Dt 51 Kt 51 — o intrare obișnuită în contabilitate care reflectă încasările și cheltuielile fără numerar ale unei entități comerciale. Vă vom spune în articolul nostru cu ce conturi poate corespunde contul 51 și ce tranzacții care îl folosesc sunt cele mai populare.
Pentru ce se folosește numărul 51?
Contul 51 „Conturi curente” acumulează toate fluxurile de numerar care nu sunt de numerar ale companiei în ruble. Debitul contului 51 caracterizează suma de fonduri care intră în contul curent al unei entități comerciale. Un împrumut, dimpotrivă, înregistrează ieșirea de bani de la o companie pentru a plăti bunuri, muncă sau servicii.
În conformitate cu ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei „Cu privire la aprobarea planului de conturi contabilitate activitati financiare si economice..." din 31 octombrie 2000 Nr. 94n (denumit in continuare plan de conturi), contul 51 poate fi asociat cu un număr mare conturi atat debit cat si credit:
- 50 „Casiera”;
- 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
- 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;
- 66 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, etc. (conform instrucțiunilor pentru planul de conturi).
În acest caz, este permisă corespondența cu contul 51 însuși (înregistrare Dt 51 Kt 51).
Ce înseamnă intrarea Debit 51 Credit 51?
Cablaj Dt 51 Kt 51 adesea folosit pentru a reflecta mișcarea banilor dintr-un cont curent al companiei în altul.
Lasă-mă să explic. Compania are 2 conturi curente: unul în banca 1, al doilea în banca 2. Pentru a detalia fluxul de fonduri în ambele conturi, compania poate deschide subconturi în contul 51:
- 51.01 - decontari in cont in banca 1;
- 51.02 - decontari pe contul bancar 2.
Apoi, când transferați fonduri dintr-un cont din banca 2 într-un cont din banca 1, în loc să nu fie foarte clar postăriDebit 51 Credit 51 Se va putea face o intrare: Dt 51.01 Tt 51.02.
Nu trebuie să uităm că subconturile care vor fi utilizate de organizația dumneavoastră trebuie să fie indicate în planul de conturi de lucru aprobat în politica contabilă.
Important! Contabilitatea analitică pentru 51 de conturi poate fi construită nu numai folosind subconturi, ci și subconturi, care, în special, sunt utilizate într-o serie de programe de contabilitate (de exemplu, 1C).
În ce tranzacții se găsește contul 51?
Cele mai frecvente utilizări ale contului 51 debit se găsesc în înregistrările:
- Debit 51 Credit 62.
- Debit 51 Credit 66.
- Debit 51 Credit 91.
Să ne uităm la câteva exemple.
Exemplul 1
Cumpărătorul a transferat plata pentru mărfuri către furnizor.
Acest lucru se va reflecta în contabilitatea furnizorului folosind următoarea postare: Dt 51 Kt 62. În contul cumpărătorului: Dt 60 Kt 51.
Exemplul 2
Compania a primit o plată pentru rambursarea fondurilor împrumutate anterior.
În acest caz, puteți scrie: Dt 51 Kt 66.
Veți găsi informații detaliate despre fondurile împrumutate în articol.
Exemplul 3
Dobânda la depozit a fost primită în contul curent al SRL:Dt 51 Kt 91.
Pentru creditul contului 51, se folosesc adesea următoarele înregistrări:
- prin transfer salariile: Dt 70 Kt 51;
- pentru plata furnizorilor: Dt 62 Kt 51;
- pentru plata impozitelor: Dt 68 Kt 51;
Sunt posibile și alte înregistrări, a căror utilizare nu contrazice planul de conturi.
Rezultate
Analiza contului 51 ne va permite să determinăm soldurile bancare pe conturile în ruble ale unei entități comerciale. În cablaj Dt 51 Kt 51 Este mai bine să folosiți subconturi la contul 51 pentru a vedea soldurile pentru fiecare cont curent al unei companii sau antreprenor.
Contul 51 „Conturi curente” ale organizației este destinat stocării și mișcării fondurilor în ruble în conturile curente deschise în instituțiile bancare.
