fix (vezi fig. 3).

Orez. 3. Selectarea metodei de contabilizare a TVA în documentul „Recepție bunuri și servicii”

Metoda de contabilizare a TVA stabilită poate fi modificată în document Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate. Într-un mod similar puteți specifica Metoda de contabilizare a TVA-ului la primirea și la acceptarea în contabilitate a imobilizărilor necorporale (imobilizările necorporale).

Repartizarea TVA în conformitate cu noua metodologie

Să luăm în considerare modul în care procesul de distribuire a TVA-ului are loc direct. Bilanțul pentru contul 19 TVA pentru activele achiziționate înainte de distribuirea TVA este prezentat în Figura 4.

Orez. 4. Bilanț înainte de distribuirea TVA

De fapt, SALT din contul 19 este acum un registru fiscal pentru contabilitate separată de TVA, unde sumele de TVA cu diverse metode contabile sunt afișate cât mai simplu și cât mai clar. Până la efectuarea operațiunilor de reglementare pentru distribuirea TVA și formarea înregistrărilor în registrul de cumpărare, soldul contului 19 nu este închis. Excepție este TVA, care se ține cont în preț: trece prin contul 19 în tranzit.

Astfel, sarcina principală a distribuirii TVA este transferată documentelor primare și lucrează cu documentul repartizarea TVA este menținută la minimum și este de natură formală, deoarece baza de distribuție (venitul) este cunoscută, iar valoarea TVA distribuită este, de asemenea, cunoscută. În comparație cu versiunea anterioară a documentului, partea tabelară se află acum într-o singură filă, unde puteți vedea simultan toate informațiile despre distribuirea TVA-ului.

Caracteristici de utilizare a documentului repartizarea TVA este aplicarea acestuia la activele fixe și imobilizările necorporale. repartizarea TVA functioneaza in doua moduri:

dacă creăm și completăm un document în prima sau a doua lună a unui trimestru, atunci doar veniturile primei sau celei de-a doua luni sunt incluse în acesta: TVA se distribuie numai pe activele fixe și, respectiv, necorporale acceptate în contabilitate, în prima sau a doua lună a trimestrului;

dacă generăm un document în a treia lună a trimestrului, atunci veniturile întregului trimestru sunt incluse în el, TVA se repartizează pe toate valorile, precum și pe activele fixe și necorporale acceptate în contabilitate în a treia lună a trimestrului. sfert (vezi fig. 5).

Orez. 5. Perioada din documentul „Alocarea TVA”

Vă rugăm să rețineți: Conform paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a alege metoda de calcul a proporției activelor fixe și active necorporale achiziționat în prima sau a doua lună a trimestrului, din două posibile - la sfârșitul trimestrului sau la sfârșitul lunii corespunzătoare.

În prezent în „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0, a fost implementată doar metodologia de calcul a ponderii activelor fixe și imobilizărilor necorporale pe baza rezultatelor lunii recepției în contabilitate. Această metodă ar trebui consolidată în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale.

În urma înregistrării documentului de distribuire a TVA, vor fi generate următoarele tranzacții:

Debit 19 Acceptat pentru deducere Credit 19 Distribuit

Debit 19 Inclus in pret Credit 19 Distribuit

Debit 19 Pentru tranzacții la 0% Credit 19 Distribuit

Debit 20 Credit 19 Inclus in pret

TVA-ul distribuit s-a mutat acum în contul 19 cu noi valori subconto:

– Acceptat pentru deducere;

– Luat în considerare în cost;

– Pentru operațiuni la 0%.

TVA-ul, care este inclus în cost, este anulat imediat în conturile de cost. Inregistrarile corespunzatoare apar si in legatura cu TVA-ul distribuit la imobilizari si imobilizari necorporale acceptate in contabilitate. În plus, înregistrările în registre speciale sunt ajustate, pe măsură ce informațiile inițiale și parametrii de amortizare ai imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se modifică.

