Întrebare

Cum se ține cont de plata pentru bunuri (lucrări, servicii) de către un terț?

Răspuns

Contabilitatea cu debitorul - cumpărător de bunuri (lucrări, servicii)

Cu OSN, plata bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate de dvs. nu afectează impozitul pe venit și TVA, indiferent cine transferă banii vânzătorului - dvs. însuți sau un terț.

Există o excepție - dacă banii transferați de un terț vânzătorului dvs. sunt luați în considerare pentru plata în avans pe care terțul trebuie să vă plătească pentru livrarea de bunuri (lucrare, servicii) supuse TVA. În acest caz, este necesar (clauza 2, clauza 1, articolul 167, clauza 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 28 februarie 2006 N MM-6 -03/202@):

— calculați TVA la suma avansului egală cu suma transferată de terț vânzătorului dvs.;

- în termen de 5 zile calendaristice de la data transferului de bani de către un terț, întocmește o factură de avans în două exemplare, dintre care unul este înregistrat în carnetul de vânzări, iar al doilea se transferă unui terț.

În cadrul sistemului fiscal simplificat (după ce terțul transferă bani vânzătorului dvs.):

1) obligația terțului, față de care se ia în calcul plata sa, este considerată îndeplinită (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă obligația terțului față de dvs. a fost:

- în plată (plată în avans) pentru bunuri (muncă, servicii), atunci trebuie să recunoașteți veniturile din vânzarea lor ca venit;

- rambursarea împrumutului și plata dobânzii la acesta, atunci trebuie să recunoașteți suma dobânzii în venit;

2) bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de la vânzător sunt considerate plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate, reflectarea plății pentru bunuri (lucrări, servicii) de către un terț depinde de ceea ce se ia în calcul.

Dacă este pentru a plăti datoria unei terțe părți față de dvs., atunci afișarea va fi după cum urmează:

Dt 60 Kt 62 (58, 78) - S-a primit plata pentru bunurile expediate (lucrare, servicii) sau împrumutul a fost returnat și s-a plătit dobânda.

Dacă o plată în avans este efectuată de către o terță parte, afișările vor fi după cum urmează:

Dt 60 Kt 62-avans – Avans primit

Dt 62-avans Kt 68 – TVA se calculeaza pe avansul primit

Dacă un împrumut vă este acordat de către o terță parte, afișarea va fi după cum urmează:

Dt 60 Kt 66 (67) – Împrumut primit

Contabilitate cu un terț

Pentru AHF transferul de bani nu către contrapartida dvs. (furnizor, împrumutat, creditor), ci în numele acesteia - către o altă persoană nu afectează impozitarea profiturilor.

Dacă o astfel de plată este luată în considerare pentru plata în avans către furnizor, atunci TVA-ul „în avans” poate fi dedus dacă sunt disponibile următoarele documente (clauza 12 din articolul 171, clauza 9 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) un acord cu furnizorul dumneavoastră care prevede plata unui avans;

2) instrucțiuni de la furnizorul dvs. de a transfera bani ca plată în avans către o altă persoană;

3) factură în avans de la furnizorul dumneavoastră;

4) ordinul dumneavoastră de plată pentru transferul de bani.

Cu sistem fiscal simplificat Contabilitatea depinde de la ce se calculează plata dvs.

— Rambursarea datoriei dvs. pentru plata mărfurilor expediate (lucrări, servicii) — Bunurile (lucrări, servicii) sunt considerate plătite

— Plata dvs. a avansului

— Rambursarea împrumutului și plata dobânzii — Dobânda este recunoscută ca plătită și poate fi luată în considerare ca cheltuieli

— Emiterea unui împrumut către contrapartida dumneavoastră

În contabilitate Reflectarea unei plăți către furnizorul contrapărții dvs. depinde de ceea ce este luată în considerare.

Dacă este pentru a vă plăti datoria, atunci postarea va fi astfel:

Dt 60 (66, 67) Kt 51 - Datoria de plată pentru mărfurile expediate (lucrări, servicii) a fost rambursată sau împrumutul a fost restituit și s-a plătit dobânda.

Dacă plătiți un avans, postarea va fi după cum urmează:

Dt 60-avans Kt 51 - Avans emis

Dacă din cauza eliberării unui împrumut, atunci afișarea va fi după cum urmează:

Dt 58 Kt 51 - Credit purtător de dobândă emis

Dt 76 Kt 51 - Împrumut fără dobândă emis

Contabilitate la un creditor - vânzător de bunuri (lucrări, servicii)

Pentru AHF faptul ca bunurile expediate (munca executata, servicii prestate) au fost platite nu de cumparator, ci de un tert, nu afecteaza impozitul pe venit si TVA.

Cu sistem fiscal simplificat la data primirii de la un terț a plății pentru bunurile expediate cumpărătorului (lucrări efectuate, servicii prestate), încasările din vânzarea acestora trebuie recunoscute ca venit (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În contabilitate Când primiți bani de la o terță parte, trebuie să faceți o postare:

Dt 51 Kt 62 - Plata primita pentru bunurile vandute (lucrare, servicii)

Întrebări înrudite:

1. 
   Bună ziua Organizația a expediat bunurile către Cumpărător. Și plata pentru această expediție a venit de la un alt Antreprenor. Mai mult, scopul plății nu indică „Pentru Cumpărător”. Dar numărul facturii este pur și simplu indicat. Legal......
2. 
   Bună ziua Cu o persoană care nu este angajată al organizației noastre și antreprenor individual, în iunie 2016, a fost încheiat un contract de prestare de servicii juridice. Plata conform contractului este asigurată în sumă de......
3. 
   Bună ziua. O organizație plătitoare de TVA vinde active fixe unei persoane fizice. Care sunt detaliile cerute pe factură?
   ✒ La vânzarea proprietății indivizii nu poate fi emisă o factură. In general......
4. 
   Bună ziua Avem nevoie de un răspuns - URGENT! Ce formulare stricte de raportare există pentru aplicarea acestora în cadrul Sistemului de impozitare de bază?

