Conform experienței colegilor, puțini au fost capabili să raporteze fără erori pentru trimestrele precedente. Prin urmare, companiile au făcut corecturi la registrele de vânzări și cumpărări și au transmis „clarificări”. Noul decont de TVA trebuie clarificat conform unor reguli speciale, iar colegii mei au avut o mulțime de întrebări în acest sens. Răspunsurile la ele sunt în acest articol.

Două campanii de raportare TVA au arătat că la trimiterea de noi rapoarte, nu totul a decurs bine. Iar firmele au fost nevoite să depună clarificări. Deficiențele minore ale declarației nu trebuie corectate dacă valoarea taxei nu se modifică. Dar dacă există greșeli care duc la o subestimare a impozitului, nu puteți face fără o declarație actualizată. Am identificat nouă reguli care ar trebui urmate.

Societatea este obligată să clarifice declarația doar dacă a subestimat impozitul

Este necesar să se corecteze erorile de raportare dacă acestea au condus la o subestimare a impozitului (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, furnizorul a uitat să includă transportul în cartea de vânzări, TVA calculat incorect, sau cumpărătorul a umflat deducerile (declarate din timp etc.). Dacă eroarea nu duce la o subestimare a bazei de impozitare sau a sumei, atunci compania însăși decide dacă actualizează sau nu declarația. Adevărat, în unele cazuri este logic să trimiteți clarificări, astfel încât să existe mai puține întrebări atât pentru furnizor, cât și pentru cumpărător. De exemplu, dacă furnizorul a înregistrat un TIN incorect al cumpărătorului și nu a completat secțiunea 7, valoarea taxei nu este de acord în diferite secțiuni ale raportării - a 2-a și a 9-a etc. (a se vedea și materialul). Am arătat situațiile în care este necesar și nu este necesar să depunem o clarificare în cheat sheet.

Înainte de clarificare, trebuie să plătiți impozit suplimentar împreună cu penalități

Înainte de a trimite o modificare cu o plată suplimentară, trebuie să plătiți diferența de TVA și penalități, în caz contrar este posibilă o amendă pentru subestimarea taxei - 20% din suma subestimată (articolul, Codul fiscal al Federației Ruse). Aici apare confuzia cu TVA-ul. Taxa se plătește în rate lunare. De exemplu, până în septembrie compania va fi plătit 2/3 din impozitul pentru iulie și august. Nu este clar ce parte din plata suplimentară trebuie plătită înainte de transmiterea clarificării. Nu există clarificări oficiale în această privință. Considerăm că se poate face doar 2/3 din plata suplimentară, întrucât doar aceste sume sunt restante și doar pentru ele este necesar să se calculeze penalități.

Există o altă ambiguitate: în ce zi se calculează penalitățile? Din ordinul Serviciului Fiscal Federal rezultă că penalitățile trebuie calculate în ziua anterioară plății (ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2012 nr. YAK-7-1/9@). Dar, în practică, unii inspectori numără penalitățile până la și inclusiv ziua plății. Adevărat, dacă greșești cu câteva ruble, nu este critic. Dar dacă nu plătiți deloc impozitul și penalitățile specificate, inspectorii au dreptul să amendeze compania în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Iar judecătorii recunosc amenda ca legală (decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 10 august 2015 nr. 302-KG15-8611).

Actualizările pentru 2015 trebuie trimise folosind un formular nou.

Declarația actualizată trebuie întocmită conform formularelor care au fost în vigoare în perioadele pentru care societatea face corecții (clauza 5 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă o companie corectează erori pentru perioada anterioară anului 2015, declarația trebuie depusă pe vechiul formular (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n). Și dacă pentru primul sau al doilea trimestru al anului 2015, atunci conform formă nouă(aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@). Dacă alegeți formularul greșit, inspectoratul are dreptul să refuze acceptarea corectării.

Actualizările sunt transmise în aceeași ordine ca și declarațiile inițiale

Companiile care raportează în prezent TVA prin internet trimit, de asemenea, toate calculele actualizate către formular electronic(Clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, noua regulă se aplică și perioadelor vechi. Chiar dacă compania a avut anterior dreptul de a raporta pe hârtie (mai puțin de 100 de persoane), clarificările pentru perioadele vechi trebuie depuse și electronic (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30.01.15 nr. OA-4-17). /1350@, din data de 20.03.15 3 HG -4-3/4440@). În caz contrar, declarația actualizată va fi considerată nedepusă (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și va trebui trimis din nou, prin e-mail.

Cu toate acestea, dacă raportarea electronică a TVA nu este obligatorie pentru o companie, o declarație actualizată poate fi depusă pe hârtie. De exemplu, companiile simplificate care plătesc doar TVA-ul agenției (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse) au dreptul de a depune o declarație pe hârtie.

Înainte de a trimite clarificări, trebuie completate foi suplimentare

După transmiterea rapoartelor, toate corecțiile la registrul de cumpărături și vânzări se fac numai prin foi suplimentare (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Din aceste fișe, informațiile corectate vor fi incluse în anexele 1 la secțiunile 8 și 9 (clauza , Procedură, aprobată prin ordinul nr. ММВ-7-3/558@). De exemplu, pentru a declara deduceri suplimentare, va trebui să înregistrați o factură într-o foaie suplimentară a registrului de achiziții și apoi să transferați datele în Anexa 1 la Secțiunea 8. Dacă compania a întocmit mai multe fișe suplimentare, dar nu a totuși a avut timp să clarifice declarația, apoi la apendicele 1 la secțiunea 8 sau 9 trebuie să transferați datele din toate foile simultan.