Contabilitatea separată a TVA-ului pentru cheltuielile amânate

Noua metodă de contabilizare separată a TVA este potrivită și în situația în care contabilul va șterge activele primite de organizație nu imediat, ci uniform pe o anumită perioadă de timp. Astfel de valori vor fi luate în considerare ca elemente de cheltuieli amânate (FPO).

În documentul de chitanță de pe fila Servicii este indicat contul contabil 97,21 Alte cheltuieli amânateŞi Metoda de contabilizare a TVA-ului similar tuturor celorlalte tipuri de documente de admitere. În cardul de cont 97.21 trebuie să indicați numele, suma inițială, tipul de cheltuială și alți parametri de anulare.

Dacă documentul de chitanță a căzut în prima sau a doua lună a trimestrului, atunci nu au loc modificări în algoritmul de anulare a BPR. După ce TVA este distribuit la sfârșitul trimestrului (dacă se indică faptul că TVA-ul conform BPR este distribuit), programul va genera următoarea postare:

Debit 97.21 Credit 19.03

Suma TVA percepută către RBP

Acum, când efectuați o operațiune de rutină Anularea cheltuielilor amânate Programul va analiza pentru fiecare BPO soldul contului 97.21 și perioada de anulare rămasă. Suma lunară a cheltuielilor va fi recalculată.

Vă rugăm să rețineți : suma inițială indicată pe cardul RBP nu este utilizată sau ajustată în viitor, ci este doar pentru referință.

Algoritm nou de distribuire a TVA-ului la o cotă de 0 la sută

Acum, la vânzarea pentru export, TVA-ul aferent din fiecare document de chitanță nu se distribuie fiecărei vânzări, așa cum a fost cazul anterior. Valoarea totală a TVA de distribuit se determină și se înregistrează conform documentelor de vânzare folosind metoda FIFO. Schimbarea algoritmului vă permite să reduceți numărul de tranzacții și să reduceți timpul necesar procesării unui document.

După ce se alocă TVA-ul, și în Achiziționați carteaînregistrarea corespunzătoare a fost generată, SALT pentru al 19-lea cont va arăta după cum urmează (vezi Fig. 6).

Orez. 6. SARE în contul 19 după repartizarea TVA

Soldul pentru tranzacțiile de vânzare la o rată de 0 la sută a rămas deschis.

Procedura ulterioară pentru tratarea TVA-ului „export” nu sa schimbat. După ce a fost colectat un pachet complet de documente care confirmă vânzările la export, este necesar să se genereze documente cunoscute de mult timp;

Confirmarea cotei de TVA zero;

Generarea înregistrărilor registrului de achiziții în modul Demis pentru deducere TVA 0%.

Vă rugăm să rețineți: Astăzi, utilizatorii au posibilitatea fie să treacă la o nouă metodă de contabilitate separată, fie să rămână cu cea veche. Pentru a trece la noua metodă, aveți nevoie de:

verificați relevanța ediției programului instalat;

la crearea Politica contabila pentru 2014 împreună cu steagul Organizația realizează vânzări fără TVA și cu TVA 0% set și steag Contabilitatea separată a TVA-ului în contul 19 „TVA pe valorile dobândite”;

deschide Asistentul Contabilitate TVA pentru primul trimestru al noului an și efectuează o trecere automată la noua metodologie (se vor genera mișcările necesare pentru conversia soldurilor registrelor speciale).

Noua metodologie va necesita, cu siguranță, ceva muncă analitică din partea contabilului și, eventual, elaborarea de instrucțiuni interne privind luarea deciziilor privind completarea unui nou subcont. Dar rezultatul unei astfel de contabilități va fi fiabil, vizual, iar nivelul de automatizare va crește.

Să ne uităm la un exemplu. Organizația a primit 50 de piese de materiale de la furnizori. Nu se efectuează o contabilitate separată a TVA, deoarece principalele produse produse sunt supuse TVA:

În primul trimestru au fost folosite 10 piese de materiale pentru producție. La sfârșitul primului trimestru se acceptă pentru deducere tot TVA-ul la materiale. Următoarea intrare a fost creată în Registrul de achiziții pentru primul trimestru:

ÎN bilanţÎn contul 19 vedem că întreaga sumă a TVA-ului este reflectată ca deductibilă:

Pasul 1. Setări pentru menținerea unei contabilități separate de TVA

În al doilea trimestru, organizația a început să producă produse care nu sunt supuse TVA, în exemplul nostru produse noi. Prin urmare în politica contabila se fac modificări în acest scop.