Întrebare

Bună ziua Organizația a expediat bunurile către Cumpărător. Și plata pentru această expediție a venit de la alt Antreprenor. Mai mult, scopul plății nu indică „Pentru Cumpărător”. Dar numărul facturii este pur și simplu indicat. Este legal acest lucru? Ce consecințe ar putea avea o astfel de operațiune? Ce documente ar trebui să cerem cumpărătorului nostru pentru a efectua plata pentru a-și rambursa datoria?

Răspuns

Venitul la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este recunoscut la data primirii numerarîntr-un cont curent și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei către contribuabil în alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Impozit). Codul Federației Ruse). La data primirii fondurilor de la un terț pentru cumpărător (client), furnizorul (antreprenor, executant) ia în considerare veniturile primite ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (clauza 1 din articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Documentul principal în acest caz poate fi o notificare către debitor că acesta a încredințat plata pentru bunuri unui terț sau orice alt document care dovedește că plata primită de la un terț a fost efectuată pentru contrapartida dumneavoastră. Acest lucru este necesar pentru ca autoritățile fiscale să nu aibă pretenții.

Contabilitatea la primirea plății pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute nu de la cumpărător (client), ci de la un terț

La primirea plății de la un terț, se reflectă rambursarea obligației cumpărătorului (clientului) de a plăti pentru bunurile care i-au fost expediate (lucrări efectuate, servicii prestate). În consecință, contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este creditat în contabilitate. Întrucât nu există relații contractuale între furnizor (antreprenor) și terț, decontările cu tertul nu sunt reflectate în contabilitatea furnizorului (antreprenorului).

D 51 K 62 - Plata primita pentru bunurile vandute (lucrare, servicii)

Întrebări înrudite:

1. 
   Cum se ține cont de plata pentru bunuri (lucrări, servicii) de către un terț?
   ✒ Contabilitatea la debitor - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) În cazul OSN, plata bunurilor (lucrări, servicii) pe care le-ați achiziționat nu afectează taxa......
2. 
   Bună ziua, te rog spune-mi. Furnizorul nostru a livrat bunurile cumpărătorului nostru pe calea ferată. în actele care ni s-au eliberat pentru servicii feroviare nu este furnizorul nostru, ci proprietarul vagoanelor, care în......
3. 
   Bună ziua Avem nevoie de un răspuns - URGENT! Ce formulare stricte de raportare există pentru aplicarea acestora în cadrul Sistemului de impozitare de bază?
4. 
   Salariata se află în concediu de maternitate de până la 1,5 ani. Am cumparat un apartament. Vrea să primească o deducere a impozitului pe venitul personal din 2000000-00 prin transferul de bani pe card în totalitate. Care…...

Mai devreme sau mai târziu, fiecare companie se confruntă cu nevoia de a plăti terților. Unii contabili se feresc de a efectua astfel de plăți. Merită să faceți plăți către terți și cum să organizați corect un astfel de transfer de fonduri?

Permiteți-mi să notez imediat: un contabil nu are dreptul să facă astfel de plăți doar din propria voință, deoarece nu este șeful organizației. Prin urmare, vom lua în considerare situațiile în care inițiativa de a plăti terților vine de la contrapărțile companiei sau din conducerea acesteia.

În primul rând, să clarificăm cine sunt terții și ce se înțelege prin acest termen. Acest concept este adesea folosit în textul Codului civil, dar Codul nu conține definiția lui. Totuși, din contextul prevederilor Codului civil, precum și al altor legi, precum Codul de procedură civilă și Codul de procedură arbitrală, rezultă că un terț este o persoană care nu se află într-o relație contractuală cu societatea. în raport cu o anumită obligaţie. De aici rezultă că inițiativa de a plăti în favoarea unui terț va veni cel mai probabil de la o contraparte a companiei. De exemplu, un furnizor poate cere unui partener să plătească datoria pentru el conform contractului său cu o organizație de furnizare a căldurii. Acesta din urmă în acest caz este un terț pentru organizația care efectuează plata. În acest articol vom lua în considerare astfel de plăți pentru care plătitorul nu este debitorul.

Indiferent dacă vrei sau nu

„Este legal acest lucru? Ce se întâmplă dacă compania nu vrea să plătească atât de mult?” – acestea sunt primele întrebări care se ridică pentru contabilul unei companii. Pentru a le răspunde trebuie să fii atent la Codul civil. Acesta conține articolul 313 „Îndeplinirea unei obligații de către un terț”. Se spune că „îndeplinirea unei obligații poate fi încredințată de către debitor unui terț, cu excepția cazului în care legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența ei presupun că debitorul este obligat să îndeplinească personal obligația. În acest caz, creditorul este obligat să accepte prestația oferită debitorului de către un terț” (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse). După cum putem vedea, plata pentru o contraparte (furnizor sau antreprenor) către orice terță parte nu este interzisă de lege. Mai mult, acest terț este obligat să accepte o astfel de plată. În același mod, organizația care este acum plătitoare va fi obligată să accepte plata dacă aceasta este primită pentru datoria contrapărții-cumpărător de la un terț.