În clarificări, trebuie să completați toate secțiunile

Declarația actualizată trebuie să cuprindă toate secțiunile pe care societatea le-a depus anterior, ținând cont de modificări. Aceasta rezultă din paragraful 3 al paragrafului 2 din apendicele 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@. Dar există unele particularități atunci când completați secțiunile 8-9. Nu este nevoie să duplicați deducerile și vânzările menționate anterior în secțiunile 8 și 9. Prin urmare, secțiunile 8 și 9 din clarificarea TVA trebuie completate cu atributul 1 la rândul 001, rândurile rămase din acestea vor rămâne goale. Compania încarcă datele modificate (de exemplu, expediere nouă și deduceri) în apendicele 1 la secțiunea 8 și în apendicele 1 la secțiunea 9 din declarație. În acest caz, rândul 001 trebuie să includă atributul 0. Procedura de ajustare specifică depinde de cine corectează declarațiile - furnizorul sau cumpărătorul, precum și de ce informații actualizează compania. Am arătat în tabel ce secțiuni trebuie completate în clarificări.

Ce secțiuni ar trebui incluse în clarificările privind TVA?

Cererea se depune fără documente sau explicații

Inspectorii trebuie să accepte clarificarea fără o scrisoare de intenție sau alte documente. Inspectorii au dreptul de a cere rapoarte inițiale, facturi și alte documente doar în câteva cazuri - dacă societatea depune o modificare cu rambursare TVA, clarifică declarația la doi ani după termenul limită de depunere a rapoartelor inițiale sau există neconcordanțe în noul rapoarte cu declarația contrapărții (clauzele 8.1, 8.3 Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, inspectorii au dreptul de a cere explicații numai în caz de erori și contradicții (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Explicațiile pot fi întocmite în forma recomandată de Serviciul Fiscal Federal. Există un eșantion în UNP Nr. 24, 2015.

Este necesar să se corecteze nu numai declarația, ci și jurnalul

Companiile care nu plătesc TVA, dar primesc sau pregătesc facturi ca intermediari, depun inspecției un jurnal de facturi (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă există erori în jurnal, atunci ar trebui, de asemenea, corectate. De exemplu, dacă intermediarul a greșit la înregistrarea unei facturi, înregistrarea incorectă trebuie introdusă din nou în jurnal, dar cu minus. Și apoi introduceți datele corecte după el. Ordinele Serviciului Federal de Taxe nu precizează în mod direct cum să depună la inspecție un jurnal actualizat al facturilor primite și emise. Potrivit funcționarilor fiscali pe care i-am intervievat, este suficient să trimitem copia corectată la inspectorat prin internet.

Dacă intermediarul este și contribuabil de TVA, atunci el reflectă datele de pe facturi în secțiunile 10–11 din declarație. În acest caz nu există probleme. Dacă eroarea se referă la facturile emise, atunci secțiunea 10 trebuie inclusă în declarația revizuită. La rândul 001 al acestei secțiuni, trebuie să notați indicatorul de relevanță 0. Dacă este necesară corectarea datelor facturilor primite, societatea include secțiunea 11 în decontul de TVA actualizat. În rândul 001 din această secțiune trebuie să scrieți valoarea 0.

Clarificarea incorectă trebuie corectată din nou

Nu va fi posibilă anularea sau revocarea unei declarații modificate depuse în mod eronat. Dacă compania găsește o eroare în calculul actualizat, inexactitatea trebuie corectată cu o nouă actualizare. Acest lucru este confirmat de specialiștii din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 02/01/11 nr. 03-02-08/6. Însă declarația prevede o singură anexă la secțiunea 8 și una la secțiunea 9. În cazul în care societatea a întocmit mai multe file suplimentare din carnetul de achiziții sau cartea de vânzări, se va genera anexa 1 la secțiunea 8 sau 9 din declarație ținând cont de datele din toate foile suplimentare anterioare. În rândul 001 al acestor aplicații, trebuie să scrieți indicatorul de relevanță 0, deoarece informațiile s-au schimbat.

Cheat sheet pentru a face clarificări

Declarația trebuie clarificată:

• furnizorul a subestimat taxa (a uitat să întocmească o factură de expediere sau de plată în avans, a reflectat incorect cota de TVA în factură etc.);
• cumpărătorul a exagerat deducerea (a introdus factura în declarație de două ori, a înregistrat un document cu erori etc.).

Nu este necesar să clarificați declarația, dar puteți:

• compania a amestecat codurile tipului de tranzacție (de exemplu, în loc de 01 a scris 02);
• Cumpărătorul a introdus în declarație un număr greșit de factură, declarație vamală etc.
• furnizorul a scris un TIN inventat al „fizicianului” cumpărător sau TIN al unei contrapărți străine;
• compania a rotunjit cifrele din secțiunile 8 sau 9 cu câțiva copeici.

ABONAȚI-VĂ LA ȘTIILE NOASTRE ȘI OBȚINEȚI ACCES

CLICK PE BUTONUL GALBEN DE MAI JOS

P.S. Cum îți place articolul? sfătuiescprimiți cele mai recente articole prin e-mailpentru a nu rata informații despre noile lecții video gratuite și competiții pe blog!