Este foarte simplu: încasările de numerar sunt efectuate în debitul contului 51, anulările sunt efectuate în creditul contului 51. Acesta este un cont activ. Sumele creditate sau anulate în mod eronat de către instituțiile de credit sunt reflectate în contul 76 „decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contabilitatea analitică pentru contul 51 se realizează în contextul conturilor curente.
Toate tranzacțiile în contul curent se efectuează pe baza extraselor bancare cu documente anexate.
O întreprindere are dreptul de a deschide mai multe conturi curente, iar contabilitatea analitică pentru fiecare cont curent este ținută separat.
Banii sunt debitați din contul curent pe baza ordinelor de plată emise de un contabil pentru plata impozitelor și taxelor, facturilor furnizorilor, plăților creanţe de încasatși așa mai departe. Ordin de plata este expus în două exemplare – unul pentru bancă, celălalt pentru dumneavoastră, dacă este necesar. Adevărat, acum mulți au trecut la contabilitatea automatizată de tip „Bancă-client”. Un sistem foarte convenabil în care dacă completezi greșit datele destinatarului, plata ta nu va fi acceptată de bancă.
Dacă aveți datorii fiscale restante, fiscul vă poate emite o cerere de plată, care este îndeplinită mai întâi de bancă. Banii sunt retrași din contul curent fără participarea dumneavoastră (dacă sunt în contul curent).
La retragerea banilor în numerar dintr-un cont curent, un reprezentant autorizat (casier, contabil, manager) emite un cec, care completează data, numele întreprinderii, suma care urmează să fie emisă în cuvinte și cifre, scopul cheltuirii fondurilor, detaliile pașaportului destinatarului, precum și semnăturile persoanelor autorizate (care sunt indicate pe un card bancar) și se aplică o ștampilă (dacă există una, antreprenorul individual nu are nevoie de ștampilă). Suma în cuvinte trebuie scrisă de la începutul rândului fără spații cu majusculeîn câmpul evidențiat. Dacă ați scris greșit, este în regulă, angajatul băncii vă va spune cum să o faceți corect. Adevărat, nu toată lumea înțelege totul corect de prima dată și trebuie rescrisă sau chiar de mai multe ori. Prin urmare, când scoți bani, ia ștampila cu tine: nu se știe niciodată - ca să nu te întorci de două ori!
Carnetul de cecuri se comandă la sucursala băncii de service și se plătește separat. Cheltuielile de emitere a cărții sunt debitate în aceleași conturi în care se înregistrează sumele pentru serviciile bancare.
Pe baza cecului, casierul (sau persoana care îl înlocuiește) completează un ordin de primire de numerar, care indică baza: „Primire de bani prin cec” și scrie numărul cecului.
Livrarea încasărilor, precum și a contribuțiilor în numerar către bancă, se formalizează printr-un anunț pentru o contribuție în numerar. Adesea este emis chiar de băncile. Indică data, scopul contribuției, persoana care a contribuit cu fondurile, pașaportul și semnătura acestuia.
Pe baza anunțului pentru o contribuție în numerar se emite un ordin de numerar de cheltuială, care indică scopul contribuției. Dacă există mai multe obiective, se emit mai multe anunțuri pentru contribuțiile în numerar: de exemplu, „contribuție la capitalul autorizat” și „livrarea încasărilor către bancă”.
Dacă există o sumă mare de numerar, compania încheie un acord la o sucursală de servicii bancare pentru colectare. Colectorii de numerar sosesc pentru a încasa veniturile în zilele stabilite și la ora stabilită.
La sfârșitul lunii, extrasele cu documente atașate sunt capsate (pentru ușurință în utilizare). Dacă există o mulțime de extracte, atunci acest lucru se poate face după cum este necesar.
Înregistrările tipice în contul 51 „Cont curent” pot fi vizualizate.
Contul contabil 51 „Conturi curente” nu chiar atât de complicat. Dacă nu știți cum să completați corect documentele bancare: ordine de plată, cecuri, anunțuri pentru depozite în numerar, chitanțe de colectare - nu contează, angajații băncii vă vor ajuta. Numai directorul se poate enerva dacă rescrii ordinele de plată și cecurile de mai multe ori.