În plus, în unele cazuri, o organizație poate, din proprie inițiativă, să efectueze o plată către o terță parte. O companie are un astfel de drept într-o situație în care riscă să-și piardă dreptul la proprietatea unei contrapărți care este debitoare (clauza 2 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse).

Având în vedere practica de arbitraj numeroasă și consacrată, putem spune cu încredere că în prezent organele fiscale și instanțele nu ar trebui să aibă întrebări pentru companie, atât la recunoașterea cheltuielilor, cât și la acceptarea deducerilor. TVA la intrare atunci când plătiți bunuri, lucrări sau servicii către o terță parte.

Potrivit normelor Codului civil, „acțiuni fără ordin, altă indicație sau consimțământul promis anterior al persoanei interesate în scopul prevenirii vătămării persoanei sau bunurilor sale, îndeplinirea obligației sale sau în alte interese nelegale ale acestuia (acțiuni în interesul altora) trebuie să fie îndeplinite de persoana interesată, pe baza beneficiului sau beneficiului său evident și a intențiilor reale sau probabile pentru persoana în cauză și cu grija și prudența necesare în circumstanțele cauzei” (clauza 1 a articolului 980). din Codul civil al Federației Ruse). Dacă persoana în interesul căreia sunt întreprinse acțiuni fără instrucțiunile sale le aprobă, regulile privind contractul de agenție sau alt acord corespunzătoare naturii acțiunilor întreprinse (articolul 982 din Codul civil al Federației Ruse) se aplică ulterior relaţiile părţilor.

Dar cel mai adesea, plățile către terți sunt efectuate în cadrul articolului 313 din Codul civil. Voi răspunde imediat la o posibilă întrebare: este o organizație obligată să plătească în favoarea unui terț, îndeplinind voința contrapărții sale? Implicit, cu excepția cazului în care este specificat în mod expres în contract, nu este obligatoriu. Și este puțin probabil ca instanța să oblige pe cineva să facă asta. Arbitrii consideră că o acțiune voluntară nu poate fi forțată în instanță.

Efectuarea unei plăți

În practică, un ordin de plată unui terț este emis într-o scrisoare de la contraparte către șeful organizației. Este necesar ca scrisoarea să indice suma de plătit, detalii despre societatea în favoarea căreia trebuie efectuată plata, precum și scopul corect al transferului (numărul contractului, numărul contului etc.). Cu cât scrisoarea este mai detaliată, cu atât mai bine: aceste date vor proteja compania plătitoare de potențiale riscuri.

În cazul în care plata către un terț este efectuată pentru rambursarea unei contraobligații, atunci informațiile relevante (detaliile contractului, actului, facturii, ordinului de plată etc., în funcție de circumstanțele specifice) trebuie să fie reflectate și în scrisoare. De asemenea, este necesar ca documentul să indice direct ce contraobligație va fi rambursată cu o astfel de plată.

În plus, este foarte important ca scrisoarea să fie semnată de o persoană autorizată. Cel mai bine este ca acest lucru să fie făcut direct de șeful organizației, și nu de către orice persoană prin împuternicire. Și, desigur, merită să plătiți numai dacă aveți scrisoarea originală în mâini, și nu o copie a acesteia.

Ai plătit și te-ai răzgândit

Să presupunem că o organizație a primit o scrisoare de la contrapartea sa cu o solicitare de a plăti nu lui personal, ci unei alte companii în baza unui acord, compania a făcut o astfel de plată, apoi s-a răzgândit și a decis să returneze banii, invocând , de exemplu, plata a fost eronată. Aș dori să notez imediat că terțul - destinatarul unei astfel de plăți nu poate returna banii primiți. Iar instanța, dacă va ajunge cazul, va recunoaște cel mai probabil că organizația nu are dreptul de a cere restituirea sumei unui astfel de transfer.

Plata către terți este complet legală. Societatea are dreptul, la cererea contrapartidei, de a transfera bani catre societatea specificata de acesta. Cu toate acestea, în acest caz este important să respectați toate formalitățile. Deci, este necesar să vă asigurați că scrisoarea de la partener este formatată corect.

Arbitrii în astfel de situații recunosc că dreptul debitorului de a ceda prestația unui terț corespunde obligației creditorului de a accepta prestația corespunzătoare, iar în acest caz creditorul este obligat să accepte prestația oferită debitorului de către un terț. Arbitrii mai subliniază că legea nu obligă un creditor de bună credință să investigheze relația existentă între debitor și un terț, să stabilească motivele care l-au determinat pe debitor să încredințeze altei persoane îndeplinirea obligației sale și nu acordați-i autoritatea de a verifica dacă debitorul a încredințat într-adevăr îndeplinirea obligației unui terț (a se vedea, de exemplu, Hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 noiembrie 2013 Nr. VAS-15848/13, din noiembrie 18, 2013 Nr. VAS-15480/13, din 28 octombrie 2010 Nr. 7945/10, din 23 august .2013 Nr. VAS-11737/13).

În acest caz, judecătorii se referă la poziția juridică stabilită în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 octombrie 2010 nr. 7945/10, care, printre altele, conține o concluzie foarte importantă. că „declararea ulterioară a absenței unui acord între debitor și un terț de atribuire a executării către un terț nu indică apariția de către un creditor de bună credință a unei îmbogățiri fără justă cauză sub forma unei prestații primite de la o terță parte.”