În cazul unei erori comise la calcularea bazei de impozitare menționată în raport, societatea sau întreprinzătorul individual ajustează valoarea impozitului de plătit, pentru care se depune o declarație actualizată la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, TVA-ul nu face excepție. Dacă apare o inexactitate la determinarea sumei acestui impozit, atunci se pune întrebarea: este necesară o ajustare a declarației de TVA.

Drept și datorie

Pentru început, să reamintim că posibilitatea depunerii unei declarații actualizate, inclusiv TVA, este prevăzută la articolul 81 din Codul fiscal. Următorul punct este deosebit de remarcat aici.

Dacă contribuabilul este o firmă sau antreprenor individual- a făcut o greșeală atunci când a reflectat orice informație în raportul completat, iar acest lucru a condus la o subestimare a sumei impozitului plătit, atunci un astfel de contribuabil este obligat să depună o declarație actualizată și să plătească impozit suplimentar la buget. Dacă o inexactitate care s-a strecurat în datele contabile a dus la o supraevaluare a sumei impozitului, atunci nu există obligația de a întocmi un raport de ajustare, ci doar un drept. Și, trebuie să spun, există o anumită logică în aceste prevederi ale Codului Fiscal. Pe de o parte, veniturile bugetare către trezorerie nu trebuie subestimate, dar, pe de altă parte, contribuabilul, dacă a greșit în favoarea sa, poate alege singur dacă să piardă timpul completând raportul sau să „doneze” în plus. taxe către stat.

Cu toate acestea, însuși faptul depunerii unei ajustări de TVA, valoarea impozitului de plătit pentru care va fi mai mică decât cea declarată inițial, va ridica cel mai probabil întrebări în rândul inspectorilor. Într-adevăr, în acest caz vom vorbi despre plata în exces a impozitului și, ca urmare, despre compensarea sau restituirea anumitor sume de la buget. Într-o astfel de situație, trebuie să fii pregătit pentru faptul că va trebui să depui explicații la decontul de TVA actualizat.

Formatul explicațiilor TVA

Interesant este că dacă se întocmește în formă liberă un raport privind cerințele controlorilor privind corectitudinea calculelor pentru alte taxe, atunci pentru TVA s-a stabilit un anumit format de depunere a explicațiilor. În acest an, documentul trebuie depus strict în formă electronică sub forma unui set de tabele conform formularelor aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 16 decembrie 2016 Nr. ММВ-7-15/682@. Acestea ar trebui folosite atunci când se descifrează orice numere din decontul de TVA pentru care controlorii necesită clarificări.

Trimiterea unui decont de TVA actualizat

O declarație de TVA de ajustare este necesară în primul rând în cazul unei supraevaluări a taxei deductibile, ceea ce este tipic pentru situațiile în care factura a fost inițial înregistrată incorect în sistemul contabil cu TVA dedus. Documentul ar fi putut fi emis, de exemplu, cu erori, sau deloc, dar TVA a fost evidentiat in pretul bunurilor sau serviciilor. Valoarea lor de bază pe bază de factură sau acte a fost luată în considerare la calculul impozitului pe venit, iar TVA a fost inclus automat în carnetul de achiziții. Dacă se întâmplă acest lucru, iar decontul de TVA a fost depus reflectând o astfel de deducere ilegală, atunci acesta trebuie ajustat ulterior. O altă situație care conduce la necesitatea depunerii unei clarificări privind TVA este o subestimare a impozitului acumulat în cazul, de exemplu, a nereflectării vreunei tranzacții de vânzare de bunuri sau servicii ale companiei plătitoare de taxa respectivă.

Astfel de erori pot fi detectate chiar de contribuabil. Dar se întâmplă și ca neconcordanțe în declarația depusă să ajungă în atenția controlorilor. În acest caz, compania sau întreprinzătorul individual primește, de asemenea, o cerință de a furniza clarificări cu privire la această sau acea informație menționată în raport. Dacă afirmațiile autorităților fiscale sunt adevărate, adică a apărut o eroare, atunci în acest caz se depune și o declarație de TVA actualizată. Dacă, în opinia plătitorului de TVA, raportul inițial a fost întocmit corect, atunci răspunsul cuprinde și documente care să justifice sumele reflectate în declarație.

În orice caz, cererea de clarificare a controlorilor nu poate fi ignorată. O amendă pentru o declarație de TVA actualizată care nu a fost niciodată depusă, în cazul în care a existat o eroare în raportul primar descoperit de inspectori, sau o simplă nefurnizare a informațiilor solicitate poate duce la o pierdere de bani în conformitate cu articolul 129.1 din Codul Fiscal în valoare de 5.000 de ruble sau chiar 20.000 de ruble pentru încălcări repetate într-un an.

O poveste separată este TVA-ul la export. La vânzarea unor astfel de bunuri, Codul Fiscal prevede o cotă de TVA de 0%. Cu toate acestea, o companie sau un antreprenor individual care a declarat o astfel de cotă este obligată să furnizeze Serviciului Fiscal Federal un pachet de documente care confirmă statutul internațional al tranzacției în termen de 180 de zile. Termenul de colectare a documentelor este impresionant, însă, ținând cont de specificul activităților de comerț exterior, acest lucru nu este suficient. În cazul în care documentele nu sunt colectate, contribuabilul trebuie să reconsidere problema evaluării TVA pentru astfel de tranzacții, aplicând acestora cote normale de impozitare. În acest caz, declarația depusă anterior este supusă și ajustării obligatorii.