Carte gratuită
Plecați în vacanță curând!
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.
În acest articol, ne vom uita la modul în care se ține contabilitatea tranzacțiilor în numerar (numerar) și a fondurilor fără numerar la o întreprindere, iar pentru aceasta vom lua în considerare două conturi: 50 Cash și 51 Cont curent. Primul este destinat contabilizării numerarului, al doilea este destinat contabilizării banilor fără numerar. Înregistrările pentru tranzacțiile cu numerar și mișcarea banilor fără numerar pot fi găsite mai jos.
Contabilitatea numerarului în contul 50 – „Casă”
Contul contabil 50 este destinat contabilizării fluxurilor de numerar, adică contabilizării tranzacțiilor cu numerar. Debitul 50 este destinat să reflecte intrările de numerar, creditul 50 este destinat să reflecte ieșirile de numerar.
Documentarea tranzacțiilor cu numerar
Toate încasările și plățile în numerar trebuie să fie reflectate în registrul de numerar legal menținerea acestuia este obligatorie pentru fiecare organizație. Toate intrările în cartea de numerar se realizează pe baza documentelor primare: ordine de numerar de intrare și de ieșire. Introducerea numerarului în casa de marcat se formalizează printr-un ordin de primire numerar, formular unificat KO-1, iar scoaterea numerarului din casa de marcat se formalizează printr-un ordin de numerar de cheltuială, formular KO-2.
Analiza contului 50 arată că contul 50 este activ, destinat să reflecte active (numerar), soldul acestuia fiind întotdeauna debitor. O creștere a unui activ se reflectă într-un debit, o scădere a unui credit.
Tranzacțiile cu numerar implică în mod necesar utilizarea, cu excepția unor tipuri de activități pentru care pot fi utilizate formulare stricte de raportare, citiți mai multe despre aceasta în.
Pentru fiecare organizație se stabilește o limită de numerar, adică suma de numerar care poate rămâne în casa de marcat la sfârșitul zilei trebuie predată băncii la sfârșitul zilei; fiecare zi lucrătoare. La transferul de numerar la bancă, se emite un bon de expediere pentru geantă. Excesul de numerar poate fi lăsat doar pentru plata salariilor și beneficiilor, dar nu mai mult de cinci zile lucrătoare, inclusiv ziua în care banca emite banii.
Casa de marcat poate stoca nu numai numerar, ci și documente bănești (bilete plătite, vouchere).
Efectuarea tranzacțiilor cu numerar este reglementată de anumite documente de reglementare care trebuie studiate pentru o contabilitate adecvată a numerarului și o gestionare adecvată a numerarului.
Documente de reglementare pentru tranzacțiile cu numerar: (click pentru a extinde)
- Reglementări „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriu Federația Rusă”, aprobat de Banca Rusiei la 12 octombrie 2011 Nr. 373P - acesta este principalul document care reglementează tranzacțiile cu numerar.
- Reglementări de utilizare a KKM Nr. 745 1993 (ed. 08.08.2003)
- Directiva Băncii Rusiei din 20 iunie 2007 Nr. 1843-U „Cu privire la valoarea maximă a decontărilor în numerar între persoane juridice" În prezent, valoarea maximă a plăților în numerar între entitățile juridice este limitată la 100 de mii de ruble.
Lecție video. Contul 50 „Cash”: subconturi, înregistrări, exemple
În această lecție video, expertul pe site, contabilul șef Natalya Vasilievna Gandeva explică contul contabil 50 „Numerar”, discută cablare tipică pentru contabilitate și subconturi. Pentru a viziona, dați clic pe videoclipul de mai jos.
Puteți descărca diapozitivele și prezentarea de pe link.