Contabilitatea fiscală

Este legal să se aplice o deducere de TVA dacă plata a fost efectuată nu unei părți la contract, ci la cererea acesteia către un terț? Aceasta este o altă întrebare pe care o poate avea un contabil. Aș dori să remarc imediat că Codul Fiscal nu conține interdicție sau alte restricții privind deducerea TVA-ului în astfel de situații. Dar Codul este un cod și ce explică autoritățile de reglementare despre asta? De asemenea, Ministerul Finanțelor nu vede obstacole în deducerea TVA-ului. Asemenea concluzii sunt expuse, de exemplu, în Scrisoarea nr. 03-07-11/320 din 22 noiembrie 2011, în care se precizează că articolul 172 din Codul fiscal nu conține prevederi speciale pentru utilizarea deducerilor la plata impozitului de către un terță parte și, prin urmare, acest fapt nu afectează valabilitatea utilizării deducerilor.

Aș dori să remarc că în acei ani în care TVA-ul a fost acceptat pentru deducere după plata efectivă, s-au dezvoltat numeroase practici judiciare în favoarea companiilor. Instanțele au indicat că faptul plății către un terț nu afectează valabilitatea aplicării deducerilor de TVA (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 1 septembrie 2008 Nr. F03- A51/08-2/3556 în cazul nr. A51-1184/200733 -20, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 4 aprilie 2006 în dosarul nr. A82-703/2005-15, Rezoluția din Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 19 decembrie 2006 Nr. A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1 în dosarul Nr. A19-31799/05-44).

Compania a încheiat un acord pentru achiziționarea unui autobuz second hand cu o altă companie. Dar contractul precizează detaliile pentru transferul de bani către o persoană privată. Este legal acest lucru?

Răspuns

Da, este permis.

Legislația civilă permite posibilitatea de a plăti obligațiile în cadrul unei tranzacții către un terț (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse).

Pentru a face acest lucru, plătitorul trebuie să aibă ordin scris contraparte pentru a transfera fonduri către un terț (în acest caz, statutul beneficiarului fondurilor nu contează; acesta poate fi o organizație, un antreprenor sau un cetățean). Un astfel de ordin al contrapărții poate fi exprimat în contractul propriu-zis încheiat de părți.

Este important de reținut că plata către un terț, dacă o astfel de prestare este încredințată debitorului de către creditor, este tocmai o obligație și nu un drept al debitorului (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse). ). Prin urmare, prevederile specificate ale contractului de cumpărare și vânzare obligă în mod clar organizația dumneavoastră să îndeplinească cerințele contrapărții. Iar tertul va fi obligat sa accepte o astfel de plata.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Glavbu și Sistemului Avocaților

Ce acte trebuie intocmite in cazul indeplinirii unei obligatii de catre un tert?

Pentru evitarea riscurilor civile și fiscale, părțile la obligație (debitor și creditor) și terțul care efectuează plata în numele debitorului solicită următoarele documente.

1. Înscris care atestă obligațiile debitorului față de creditor, pentru îndeplinirea căruia un terț efectuează o plată către executant. Un astfel de document poate fi un original sau o copie a acordului, o anexă la acordul dintre creditor și debitor sau un act semnat de persoanele specificate, care definește obligația debitorului - baza apariției acestuia, suma*. Documentul specificat trebuie să fie semnat de părți și să conțină informații care să permită identificarea beneficiarului-debitorului în conformitate cu „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și a finanțării terorismului” (denumită în continuare Legea nr. 115). -FZ).

Pentru a justifica plata, precum si pentru a indeplini cerintele de identificare a beneficiarilor, debitorul transfera copii de pe aceste documente catre banca care o deserveste.

2. Un document care atestă existența unei obligații între debitor și un terț (executant). Un astfel de document poate fi un acord, o anexă la un acord sau un act semnat de debitor și de un terț, care definește obligația (temeiul apariției și cuantumul acestuia) a terțului față de debitor, în scopul de a: rezilie pe care terţul efectuează o plată către creditorul debitorului*.

În special, acestea pot fi contracte de furnizare, prestare de lucrări (servicii), contract de credit (contract de împrumut), etc. sau anexe la astfel de acorduri între debitor și un terț sau un act semnat de aceste persoane care definește obligația terţ faţă de debitor.

Lipsa unui astfel de document va da organelor fiscale motive să declare că debitorul a primit fonduri în mod gratuit, întrucât obligația sa a fost îndeplinită pe cheltuiala unui terț - executorul. În acest caz, debitorul va fi lipsit de posibilitatea de a infirma acest lucru cu un document care să confirme natura plătită a decontărilor executorului pentru obligațiile debitorului.

3. Un ordin scris de la debitor către un terț care conține informații:

• despre creditorul debitorului;
• despre datoria debitorului față de creditor și temeiul apariției acesteia;
• despre obligația unui terț față de creditor și temeiul apariției acesteia, pentru îndeplinirea căreia terțul efectuează o plată către creditorul debitorului.

Acest ordin poate fi emis sub forma:

• scrisori de instrucțiuni de la debitor către un terț;
• anexe la acordul dintre debitor și un terț privind procedura de soluționare între părți. Această cerere trebuie să indice faptul că terțul își încetează obligațiile față de debitor prin efectuarea unei plăți către creditorul debitorului pentru a îndeplini obligația debitorului față de creditor în conformitate cu acordul specificat între creditor și debitor.