Când nu este necesară depunerea unei lămuriri

Pe lângă situațiile în care valoarea impozitului conform declarației a fost supraestimată, există o serie de cazuri în care contribuabilul nu este obligat să depună un raport de ajustare.

Astfel, nu este necesară completarea unui decont de TVA actualizat dacă raportul primar a fost verificat, iar pe baza rezultatelor acestei verificări, contribuabilului i s-a stabilit deja un impozit suplimentar. De menționat că, în această situație, compania sau antreprenorul individual va fi, de asemenea, cel mai probabil să primească o amendă, iar depunerea unui raport de ajustare nu o va anula.

În același timp, o factură de ajustare, pe care vânzătorul trebuie să o emită atunci când prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor, sau volumul sau cantitatea acestora se modifică, nu necesită clarificarea unui decont de TVA deja depus. Documentul în sine și ajustarea prețului tranzacției pentru acesta se vor referi la trimestrul în care au fost convenite astfel de modificări și, prin urmare, nu vor duce la inexactități în decontul de TVA depus inițial.

Foarte des, contribuabilii greșesc atunci când calculează impozitele și. Ce trebuie să faceți dacă găsiți o astfel de eroare în declarația dvs., vom lua în considerare în acest articol.

Motivele calculării incorecte a TVA-ului pot fi inexactități precum generarea incorectă a facturilor sau reflectarea incorectă a indicatorilor în registrele de cumpărături și vânzări. De asemenea, simpla necunoaștere a legislației fiscale poate provoca calcule incorecte ale taxelor. Pentru a evita astfel de consecințe precum renumărări, amenzi, penalități, eroarea constatată trebuie corectată. În continuare, ne vom uita la cum să facem acest lucru.

Cum se corectează erorile făcute la calcularea TVA-ului

Trebuie să știți că regulile de corectare a erorilor sunt prezentate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1, articolul 54). Această normă stabilește că, dacă sunt detectate erori în calcularea bazei de impozitare, (în cazurile în care aceste erori se referă la perioade fiscale anterioare), perioada curentă recalcularea se face pentru aceeași perioadă în care s-au făcut aceste erori sau denaturări. Ce trebuie făcut dacă contribuabilul nu poate determina în mod independent perioada de comitere a unei anumite erori. În acest caz, legea permite o recalculare în perioada în care a fost descoperită eroarea sau denaturarea.

Corectarea unei greșeli ar trebui să înceapă întotdeauna din momentul în care a fost făcută. Acest lucru se întâmplă în mai multe puncte:

• la finalizarea comenzii sau la primirea facturii
• în timpul înregistrării în cartea de cumpărături și vânzări,
• atunci când reflectă tranzacțiile comerciale
• la completarea declaratiei.

Cele mai ușor de corectat sunt greșelile făcute la completarea declarației. De exemplu, liniile sunt pur și simplu amestecate. Cea mai consumatoare de timp este corectarea erorilor care sunt asociate cu calcularea impozitelor (și majoritatea acestor erori). Când lucrați cu erori făcute în facturi, ar trebui să vă referiți la Decretul Guvernului Rusiei nr. 1137 din 26 decembrie 2011. După ce s-au făcut modificări la facturi, este necesar să se facă modificări și la registrul de vânzări și cumpărări.

Deci, factura a fost corectată, s-au făcut modificări la registrele fiscale. În conformitate cu Legea federală nr. 402 din 6 decembrie 2011, toate organizațiile sunt obligate să țină înregistrări contabile. contabilitate Prin urmare, este necesară corectarea în continuare a datelor conform contabilitate. Deci, eroarea a fost descoperită și corectată. Contribuabilul se confruntă cu întrebarea: „Cum să completezi corect o declarație de TVA actualizată”.

Depunerea unei declarații actualizate

Pentru a transmite informațiile actualizate corect și, cel mai important, la timp declarație fiscală, este necesar să se ghideze după regulile aprobate stabilite de același Cod fiscal al Federației Ruse, și anume articolul 81.

Din acest articol rezultă că:

• Dacă un contribuabil a descoperit în declarația deja depusă informații care nu sunt reflectate sau nu sunt reflectate în totalitate, sau erori care duc la o reducere a cuantumului impozitului, atunci trebuie să depună o declarație corectivă.
• Depunerea declarației actualizate trebuie să aibă loc înainte de termenul limită de depunere.
• Dacă erorile și inexactitățile existente nu reduc valoarea impozitului plătit, atunci depunerea unei declarații actualizate după termenul limită de depunere nu reprezintă o încălcare.
• În cazul în care contribuabilul nu a avut timp să depună o declarație actualizată înainte de expirarea termenului de depunere, dar înainte de expirarea termenului de plată a impozitelor pe aceasta, este exonerat de responsabilitate pentru nedepunerea la termen a declarației actualizate.
• Dacă contribuabilul nu a avut timp să depună o declarație de TVA actualizată înainte de sfârșitul perioadei de plată a impozitului, atunci răspunderea va fi ridicată numai dacă declarația este depusă înainte de sosirea notificării organului fiscal cu privire la descoperirea unei erori.