Înregistrări în contul 50
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 50 | 51 | Retragerea banilor dintr-un cont curent |
| 50 | 62 | Primirea plății de la cumpărător în numerar la casa de marcat |
| 50 | 75 | Aport la capitalul autorizat de către fondator în numerar |
| 60 | 50 | Plata catre furnizor in numerar |
| 70 | 50 | Plata salariilor catre angajati |
Specificat înregistrări contabile pentru tranzacțiile contabile în numerar - acestea sunt cele mai comune opțiuni standard, lista completa Veți găsi afișările în Planul de conturi ().
Contabilitatea fondurilor fără numerar în contul 51 – „Cont curent”
Toate plățile fără numerar pot fi efectuate dacă aveți un cont curent. Se deschide într-o instituție de credit, denumită altfel bancă. Cum să deschideți un cont curent și ce documente trebuie să furnizați, citiți.
Pentru a înregistra mișcarea fondurilor fără numerar ale organizației, sunt destinate 51 de conturi contabile.
Este el activ sau pasiv?
Analiza contului 51 demonstrează că este activ, ține evidența activelor firmei (bani non-cash), și are întotdeauna un sold debitor. Debitul contului 51 este destinat să reflecte primirea de fonduri fără numerar (o creștere a unui activ), iar creditul contului 51 este destinat să reflecte anularea fondurilor fără numerar (o scădere a unui activ) .
În prezent, unei organizații i se permite să aibă mai multe conturi curente. Contul contabil 51 () poate fi împărțit în mai multe analitice, fiecare dintre ele va ține evidența fiecărui cont curent individual al întreprinderii.
Documentul principal care confirmă faptul debitării și primirii de fonduri fără numerar este un extras de cont bancar, care conține informații despre toate sumele primite și debitate din contul curent al organizației.
Fondurile sunt anulate pe baza unui ordin de plată, care se întocmește în 2 exemplare și se trimite la bancă un exemplar este marcat de către bancă, menționând că comanda a fost acceptată și returnată. Când depui bani din casa de marcat în contul tău curent, se emite un anunț pentru o contribuție în numerar.
Lecție video. Contul 51 în contabilitate: înregistrări, exemple
În această lecție video, contul 51 al contabilității este dezvăluit în detaliu. Tranzacții cheie și exemple practice privind reflectarea tranzacţiilor.
Tranzacții tipice pentru contul 51
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 51 | 62 | Chitanța plății sau avansul de la cumpărător |
| 51 | 50 | Depozit în numerar la bancă de la casieria companiei |
| <51 | 75 | Aport la capitalul autorizat prin mijloace non-monetare |
| 51 | 66 (67) | Obținerea unui împrumut pe termen scurt (pe termen lung). |
| 60 | 51 | Plata catre furnizor prin transfer bancar |
| 50 | 51 | Retragerea banilor dintr-un cont |
| 75 | 51 | Plata dividendelor prin transfer bancar |
| 66 (67) | 51 | Rambursarea creditului (împrumut) |
Să rezumăm:
O organizație poate folosi atât bani în numerar, cât și fără numerar pentru decontări reciproce. Pentru a contabiliza primul, se folosește o casă de marcat, iar pentru cel din urmă se folosește un cont curent. Fiecare operațiune de contabilitate de casă trebuie documentată în documente primare, iar înregistrarea corespunzătoare este reflectată în evidențele contabile.
Pe scurt despre numărul 51 din infografică
Figura de mai jos prezintă toate informațiile cheie despre contul 51 și tranzacțiile sale într-un infografic.
Toate tranzacțiile tipice pentru contul 51 „Cont curent”
Cont 51 „Contul curent” este folosit de organizații și antreprenori individuali pentru a afișa tranzacții privind decontările reciproce cu contrapărți - persoane fizice și juridice în moneda Federației Ruse care utilizează conturi curente ale companiei deschise în instituțiile de credit.
51 conturi în contabilitate este colectarea de informații despre plățile fără numerar cu contrapărți - persoane fizice și juridice prin conturi bancare. Următoarele operațiuni de bază sunt afișate aici:
- Încasarea fondurilor - plăți de la cumpărători și clienți pentru bunurile furnizate sau serviciile prestate;
- Depunerea veniturilor din tranzacționare peste limitele de numerar stabilite;
- Plata catre furnizori pentru materii prime, materiale, marfuri
- Calculele salariilor
- Calcule cu bugete (transfer contributii, impozite, penalitati) etc.