Ordinul trebuie să conțină trimiteri la documente care să ateste existența unei obligații a debitorului față de creditor și a unui terț față de debitor, indicând detaliile acestor documente, permițând identificarea lor în mod clar. Un astfel de document va ajuta la justificarea cine datorează ce și cui; cine face ce și pentru cine.

4. Notificare scrisă de către debitor către creditor a plății de către un terț. Acesta trebuie să indice detaliile terțului, precum și informații despre obligațiile debitorului încetate de executor*.

2. Codul civil al Federației Ruse

„Articolul 313. Îndeplinirea unei obligații de către un terț

1. Îndeplinirea unei obligații poate fi încredințată de către debitor unui terț, cu excepția cazului în care legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia presupun obligarea debitorului să îndeplinească personal obligația. În acest caz, creditorul este obligat să accepte prestația oferită debitorului de către un terț*.”

3. Articolul: Plata se face in contul unui tert. Nu este nevoie să transferați TVA într-o plată separată.

La solicitarea contrapartidei, agentia de turism poate transfera plata unor servicii (munca, bunuri) nu acestuia, ci unui tert. În acest caz, după cum au explicat autoritățile fiscale, nu este necesar să transferați TVA într-o plată separată. La urma urmelor despre care vorbim nu despre compensare, ci despre îndeplinirea de către debitor a obligațiilor sale ().*

4. Articolul: Furnizorul solicită transferul plății în contul altei companii

Ce trebuie să faci: Solicitați o scrisoare de la furnizor prin care să solicitați transferul de bani către o terță parte. Indicați pe borderoul de plată că plata a fost efectuată pentru contrapartidă.

Furnizorul companiei dvs. a cerut să transfere plata pentru bunuri nu lui, ci unei alte organizații. Legea nu interzice acest lucru (). Dar este important pentru tine, ca contabil, să oficializezi corect această operațiune.

Cel mai important lucru este că trebuie să primești un document de la furnizor care să confirme că vei transfera bani către o terță parte la cererea acestuia. De obicei, o astfel de hârtie este o scrisoare de la furnizor. Dacă nu este acolo, autoritățile fiscale pot decide că societatea nu a plătit pentru bunuri și, prin urmare, nu a suportat costuri reale. Dacă o dispută cu inspectorii ajunge în instanță, este probabil ca judecătorii să sprijine Serviciul Fiscal Federal (vezi, de exemplu,).

Este recomandabil ca în scrisoare furnizorul să indice clar ce datorie (în baza cărui acord) compania dumneavoastră va plăti terțul. Și, de asemenea, pe ce bază primește terțul acești bani. Adică, furnizorul va indica detaliile propriului său contract cu această organizație terță.

Pentru o liniște deplină, puteți încheia un acord suplimentar la contractul de furnizare. Și trebuie menționat în ea că plata mărfurilor se poate face în contul unui terț la cererea furnizorului. Apropo, în viitor, la încheierea contractelor, va fi convenabil să includeți imediat o astfel de oportunitate. Doar în cazul în care. La urma urmei, opțiunea când plata în contul unui terț este specificată în contract este cea mai potrivită pentru autoritățile fiscale.*

Asigurați-vă că vă referiți la scrisoarea furnizorului din chitanța de plată. Este acceptabilă următoarea formulare: „Plată pentru SRL „Furnizor” în temeiul acordului din 1 februarie 2011 nr. 32 (pentru a rambursa datoria SRL „cumpărător” în baza acordului din 4 februarie 2011 nr. 7/8 pe baza unei scrisori din data de 4 februarie 2011 nr. 7 februarie 2011 Nr. 11).

Contabilitate si TVA. Prin transferul banilor, veți anula datoria către furnizor folosind tranzacția standard:

Debit 60 Credit 51
– bunurile au fost achitate.

Puteți deduce cu ușurință TVA-ul „input” la bunurile achiziționate. Faptul că banii au fost transferați unui terț nu este important. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venit și impozitul „simplificat”. Dacă compania dumneavoastră utilizează metoda de acumulare, atunci plata bunurilor nu contează (clauza 1, articolul 272 din Codul fiscal). Iar pentru organizațiile care folosesc metoda cash, precum și companiile „simplificate”, momentul decisiv va fi când banii sunt transferați către o terță organizație. La această dată cheltuielile sunt considerate plătite.

5. Articolul: Scrisoare de instrucțiuni pentru plata unei datorii pentru o companie

Când este folosit documentul?

În practica comercială, se folosește foarte des instituția îndeplinirii unei obligații de către un terț (). Atunci când o companie este datorată pentru plată în temeiul unui contract și nu are fonduri disponibile, aceasta poate cere altei companii (de obicei debitorul ei cu o altă obligație) să transfere bani pentru aceasta.

Creditorul este obligat să accepte o astfel de prestare dacă legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia nu implică faptul că debitorul este obligat să îndeplinească personal obligația.

Cităm documentul. Îndeplinirea unei obligații poate fi încredințată de către debitor unui terț dacă legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia nu implică faptul că debitorul este obligat să îndeplinească personal obligația. În acest caz, creditorul este obligat să accepte prestația oferită debitorului de către un terț ().

Codul civil nu reglementează modul în care trebuie formalizată cesiunea de îndeplinire a unei obligații către un terț. În practică, s-a dezvoltat următoarea schemă: societatea debitoare trimite o scrisoare unui terț cu cererea de a-și achita datoria față de creditor, iar debitorul, atunci când transferă datoria către creditor, indică în ordinul de plată drept scopul plății că aceasta este plata pentru societatea debitoare.