Trebuie menționat că scutirea de răspundere specificată mai sus se va aplica și agenților fiscali.

Termenele limită pentru depunerea unei declarații actualizate

S-au spus multe mai sus despre oportunitatea depunerii unei declarații actualizate. Să notăm încă o dată în ce interval de timp - acest lucru trebuie făcut.

În conformitate cu legea (și anume, paragraful 1 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse), o taxă precum TVA-ul trebuie plătită înainte de a 25-a zi de la trimestrul precedent. Declarația de TVA trebuie depusă cel târziu pe data de 25. Astfel de modificări au fost aduse Codului fiscal al Legii federale a Federației Ruse din 29 noiembrie 2014 nr. 382.

În consecință, declarația de TVA de ajustare depusă în aceste termene, ținând cont de cerințele articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, se consideră depusă la timp. Cu toate acestea, depunerea la timp a unei declarații corective (actualizate) nu este întreaga procedură de corectare a greșelilor. Înainte de a contacta biroul fiscal cu o declarație de ajustare, trebuie să plătiți o sumă suplimentară de impozit (dacă a fost subestimată), precum și să calculați valoarea penalității și să o plătiți.

De reținut că contribuabilul poate evita o amendă (20% din suma neachitată). Această amendă este determinată de art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar acest lucru este posibil numai dacă a descoperit el însuși eroarea și restanțe. De asemenea, a plătit totul până la depunerea declarației actualizate. În caz contrar, colectarea nu poate fi evitată.

Pentru a reduce riscul fiscal, este necesar să plătiți atât restanțe, cât și penalități. Desigur, articolul 122 nu despre care vorbim despre pedeapsa. Dar dacă analizăm practica judiciară, hotărârile uniforme în această problemă sunt luate de instanță destul de rar.

Foarte des apare întrebarea cu privire la necesitatea de a trimite o scrisoare de intenție împreună cu o declarație actualizată. Fără scrisori de intenție cerute de lege! Și totuși, mulți inspectori fiscali cer o astfel de scrisoare. În acest caz, puteți face pur și simplu mai multe propoziții. De exemplu, „Vă rugăm să acceptați decontul de TVA actualizat. După depunerea declarației de taxă pe valoarea adăugată pentru (obligatoriu perioada de raportare) au fost depistate erori la calcularea cuantumului bazei de impozitare, survenite din cauza unei defecțiuni în programul informatic. Erorile au fost identificate și corectate în mod independent.”

Ca și în orice altă problemă juridică, furnizarea unui decont de TVA actualizat are, de asemenea, propriile cazuri speciale.

• Dacă prima declarație fiscală nu a fost depusă din orice motiv (formă incorectă, uitarea unui contabil, pierdere în timpul trimiterii prin poștă), atunci declarația modificată depusă nu va fi acceptată. În acest caz, pur și simplu nu este nimic de clarificat.
• Declarația actualizată (de ajustare) se depune în forma care a fost în vigoare în perioada pentru care se fac modificări. În consecință, declarațiile actualizate pentru perioada anterioară datei de 01/01/2014 pot fi depuse pe hârtie.
• În cazul modificării adresei juridice și, în consecință, a locului în care este înregistrată organizația, la noul loc de înregistrare se depune o declarație actualizată pentru perioada de timp în care organizația se afla la o altă adresă.
• Dacă o reorganizare a fost efectuată sub forma unei fuziuni, declarațiile actualizate sunt depuse la locul de înregistrare a organizației primitoare.

Și în sfârșit, depunerea unui decont de TVA actualizat trezește întotdeauna interesul inspectoratului fiscal în tine. Prin urmare, pentru a evita verificările la fața locului și la birou, verificați și verificați întotdeauna informațiile atunci când completați declarația.

Contribuabilii de TVA trebuie să depună o declarație fiscală în fiecare perioadă de raportare. Dar uneori contabilii greșesc, așa că raportarea trebuie clarificată. În caz contrar, fiscul va considera că taxa nu a fost achitată integral. Prin urmare, este necesar să știm clar cum să întocmești corect un decont de TVA actualizat.

Erorile contabile sunt adesea considerate motivul principal pentru depunerea unei declarații de TVA modificate. O declarație de clarificare este creată numai atunci când erorile sunt identificate în mod independent. Agentul fiscal introduce toate datele pe cardul contribuabilului.

Forma și procedura sunt stabilite de legislația fiscală nu poate fi întocmită în mod arbitrar. Dar termenele nu sunt reglementate, ceea ce înseamnă că trebuie depus imediat după identificarea unei erori.

Este recomandabil să completați „clarificarea” în perioada de raportare. Dar este foarte posibil să depuneți un astfel de document după expirarea perioadei de raportare. Este important să știți că trebuie doar să trimiteți date noi, nu este nevoie să le repetați pe cele vechi.