Copiem politica contabilă în 1C 8.3, setăm data de începere din 04/01/2016:

Bifați casetele obligatorii din fila TVA:

Programul 1C 8.3 face, de asemenea, modificări ale parametrilor contabili:

Cu toate acestea, dacă încercăm acum să reflectăm anularea materialelor pentru producție în programul 1C 8.3, documentul nu va fi procesat:

Acest lucru se întâmplă deoarece programul 1C 8.3 „nu vede” datele din registrul de acumulare Contabilitate separată de TVA.

Pasul 2. Introduceți soldurile

Astfel, la trecerea la contabilitatea separată a TVA în cursul anului de raportare, este necesară înscrierea soldurilor în registrele de acumulare. Pentru a face acest lucru, utilizați Asistentul de introducere a soldului:

În cazul nostru, introducem soldurile contului 10.1 Materii prime:

Mai mult, este selectat modul Introducerea soldurilor folosind registre speciale:

In datele facturii indicam metoda de contabilizare a TVA Acceptat pentru deducere:

Dacă te uiți la mișcările documentului folosind butonul DtKt, poți vedea că în registrul de acumulare a apărut înregistrarea corespunzătoare Contabilitate separată de TVA:

Pasul 3. Contabilitatea separată a TVA-ului

În al doilea trimestru s-au folosit materiale pentru producerea de bază și produse noi. Este interesant să ne uităm la înregistrările la generarea Raportului de producție pentru o tură pentru produse noi, când TVA este inclus în preț:

Vedem că în acest caz, TVA-ul pe materiale este în valoare de 1.800 de ruble. este mai întâi recuperat și apoi anulat ca cheltuieli:

TVA se restabilește prin suma corespunzătoare:

O parte din materiale, în valoare de 20 de bucăți, a fost folosită pentru nevoi economice generale, adică TVA-ul pe acestea ar trebui distribuit între produsele supuse și nesupuse TVA. În documentul Solicitare-factură, selectați metoda de contabilizare TVA – Distribuit:

Verificăm mișcarea documentului folosind butonul DtKt. Dacă este necesar, efectuăm ajustări manuale ale sumelor TVA:

Verificăm mișcarea documentului în fila Contabilitate separată TVA:

A fost făcută o înregistrare în Cartea de vânzări pentru restaurarea a 3.600 de ruble. TVA în cuantumul total al TVA restituită conform documentului de primire materiale din data de 12 februarie 2016:

Bilanțul contului 19 este următorul:

Pasul 4. Repartizarea TVA în 1C 8.3

Să ducem la îndeplinire operare de rutină privind repartizarea TVA-ului înainte și la sfârșitul lunii:

Documentul de distribuire a TVA se completează folosind comanda Completare:

În fila Distribuție, puteți vedea cum este distribuit TVA-ul pentru materialele generale de afaceri între tipurile de produse proporțional cu veniturile:

Dacă în 1C 8.3 fila Distribuție nu este completată automat, atunci puteți adăuga manual factura necesară și selectați comanda Distribuire.

Bilanțul pentru contul 19 arată acum astfel:

Să verificăm rezultatul. Valoarea TVA-ului acceptată pentru deducere pentru cele șase luni este de 5.200 de ruble. Această sumă este determinată ca diferență între înregistrările din Registrul de vânzări și cumpărături. Vom găsi documentele relevante pentru cele șase luni pentru furnizorul nostru Tekhstroy LLC.

În cartea de achiziții:

În cartea de vânzări:

Diferența rezultată este de 5.200 de ruble = 10.600 – 5.400 Astfel, contabilitatea separată a TVA în baza de date 1C 8.3 Contabilitate este organizată corect.