O scrisoare cu o cerere de îndeplinire a unei obligații și o notă în ordinul de plată că plata se face pentru o altă persoană servesc drept dovadă a intenției plătitorului de a transfera fonduri pentru a rambursa datoria pentru o altă persoană. În lipsa unor astfel de dovezi, societatea care a virat banii îi poate recupera ulterior de la destinatar ca îmbogățire fără justă cauză, invocând eroarea plății (). Totodată, debitorul riscă și: obligația sa se dovedește a fi neîndeplinită, prin urmare, va trebui să se plătească singur, de altfel, cu penalitate de întârziere.

Completarea unui ordin de plată de către plătitor este în afara controlului companiei care solicită transferul de bani către creditor pentru aceasta. Prin urmare, în situația în care plătitorul nu a indicat în ordinul de plată faptul că aceasta este o plată pentru o altă societate, o scrisoare poate servi drept dovezi necesare. A avea o scrisoare cu instrucțiunea de a transfera plata pentru o altă persoană protejează toate părțile din relație, inclusiv plătitorul direct, de riscuri.

Puncte de control în timpul înregistrării

1. Scrisoarea trebuie să indice numele complet și adresa juridică a societății căreia îi este încredințată îndeplinirea obligației pentru o altă persoană. O societate care solicită plata pentru aceasta nu poate garanta că plătitorul va indica în ordinul de plată că își îndeplinește obligația. Dar chiar și în absența unui astfel de semn în ordinul de plată, o scrisoare prin care se solicită îndeplinirea acestei obligații, indicând detaliile societății care a acționat ulterior în calitate de plătitor, poate ajuta la dovedirea în cazul unui litigiu că suma de bani nu a fost transferat din greșeală, ci în îndeplinirea obligației unei alte persoane ().

2. Scrisoarea trebuie să identifice în mod clar și obligația pe care societatea cere să o îndeplinească pentru aceasta: motivele apariției acesteia (detalii ale acordului din care decurge obligația) și suma plății. În primul rând, dacă plătitorul susține că a transferat plata în mod eronat, aceste date din scrisoare îl vor ajuta pe beneficiarul plății să demonstreze contrariul în instanță. În al doilea rând, dacă plătitorul transferă accidental o sumă mai mare decât cea cerută, atunci informațiile specificate în scrisoarea adresată acestuia vor ajuta la dovedirea erorii și la returnarea plății în exces de la beneficiar ().

3. De regulă, societatea solicită transferarea plății către creditorul debitorului său pentru o altă obligație. Se presupune că în acest caz obligația acestui debitor se stinge prin virarea sumei conform detaliilor precizate de creditor. Este în interesul plătitorului ca acest fapt să fie menționat în mod explicit în scrisoare. În caz contrar, nu poate fi exclus riscul ca contrapartea lipsită de scrupule a plătitorului să îi solicite să-și îndeplinească din nou obligația, deoarece nu vor exista dovezi ale îndeplinirii acesteia. De exemplu, compania A datorează companiei B plata pentru bunurile furnizate. La rândul său, societatea B datorează plata serviciilor prestate către societatea B. Societatea B solicită companiei A să vireze datoria în contul firmei B. Societatea A transferă suma solicitată către societatea B, indicând în ordinul de plată detaliile contract de servicii și o notă corespunzătoare că plata este o plată pentru societatea B. Astfel, datoria companiei B față de societatea C este rambursată achita marfa, atunci nu exista nicio dovada a indeplinirii acestei obligatii si societatea B poate cere ulterior plata pentru marfa.

4. Pentru o organizație care solicită transferul de fonduri pentru aceasta, este mai bine să avertizați imediat compania care va acționa ca plătitor despre ceea ce trebuie să fie scris în ordinul de plată. O indicație că efectuează o plată pentru o altă societate pentru o obligație specifică a acesteia din urmă este importantă atât pentru debitorul pentru care se face plata, cât și pentru plătitor. Acest lucru îl va proteja pe primul de riscul ca ulterior creditorul să declare neprimirea plății în temeiul contractului (deoarece plata nu a fost identificată ca plată pentru debitor pentru o anumită tranzacție) și să ceară plata sau să refuze să își îndeplinească contraobligațiile. conform acestui acord. Acest lucru îl va proteja pe cel de-al doilea de riscuri similare din partea companiei, care cere să transfere banii datorați către o altă persoană. De exemplu, Federal instanța de arbitraj Districtul Volga-Vyatka a luat în considerare următoarea dispută (). Cumpărătorul trebuia să plătească marfa, dar furnizorul i-a cerut în scris să transfere banii către o altă persoană. Cumpărătorul nu a indicat în ordinul de plată că aceasta a fost o plată pentru furnizor. Ulterior, furnizorul a încasat din nou plata de la cumpărător, întrucât nu existau dovezi de plată pentru bunurile furnizate, iar ordinul de plată nu a confirmat faptul că cumpărătorul a plătit terțului în mod special pentru furnizor.

5. Întrucât plata pentru debitor se face de către un terț, debitorul însuși nu are nicio dovadă de executare. obligația bănească. Și sunt necesare în cazul unui litigiu cu un creditor. O copie a ordinului de plată cu marca băncii la executarea sa, transmisă de plătitor, va ajuta la completarea acestui gol.