Atenţie! Contul 51 afișează informații despre decontări numai în moneda Federației Ruse.
Contul 51 în contabilitate este activ, adică debitul arată încasările de fonduri fără numerar (plăți de la clienți, depozite de venituri, returnări de la furnizori) în corespondență cu conturile corespunzătoare (62, 50 etc.), și creditul arată cheltuirea fondurilor (comisioane bancare, plăți către furnizori, rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor, plata impozitelor etc.)
Monitorizare analitică
Conform legislației în vigoare, persoanele juridice au dreptul de a deschide orice număr de conturi necesare desfășurării activității lor, atât în valută rusă, cât și în valută străină. Datele despre deschidere sunt transmise automat inspectoratului Federal Tax Service la care este înregistrată compania.
Analiza fondurilor non-cash de intrare și de ieșire se realizează în contextul fiecărui cont curent individual deschis de organizație.
Pentru verificarea corectitudinii decontărilor reciproce și completarea informațiilor din evidența contabilă a companiei, se solicită un extras de la instituția de credit (prin sistemul Bancă-client sau personal prin operatorul sucursalei). Extrasul afișează toate tranzacțiile efectuate și documentele de plată pentru acestea. Soldurile la începutul și sfârșitul perioadei, precum și toată cifra de afaceri din contabilitate, trebuie să fie identice cu informațiile de la bancă.
Atenţie! Organizațiile de credit își stabilesc propriile tarife suplimentare pentru deservirea companiei, sumele sunt debitate automat în prima sau ultima zi a lunii, în funcție de politica băncii - aceste sume sunt afișate în contabilitate ca cheltuieli pentru serviciile bancare în corespondență cu contul 91.02.
Cadrul de reglementare
Folosind contul 51 pentru afișarea tranzacțiilor privind decontările reciproce cu contrapărți prin mijloace fără numerar prin instituții de credit se efectuează în conformitate cu Planul de conturi în vigoare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr.94.
Tranzacții comerciale comune și postări pentru acestea
- Transferul de fonduri către furnizori - plata echipamentelor, materialelor, bunurilor etc.
Contabilitatea sintetica si analitica a tranzactiilor pe conturi curente
Pentru a contabiliza prezența și mișcarea fondurilor fără numerar în moneda Federației Ruse în conturile curente ale organizației, este destinat contul 51 „Conturi de decontare”. Debitul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă primirea de fonduri în conturile de decontare ale organizației, creditul reflectă debitul de fonduri din conturile de decontare ale organizației. Contabilitatea analitică pentru contul 51 „Conturi de decontare” este menținută pentru fiecare cont de decontare.
În fiecare zi, organizațiile primesc de la o instituție de credit un raport al fluxului de fonduri în contul lor curent, care conține o listă a tranzacțiilor efectuate pe acesta în cursul zilei. Extrasul reprezintă a doua copie a contului personal al organizației, deschis pentru aceasta de o instituție de credit și servește drept bază pentru efectuarea înregistrărilor contabile privind mișcarea fondurilor în contul curent al organizației. La extras sunt atașate documente pe baza cărora instituția de credit creditează sau debitează fonduri din contul curent al organizației.
Un extras de cont bancar dintr-un cont curent înlocuiește registrul de contabilitate analitică pentru contul curent și, în același timp, servește ca bază pentru înregistrările contabile. Prin conservarea fondurilor întreprinderilor, banca este debitoare a întreprinderii pentru sumele economisite, prin urmare banca înregistrează soldurile fondurilor și încasările în contul curent ca credit în contul curent și scăderea datoriei acesteia (scrieți -reduceri, avansuri în numerar) - ca debit. La procesarea extraselor, contabilul trebuie să-și amintească această caracteristică și să înregistreze sumele creditate și soldul pe partea debitoare a contului 51 „Conturi curente” și anulări pe partea creditului.