Fiecare caz trebuie luat în considerare în mod specific, deoarece o eroare corectată nu necesită întotdeauna clarificarea declarației:

• Există o situație în care o companie a depus o declarație cu un impozit excesiv. În acest caz, compania are dreptul să depună o declarație de ajustare pentru a reduce impozitul sau să nu depună absolut nimic. Dar atunci nu veți putea face pur și simplu ajustări în perioada următoare.
• Există o situație în care o greșeală făcută nu poate afecta cuantumul impozitului, atunci nu trebuie să depui documentul, trebuie doar să explici totul inspectorilor.
• Există o situație în care contabilii depun date atunci când identifică o scădere sau o creștere a impozitului în urma unui audit. Nu este nevoie să efectuați astfel de acțiuni.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Atunci când o „clarificare” este depusă în timpul unui audit de către funcționarii fiscali, un astfel de audit este întrerupt. Apoi oficialii fiscali încep un audit folosind datele actualizate. Dar pentru TVA, conform legii, organele fiscale vor trebui să finalizeze primul audit, să emită un document care să confirme finalizarea acestuia și să înceapă unul nou. Toate inexactitățile și erorile pe care un angajat fiscal le identifică în mod independent vor avea consecințe. Fiscul va aplica cu siguranță o amendă.

Un punct important este faptul că este imposibil să se efectueze mai multe verificări asupra aceleiași declarații.

La „clarificare” este atașată o scrisoare de intenție. Aici trebuie să indicați motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Dacă este necesar, se furnizează documente suplimentare.

Un punct interesant este că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie din punct de vedere legal. Dar fiecare ofițer fiscal cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că acolo sunt indicate toate motivele erorilor făcute:

Consecințele introducerii clarificărilor vor fi exprimate în audituri de birou. Prin urmare, este indicat ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Trebuie să știi cum să completezi corect un astfel de document. Aceasta este o formă complet separată în care sunt introduși doar indicatorii corecti care nu au fost acolo ultima dată.

Declarația actualizată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată. Aici trebuie să înlocuiți datele incorecte cu unele corecte sau să adăugați ceva care nu a fost indicat anterior.

Pe pagina de titlu se află o coloană Nr. a corectării, se cere completată:

Secțiunile 8 până la 12 se completează numai în cazul clarificărilor din Anexa 001. Atunci când se efectuează modificări în registrul de cumpărături sau vânzări după perioada de raportare, trebuie completat Anexa 1 la Secțiunile 8 și 9.

Trebuie să știți ce parametri sunt incluși în indicatorul de relevanță. Câmpurile sunt completate numai cu numerele 0 și 1:

• Numărul 0 este întotdeauna dat atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior. Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.
• O unitate este stabilită atunci când informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Indicatorul de relevanță a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. Dacă există multe erori, puteți seta 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate.

„Actualizat” cu o sumă sporită de plătit

Este important de știut că la clarificarea declarației de impozit în cazul unei creșteri a impozitului, trebuie mai întâi să plătiți taxa și apoi să depuneți documentul. Dacă acest lucru nu se face, funcționarii fiscali vor aplica o amendă pentru taxele cu întârziere. Declarația se depune a doua zi după achitarea tuturor datoriilor:

"Rafinat"cu o sumă redusă de plătit

De îndată ce un contribuabil depune o declarație de reducere a impozitului, funcționarii fiscali programează un audit de birou. Sau poate fi programată o inspecție la fața locului.

Odată ce se stabilește că contribuabilul este dator, supraplata va fi rambursată în contul acestuia. Dar pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie să scrieți o declarație.

Clarificarea trebuie depusă cât mai curând posibil dacă perioada de raportare nu a expirat încă. Apoi, biroul fiscal va accepta declarația corectată. Dacă termenul limită a expirat, dar se depune o declarație înainte de termenul limită de plată a impozitului, nu se va aplica nicio amendă sau penalizare. Dar dacă informarea întârzie, se aplică o amendă conform legii.

Aflați cum să depuneți o declarație de TVA actualizată. Daca eroarea nu este la valoarea TVA, nu trebuie sa corectati declaratia, ci sa trimiteti o explicatie ca raspuns la cerere. În caz contrar, este necesară o clarificare.

Companiile pregătesc deconturi de TVA actualizate conform unor reguli speciale.

Când este necesară depunerea unui decont de TVA actualizat?

Compania trebuie să depună o modificare dacă a subestimat valoarea impozitului. Dacă o eroare a dus la o plată în exces, nu este necesar să completați clarificarea. Acest reguli generale, care sunt cuprinse în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 54, clauza 1 a articolului 81). Cu toate acestea, pentru TVA este mai sigur să depuneți o modificare, chiar dacă o eroare a dus la o plată în exces. La urma urmei, această procedură este prevăzută în regulile de completare a cărții de vânzări și a cărții de cumpărare.

Conform regulilor societatii, acestea corecteaza carnetul de vanzari si carnetul de achizitii in foi suplimentare pentru perioada erorii (clauza 3, 11 din Regulile de mentinere a carnetului de vanzari, clauza 9 din Regulile de mentinere a carnetului de cumparari). , aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). Apoi, pe baza de fișe suplimentare, programul de contabilitate generează o declarație actualizată. Prin urmare, chiar dacă s-a produs o plată în exces din cauza unei erori, este mai sigur să nu o corectați în declarația curentă, ci să faceți o modificare. În ce situații este necesară clarificarea, puteți vedea în diagramă.

Când este necesară clarificarea TVA?

Cum puteți depune o declarație de TVA actualizată?