6. Este important pentru plătitor ca scrisoarea să fie semnată de o persoană împuternicită să acționeze în numele companiei, adică unicul organ executiv al acesteia sau reprezentantul prin procură (în acest din urmă caz, o copie a împuternicirii este nevoie și de avocat). În caz contrar, contrapartea se poate referi ulterior la faptul că nu și-a instruit deloc debitorul să plătească pentru el, prin urmare, faptul de a transfera bani către o altă persoană nu a stins obligațiile debitorului însuși.

La ce altceva să fii atent

Primul moment. Scrisoarea originală prin care se solicită plata pentru o altă companie rămâne la plătitor. Cu toate acestea, în cazul unor situații controversate, participanții rămași în relație (compania care instruiește transferul de bani pentru aceasta către o altă persoană și beneficiarul plății) trebuie să păstreze o copie a acestei scrisori. Iar firma care a scris această scrisoare are, de asemenea, dovada primirii acesteia de către destinatar.*

Al doilea punct. Îndeplinirea unei obligații de către un terț nu este întotdeauna permisă, ci numai în cazurile în care legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia nu implică obligația debitorului de a-și îndeplini personal obligația*. În alte cazuri, este necesar să se obțină acordul prealabil al creditorului pentru executarea de către un terț, în caz contrar creditorul poate refuza să accepte plata ().

Al treilea punct. Îndeplinirea unei obligații de către un terț nu implică schimbarea persoanelor în această obligație. Cu alte cuvinte, doar pentru că o altă persoană a transferat plata în baza unui acord, acea persoană nu devine parte la acest acord*. Responsabilitatea pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor care decurg din acesta rămâne în sarcina părților la prezentul acord. De exemplu, dacă societatea căreia debitorul a încredințat îndeplinirea obligației sale de a plăti datoria către creditor nu a transferat plata, atunci debitorul este responsabil, și nu această societate ().

Dacă plata pentru un terț stinge simultan obligațiile plătitorului față de acest terț în baza unui acord încheiat între aceștia, atunci creditorul care a primit plata nu devine parte la prezentul contract. De exemplu, furnizorul a cerut cumpărătorului să efectueze o plată în avans către o altă companie (pentru a îndeplini obligația furnizorului față de această companie). Cumpărătorul a făcut o plată în avans, dar mărfurile nu au fost livrate. Într-o astfel de situație, cumpărătorul poate cere restituirea avansului nu de la societatea căreia i-a transferat efectiv banii, ci de la furnizorul cu care are o relație contractuală ().*

Două cadouri când te abonezi la Simplified!

1. 20% reducere
2. Patru luni gratuite

Citiți „Simplificat” la un preț favorabil timp de 16 luni în loc de 12!

Marina Ozerova

redactor-șef al portalului de internet

De data aceasta am decis să scriem un articol dedicat situației în care vânzătorul (executorul) primește plata nu de la debitorul său. Am încercat să luăm în considerare opțiuni posibile si consecintele lor...

Chitanța plății către vânzător nu de la debitor posibil in doua cazuri:

1) la transferul unei datorii de către un terț;

2) la transferul unei datorii către o altă persoană.

Să ne uităm la fiecare dintre aceste opțiuni mai detaliat.

Plata de catre un tert

Codul civil al Federației Ruse stabilește că îndeplinirea unei obligații poate fi atribuită de către debitor unui terț dacă legea, alte acte juridice, termenii obligației sau esența acesteia nu implică obligația debitorului de a îndeplini. obligația personal. În acest caz, creditorul (vânzătorul) este obligat să accepte prestația oferită debitorului de către un terț (clauza 1 a articolului 313 din Codul civil al Federației Ruse).

Să facem o listă principalele semne de plată a datoriei contrapartidei de către un terț:

1) un terț îndeplinește obligația debitorului de a plăti pentru bunuri (lucrări, servicii) pe baza unei scrisori din partea debitorului cu o cerere corespunzătoare.

Într-o astfel de scrisoare, debitorul indică de obicei:

Suma de transferat, inclusiv TVA;

Detalii despre contractul în baza căruia se face plata către vânzător;

Detaliile vânzătorului la a cărui adresă trebuie transferată o anumită sumă.

2) documentele primare indică faptul că îndeplinirea obligației de către un terț se realizează pentru debitor;

3) la plata de catre un tert, debitorul ramane aceeasi persoana originara. Pentru o terță parte, acesta este un transfer de fonduri pentru obligațiile altcuiva și nu pentru propriile obligații;

4) creditorul (vânzătorul) este obligat să accepte îndeplinirea obligației de către un terț. Cu excepția cazului în care nu rezultă din lege, contract și însăși esența obligației că obligația este îndeplinită de debitor personal.

Acum să vedem ce înregistrări contabile ar trebui să facă vânzătorul. Presupunem că se fac calcule când mărfurile sunt expediate (lucrarea este finalizată, serviciile sunt furnizate).

Dt sch. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” Set de conturi. 90 „Vânzări”

Valoarea TVA acumulată pentru bunurile vândute (lucrări, servicii);

Pentru suma primită de la un terț cu titlu de plată pentru debitor;

Suma datoriei plătită pentru debitor de către un terț.

În cazul în care vânzătorul primește plata în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) de la un terț (pentru cumpărător), atunci în acest caz recomandăm includerea sumei acestei plăți anticipate în baza de impozitare a TVA. Acest lucru va evita cererile inutile din partea autorităților fiscale. Într-adevăr, în prezent, TVA-ul este determinat în momentul primirii plății pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor) - paragrafe. 2 p. 1 art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, la primirea unei plăți în avans de la o terță parte, vânzătorul trebuie să efectueze următoarele tranzacții:

Dt sch. 51 „Conturi curente” Set de conturi. 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

Suma avansului primit de la un terț pentru cumpărător;

Dt sch. 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Set de conturi. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

Pentru suma plății anticipate primite de la un terț și compensată cu primirea plății anticipate de la cumpărător;

Dt sch. 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Set de conturi. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”

Valoarea TVA acumulată pentru plata anticipată primită.