Procesarea contabilă a extraselor bancare include următoarele proceduri. Departamentul de contabilitate al întreprinderii verifică decontul și conformitatea sumelor primite și anulate conform documentelor justificative de decontare și plată anexate acestuia. Aceste documente sunt numerotate: 1, 2 etc. Atunci când se contabilizează un extras dintr-un cont curent, conturile corespunzătoare pentru fiecare tranzacție comercială sunt înscrise în marjele acesteia din dreapta sumei corespunzătoare, iar numerele de serie ale documentelor justificative atașate sunt plasate în stânga. Verificarea și prelucrarea extraselor trebuie efectuate în ziua în care sunt primite.
La verificarea unui extras de cont bancar, se poate descoperi că o anumită sumă a fost debitată sau creditată în mod eronat în contul curent. Acest lucru ar trebui raportat imediat departamentului de operațiuni al băncii. Forma mesajului este arbitrară.
Discrepanțele contabile identificate sunt reflectate în următoarele înregistrări:
1. Suma debitata in mod eronat din contul curent este debitata in subcontul 76-2 „Calcule pentru daune”
Dt 76-2 - Kt 51.
2. Suma creditată eronat în contul curent se creditează în subcontul 76-2 „Calcule pentru daune”
Dt 51 - Kt 76-2.
Între bancă și organizație se încheie un acord pentru servicii de decontare și numerar. Acest acord poate prevedea ca banca să plătească o remunerație organizației pentru utilizarea de către aceasta a fondurilor care rămân în conturile curente ale acestor organizații. Primirea unei astfel de remunerații reprezintă venit din exploatare și se reflectă în înregistrarea:
Dt 51 - Kt 91-1.
Sumele plătite băncii pentru serviciile de gestionare a numerarului reprezintă cheltuielile de funcționare ale organizației.
Plata lor este reflectată în înregistrare
Dt 91-2 - Kt 51.
Fondurile se debitează din contul curent prin ordin al titularului acestuia sau fără ordin al titularului contului în cazurile prevăzute de lege.
Registrele contabilității sintetice pentru contul 51 sunt jurnal-ordin nr. 2 și extrasul nr. 2. Jurnal-ordin nr. 2 reflectă cifra de afaceri la creditul contului 51, în extrasul nr. 2 - la debitul acestui cont.
La baza completarii acestor registre sunt extrase verificate si procesate din contul curent si documentele de decontare anexate acestora. O condiție prealabilă pentru completarea registrelor este utilizarea unui rând pentru fiecare declarație, indiferent de perioada pentru care a fost întocmit (pentru una, două, trei, cinci zile etc.). Numărul de rânduri ocupate din ordinea jurnalului nr. 2 și extrasul nr. 2 pentru fiecare lună trebuie să fie același și egal cu numărul extraselor bancare primite pentru această perioadă. Atât în jurnalul-comandă nr. 2, cât și în decontul nr. 2, sumele sunt înregistrate în contextul conturilor corespunzătoare cu debitul și creditul contului 51. Prezența acestor indicatori pentru fiecare zi și lună de raportare permite contabililor
să analizeze sursele de fonduri primite în contul curent al companiei, să controleze utilizarea intenționată a fondurilor și îndeplinirea obligațiilor față de buget.
Lista tranzacțiilor comerciale tipice reflectate în contul 51 în corespondență cu conturile contabile corespunzătoare este prezentată în Tabelul 2.