Modul de depunere a unei declarații de TVA nu este specificat în mod clar în reguli (Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558). Oficialii fiscali sugerează să faceți acest lucru într-unul din trei moduri.

Prima modalitate este de a trimite organelor fiscale doar datele din foile suplimentare în carnetul de cumpărare sau carnetul de vânzări. Al doilea este de a trimite din nou autorităților fiscale întregul carnet de achiziții sau de vânzări sau întregul jurnal de facturi. Al treilea este de a combina prima și a doua metodă.

Ce metodă să alegeți depinde de tipul de eroare.

Cum să desemnați o declarație de TVA actualizată

Pe pagina de titlu a actualizării, completați câmpul „Număr de ajustare”. De exemplu, dacă trimiteți o actualizare pentru trimestrul de raportare pentru prima dată, atunci trebuie să introduceți numărul 1, dacă a doua oară - 2 etc. În caz contrar, inspectorii pot considera că societatea a transmis declarația inițială și pot cere o amendă pentru întârziere.

În secțiunile 8-12 ale declarației există rândul 001 „Indicarea relevanței informațiilor transmise anterior”. Nu se completează în declarația inițială a companiei. Și dacă societatea depune o modificare, atunci la rândul 001 trebuie să indicați valoarea 0 sau 1. Numărul 0 înseamnă că compania corectează ceva în secțiune și, prin urmare, autoritățile fiscale trebuie să înlocuiască datele din declarația primară cu corectat unul. Dacă compania indică 1, atunci datele secțiunii sunt actuale și nu trebuie modificate.

În programul de contabilitate, la rândul 001 al clarificării, în locul numerelor 0 sau 1, poate exista o descriere a acestora. De exemplu, în loc de 1 - „informațiile furnizate anterior sunt relevante”, 0 - „irelevante”. Selectați opțiunea dorită.

Cum se corectează erorile din carnetul de achiziții și din cartea de vânzări

Dacă o companie trebuie să corecteze erori în cartea de vânzări și în cartea de achiziții, o metodă potrivită este ceea ce specialiștii în taxe la seminarii numesc „delta”. Esența acestuia este că societatea include în clarificare doar acele date care erau incorecte în declarația inițială.

De exemplu, dacă a existat o eroare într-un rând din registrul de achiziții, atunci compania furnizează datele corecte din acest rând în Anexa 1 la Secțiunea 8 a clarificării. Dar compania nu depune ea însăși Secțiunea 8 inspectoratului a doua oară.

Metoda respectă pe deplin regulile de completare a carnetului de vânzări și a cărții de cumpărare. Conform acestor reguli, erorile trebuie corectate în filele suplimentare ale registrului de vânzări și registrului de cumpărături (clauza 9 din Regulile de ținere a registrului de cumpărături, clauza 11 din Regulile de ținere a registrului de vânzări, aprobate prin Decret al Guvernului Federația Rusă din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). Compania nu mai corectează cartea de vânzări și cartea de achiziții la sfârșitul trimestrului.

Metoda „delta” presupune că, pe baza unei fișe suplimentare în clarificare, se formează apendicele 1 la secțiunea 8 sau 9, adică în clarificare, compania include date numai pe acele rânduri care au fost completate incorect în declaratie originala.

Metoda delta poate fi folosită, de exemplu, dacă firma a primit o factură corectată de la furnizor pentru trimestrul precedent.

Compania corectează o eroare din carnetul de achiziții. Pe baza foii suplimentare a cărții de achiziție, programul va genera apendicele 1 la secțiunea 8. În rândul 001 al acestui apendice trebuie să puneți 0. Și în secțiunea 8 pe aceeași linie - 1.

Exemplu
În septembrie, compania Torgsnab LLC a achiziționat bunuri în valoare de 592.360 de ruble, inclusiv TVA - 90.360 de ruble. Contabilul a înregistrat factura în registrul de achiziții pentru trimestrul al treilea.

Valoarea totală a deducerilor pentru acest trimestru este de 3.590.750 RUB. Compania a inclus o pagină de titlu, secțiunile 1, 3, 8 și 9 în declarație.

Furnizorul a constatat o eroare la costul mărfurilor și a furnizat companiei o factură corectată în noiembrie. Costul mărfurilor din factura corectată este de 590.000 de ruble, inclusiv TVA - 90.000 de ruble.

Contabilul Torgsnab LLC a anulat înscrierea pe factura originală în foaia suplimentară a carnetului de cumpărături pentru trimestrul al treilea. Exemplu al unei foi suplimentare a unei cărți de achiziții.

Apoi contabilul a generat o declarație actualizată în program. Conținutul acestui raport:

Apendicele 1 la secțiunea 8, unde valoarea 0 este introdusă în rândul 001.

Contabilul a înregistrat factura corectată în carnetul de cumpărături pentru trimestrul IV.

Compania corectează o eroare din carnetul de vânzări. Pe baza fișei suplimentare a carnetului de vânzări, programul va genera Anexa 1 la Secțiunea 9 din declarație. În rândul 001 din apendicele 1 trebuie să indicați valoarea 0. Și în secțiunea 9 - 1.

Autoritățile fiscale vor încărca informațiile din apendicele 1 în baza lor de date, dar nu vor înlocui indicatorii rămași din secțiunile 8 și 9.