În IAS „Consulting. Informațiile standard” privind îndeplinirea unei obligații de către un terț sunt prezentate în certificatul „Îndeplinirea unei obligații de către un terț” în secțiunea „Îndeplinirea unei obligații”.

Transfer de datorii

Principala diferență dintre transferul datoriei și plata datoriilor de către un terț este că obligația debitorului inițial față de creditor (vânzător) încetează. Și în locul debitorului inițial apare un nou debitor, căruia îi este transferată datoria. O altă diferență importantă este că debitorul inițial își poate transfera datoria unei alte persoane numai cu acordul creditorului (vânzătorului) - clauza 1 a art. 391 Cod civil al Federației Ruse.

Să dăm Principalele caracteristici ale transferului de datorii:

1) se încheie un acord privind transferul datoriilor. În plus, forma unui astfel de acord trebuie să corespundă formei obligației principale (articolul 391 din Codul civil al Federației Ruse);

2) debitorul inițial nu este menționat în actele primare de executare a contractului. Documentele includ creditorul (vânzătorul) și noul debitor;

3) datoria debitorului inițial încetează în momentul semnării acordului de transfer al creanței;

4) pentru a transfera datoria este necesar acordul creditorului (vânzătorului).

În acest sens, în practică, se încheie adesea un așa-zis acord tripartit, părțile la care sunt creditorul (vânzătorul), debitorul inițial și noul debitor.

La transferul datoriilor ar trebui decisă o întrebare discutabilă: Este posibil să transferați o parte din datorie unui nou debitor? Sau datoria trebuie transferată integral?

Să remarcăm imediat că Codul civil al Federației Ruse nu permite un răspuns fără ambiguitate la această întrebare.

Prin urmare, opiniile experților au fost împărțite.

Unii cred că la transferul unei datorii ar trebui să existe o înlocuire completă a persoanei aflate în obligație. Adică datoria, precum și obligația de plată a penalităților, trebuie virate integral. Susținătorii acestei poziții subliniază că, dacă doar o parte din datorie este transferată prin transferul datoriei, atunci acest lucru contrazice capitolul. 24 „Schimbarea persoanelor într-o obligație” din Codul civil al Federației Ruse, care prevede retragerea completă a unei persoane din obligație. Prin urmare, în cazul transferului parțial al datoriei, acordul de transfer al datoriei trebuie să fie recunoscut ca tranzacție nevalidă (nulă).

Alții au părerea contrară. Deoarece Codul civil al Federației Ruse nu interzice direct transferul parțial al datoriilor, dacă prevederile relevante sunt incluse în acord și creditorul este de acord cu acest lucru, o astfel de situație este foarte posibilă. Apoi două persoane vor acționa ca debitor - originalul și cel nou.

Cea mai bună parte este că al doilea grup include judecători de cea mai înaltă autoritate. De exemplu, în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 decembrie 2001 nr. 3764/01, judecătorii au ajuns la concluzia că, deoarece creditorul a primit acordul pentru un transfer parțial al datoriei, nu existau temeiuri pentru recunoașterea ca nulă (nulă) a acordului privind transferul creanței.

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că, dacă numai datoria pentru plata penalităților este transferată unei alte persoane, fără a transfera datoria principală, atunci un astfel de acord privind transferul datoriei va fi declarat nul. Un exemplu în acest sens este Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 2 decembrie 1997 nr. 3798/97.

La transferul unei datorii, contabilitatea vânzătorului va reflecta următoarele înregistrări contabile (presupunem că debitorul inițial este compania „A”, iar noul debitor este societatea „B”):

Dt sch. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcontul „Decontări cu firma „A” Cont cont. 90 „Vânzări”

Suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

Dt sch. 90 „Vânzări”, subcont „TVA” Număr de cont. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”

Valoarea TVA acumulată pentru bunurile vândute (lucrări, servicii).

Schimbarea debitorului ar trebui să se reflecte în înregistrări din contabilitatea analitică (adică înregistrări interne în contul „Decontări cu cumpărători și clienți”).
De regula generala, o astfel de înscriere se face pe baza unui acord privind transferul datoriilor.

Dt sch. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, subcont „Decontări cu organizație „B” Cont cont. 62 "Decontari cu cumparatori si clienti", subcontul "Decontari cu organizatia "A"

Pentru suma datoriei care a fost transferată de la societatea „A” la societatea „B” (afișarea se face la data semnării acordului de transfer al creanței).

Vă rugăm să rețineți: factura pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) trebuie emisă vânzătorului pe numele debitorului inițial (în cazul nostru, compania „A”). Până la urmă, compania „A” este cumpărătorul de bunuri (consumator de lucrări, servicii).

În acest caz, vânzătorul nu are caracteristici speciale în ceea ce privește calcularea și plata TVA-ului.

În IAS „Consulting. Informațiile standard” privind transferul datoriilor sunt prevăzute în certificatul „Transferul datoriei” în secțiunea „Schimbarea persoanelor într-o obligație”. Înregistrările contabile pentru transferul datoriilor de la debitorul inițial și cel nou pot fi vizualizate în secțiunea „Contabilitate” a certificatului „Transfer creanță”.