Tabelul 2
Înregistrări contabile tipice pentru contul 51 „Conturi curente”| № | Conținutul unei tranzacții comerciale | Debit | Credit |
| 1 | Numerarul de la casieria organizației a fost depus în contul curent | ||
| 2 | Fondurile au fost transferate dintr-un cont bancar special într-un cont curent | ||
| 3 | Fondurile în tranzit sunt creditate în contul curent | ||
| 4 | Fondurile emise anterior în baza unui contract de împrumut către o altă organizație sunt creditate în contul curent | ||
| 5 | Sumele în avans plătite anterior furnizorului și returnate acestora sunt creditate în contul curent | ||
| 6 | Fondurile primite de la cumpărător ca plată sunt creditate în contul curent | ||
| 7 | Sumele în avans primite de la cumpărător pentru livrarea viitoare de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii sunt creditate în contul curent | ||
| 8 | Fondurile primite în cadrul unui contract de credit sau de împrumut au fost creditate în contul curent | ||
| 9 | Fondurile au fost creditate în contul curent ca aport la capitalul autorizat | ||
| 10 | Fondurile pentru creanța recunoscută (acordată) sunt creditate în contul curent | ||
| 11 | Remunerația plătită de bancă pentru utilizarea fondurilor organizației este creditată în contul curent | ||
| 12 | Fondurile necash primite gratuit au fost capitalizate | ||
| 13 | Fondurile fără numerar au fost primite în contul curent ca urmare a unor evenimente de urgență | ||
| 14 | Fondurile fără numerar aduse de participanții unui parteneriat simplu ca contribuție la proprietatea comună au fost creditate în contul curent | ||
| 15 | Fondurile retrase din contul curent sunt creditate la casa de marcat | ||
| 16 | Fondurile au fost transferate din contul curent într-un cont bancar special | ||
| 17 | Fondurile au fost transferate din contul curent conform contractului de împrumut | ||
| 18 | Datoria față de furnizor a fost rambursată folosind fonduri fără numerar | ||
| 19 | Furnizorului i s-a acordat un avans în fonduri fără numerar | ||
| 20 | Avansul primit anterior de la cumpărător a fost returnat din contul curent | ||
| 21 | Fondurile sunt debitate din contul curent pentru a rambursa un împrumut sau un împrumut și dobânda aferentă acestora | ||
| 22 | Impozitele și taxele către buget au fost plătite din contul curent | ||
| 23 | Impozitul social unificat a fost plătit din contul curent | ||
| 24 | Salariile (dividendele) angajaților au fost virate din contul curent | ||
| 25 | Taxa plătită băncii pentru serviciile de gestionare a numerarului a fost debitată din contul curent. | ||
| 26 | Cheltuielile legate de eliminarea consecințelor situațiilor de urgență au fost plătite din contul curent |
Când se înregistrează o astfel de formă de plăți fără numerar ca scrisoare de credit, este necesar să ne amintim că o scrisoare de credit poate fi emisă din diferite surse:
1. Pe cheltuiala fondurilor proprii ale întreprinderii, aceasta se documentează prin înregistrarea:
D-t 55-1 „Acreditive” - K-t 51 „Conturi de decontare” sau
Dt 55-1 „Acreditive” - Kt 52 „Conturi valutare”.
2. Din cauza unui împrumut bancar, acest lucru se documentează prin scrierea:
Dt 55-1 „Acreditive” - Kt 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, sau
Dt 55-1 „Acreditive” - Kt 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung.”
În acest caz, scrisoarea de credit este acoperită, deoarece fondurile sunt debitate din contul curent al cumpărătorului și depuse de bancă pentru plățile ulterioare către furnizor (antreprenor). Cumpărătorul nu poate dispune de fondurile conținute în scrisorile de credit acoperite.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-1 „Acreditive” este menținută pentru fiecare acreditiv emisă de organizație.
Fondurile din acreditive acceptate în contabilitate în contul 55 „Conturi bancare speciale” sunt anulate pe măsură ce sunt utilizate (conform declarațiilor instituției de credit), de regulă, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” .
Cheltuielile pentru plata serviciilor bancare pentru deservirea unei scrisori de credit pot fi anulate pentru a crește costul activelor materiale achiziționate (în conturile 08, 10). , 41 etc.), numai dacă decontările cu furnizorul se efectuează cu ajutorul acestei acreditive.
În caz contrar, astfel de cheltuieli sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor de exploatare (subcontul 91-2).
Fondurile neutilizate din acreditive sunt restituite de către instituția de credit în contul din care au fost transferate și reflectate de înregistrarea:
Dt 51 „Conturi de decontare” - Kt 55-1 „Acreditive”,
Dt 52 „Conturi valutare” - Kt 55-1 „Acreditive”.