Exemplu
Compania Supplier LLC a înregistrat din greșeală aceeași factură pentru expedierea mărfurilor de două ori în carnetul de vânzări pentru trimestrul al treilea. Contabilul companiei a identificat eroarea în noiembrie.

Contabilul a întocmit o fișă suplimentară a registrului de vânzări pentru trimestrul al treilea. În el, contabilul a anulat înscrierea suplimentară pe factura de transport. Pe baza fișei suplimentare, programul de contabilitate a generat Anexa 1 la Secțiunea 9 din declarația actualizată.

În cadrul declarației inițiale pentru trimestrul al treilea, societatea a depus pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8 și 9.

Contabilul a inclus în declarația actualizată:

Pagina de titlu, secțiunile 1 și 3;

Secțiunile 8 și 9, în care rândul 001 arată valoarea 1;

Apendicele 1 la secțiunea 9, în care valoarea 0 este setată în rândul 001.

Cum se corectează erorile din jurnalul de facturi

Pentru intermediarii care au descoperit o eroare în jurnalul de facturi, metoda „înlocuire” este potrivită. Constă în faptul că organizația trimite în clarificare toate datele din jurnalul contabil, și nu doar acei indicatori care trebuie corectați.

Dacă se găsește o eroare în partea 1 a jurnalului, adică în datele facturilor emise, atunci compania va trimite întreaga secțiune 10 în clarificare și dacă se identifică o inexactitate în partea 2 a jurnalului , in datele facturilor primite, atunci firma va include intreaga sectiune in sectiunea de precizare 11. La randul 001 din sectiunea 10 sau 11 trebuie sa introduceti valoarea 0.

Metoda de „înlocuire” nu contravine regulilor (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În primul rând, regulile pentru menținerea unui jurnal de facturi nu impun companiei să întocmească foi suplimentare pentru acesta (Reguli pentru menținerea unui jurnal de facturi, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În al doilea rând, specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei recomandă corectarea jurnalului după cum urmează: adăugarea unui nou rând în jurnalul contabil pentru trimestrul de raportare în care indicatorii incorecți ar trebui anulați. Costul mărfurilor și valoarea taxei, ca în foile suplimentare ale cărții de cumpărare sau ale cărții de vânzări, trebuie indicate cu un semn minus. Apoi reflectați datele corecte în rândul următor.

Exemplu
Compania „Commissioner” LLC efectuează comerț cu ridicata și, de asemenea, vinde și cumpără mărfuri în baza unui acord de comision. Declarația de TVA pentru al treilea trimestru include o pagină de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9, 10 și 11.

Contabilul a descoperit că jurnalul contabil al trimestrului III conținea detalii incorecte ale facturii primite de la comitent. Contabilul a corectat coloana 12 din partea 1 și coloana 4 din partea 2 din jurnalul de facturi. Pentru a trimite indicatorii corecti către inspecție, contabilul a întocmit o declarație actualizată. În precizare, contabilul a inclus pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9, 10 și 11. În secțiunile 8 și 9, contabilul a indicat valoarea 1 la rândul 001, la secțiunile 10 și 11 - 0.

Din punct de vedere tehnic, metoda „înlocuirii” poate fi folosită dacă compania corectează erorile din secțiunea 8 sau 9. Adică în carnetul de achiziții și cartea de vânzări. Apoi compania nu creează Anexa 1 la aceste secțiuni (ca și în cazul metodei „delta”). Și în rândul 001 din secțiunea 8 sau 9, puteți introduce valoarea 0. Aceasta înseamnă că societatea înlocuiește complet cartea de vânzări sau cartea de achiziții, și nu datele individuale din acesta.

Dar dacă o companie decide să folosească această metodă, va trebui să facă modificări nu la o foaie suplimentară, ci direct la cartea de vânzări sau la cartea de achiziții. Această abordare nu respectă regulile de completare a cărții de cumpărare și a cărții de vânzări. Aceasta înseamnă că în timpul auditului nu poate fi exclusă o amendă pentru ținerea incorectă a registrelor fiscale. Va fi 10.000 sau 30.000 de ruble. (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se corectează erorile atât din carnetul de vânzări sau din cartea de achiziții, cât și din jurnalul contabil

Metoda combinată este potrivită pentru o companie intermediară care a găsit erori atât în ​​cartea de cumpărare sau vânzări, cât și în jurnalul de facturi. Organizația va corecta datele din carnetul de vânzări sau cartea de achiziții într-o foaie suplimentară, adică folosind metoda „delta”. Și compania va corecta datele din jurnalul de bord direct în jurnal în sine, adică în metoda „înlocuirii”.

Exemplu
Să folosim condițiile exemplului anterior. Sa zicem ca si firma nu a intocmit din greseala o factura pentru avansul primit de la cumparator in trimestrul III. Această plată în avans a fost primită împotriva transportului de mărfuri de către compania însăși, și nu de către expeditor. Aceasta înseamnă că eroarea din registrul de vânzări trebuie corectată.

Contabilul a emis o factură în avans și a înregistrat-o într-o filă suplimentară a registrului de vânzări pentru trimestrul al treilea. Clarificarea trebuie să includă pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9, 10, 11 și apendicele 1 la secțiunea 9.

În secțiunile 8, 9 din rândul 001 contabilul a indicat valoarea 1, în Anexa 1 la secțiunea 9, în secțiunile 10 și 11 din rândul 001 - valoarea 0