Multe companii care operează au conturi de plătit. La urma urmei, pentru ca ea să apară, este suficient să nu plătești datoria față de nimeni, fie el fondator, angajat sau furnizor. Dacă nu continuați să faceți nimic cu această datorie (nu o plătiți, nu amânați termenul limită de plată), atunci în timp va deveni fără speranță pentru colectare. Și va trebui anulat.

Când să anulați conturile de plătit

Conturile de plătit sunt în esență toate datoriile companiei dvs. Și se întâmplă în două cazuri. Primul caz este dacă nu ți-ai plătit afacerea. De exemplu, nu au rambursat împrumutul fondatorului, nu au rambursat împrumutul contractat, nu au plătit pentru bunurile sau materialele furnizate. Sau datorau salarii angajaților și nu transferau impozite la buget. Al doilea caz este că au primit un avans, dar nu și-au îndeplinit obligațiile din partea lor. De exemplu, nu au expediat bunuri către cumpărător din cauza fondurilor transferate anterior.

Majoritatea acestor datorii sunt, desigur, rambursate în timpul activităților organizației. Dacă unii s-au dovedit a fi excepționali și nerevendicați, nu pot rămâne pentru totdeauna. Odată ce termenul de prescripție expiră, acestea vor trebui anulate. Și trebuie să fii cu ochii pe expirarea termenului de prescripție.

Potrivit articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, în cazul general, termenul de prescripție este de trei ani. Pentru anumite tipuri de cerințe poate exista o perioadă diferită, mai lungă sau mai scurtă (articolul 197 din Codul civil al Federației Ruse). Dar aceste cazuri sunt strict fixate de Codul civil al Federației Ruse și nu sunt supuse interpretării independente.

Termenul de prescripție trebuie, de asemenea, calculat conform anumitor reguli (clauza 2 a articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru acele obligații a căror dată de rambursare este cunoscută, termenul se socotește din ziua următoare expirării datei de plată.

De exemplu, conform contractului de furnizare, trebuia să plătiți pentru bunuri pe 11 februarie 2015, dar nu ați făcut-o. În acest caz, veți număra termenul de prescripție din 12 februarie 2015. Iar dacă datoria nu este revendicată în termen de trei ani, aceasta va expira pe 11 februarie 2018. Și de acum înainte puteți șterge „creditorul”.

Dacă nu se stabilește o anumită zi pentru rambursarea datoriilor, termenul de prescripție trebuie luat în considerare din momentul în care creditorul v-a trimis cererea de plată a datoriei. Iar în cazul în care ți s-a dat un anumit timp pentru a rambursa datoria, la sfârșitul ultima zi această perioadă.

Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că termenul de prescripție poate fi întrerupt. Acest lucru se întâmplă dacă creditorul dvs. a intentat un proces pentru a recupera datoria de la dvs. Sau dacă dvs. v-ați recunoscut datoria: ați rambursat-o parțial, ați depus o cerere de compensare, ați cerut o plată amânată, ați semnat un raport de reconciliere (rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12 noiembrie 2001 nr. 15) și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 noiembrie 2001 nr. 18).

Dacă au avut loc astfel de acțiuni, termenul de prescripție este întrerupt și apoi se numără din nou. În acest caz, timpul care a trecut înainte de pauză nu este luat în considerare (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse).

Ce documente sunt folosite pentru anulare

Deci, dacă termenul de prescripție creanţe expirat, ar trebui anulat. Și pentru aceasta va trebui să pregătiți următoarele documente (clauza 78 din Regulamentul de întreținere contabilitateși raportare, aprobată prin ordin din 29 iulie 1998 nr. 34n) (denumit în continuare Regulament):

• act de inventariere cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori. Un astfel de document este necesar deoarece conturile de plată sunt identificate tocmai ca rezultat al inventarierii. Forma acestui act poate fi fie arbitrară, fie unificată (formularul nr. INV-17, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18.08.98 nr. 88);
• certificat contabil. În ea veți indica toate informațiile necesare despre datorie. Și, de asemenea, justificați motivul radierii sale.

Pe baza acestor acte, emiteți un ordin de anulare a datoriei.

Cum să reflectați datoria anulată în contabilitate

Stergerea datoriilor înseamnă de fapt că nu vă veți mai rambursa datoriile față de creditori și nu veți suporta cheltuieli pentru aceste tranzacții. În consecință, datoria anulată generează venituri, care în contabilitate se reflectă în contul 91 subcontul „Alte venituri” (clauzele 7 și 10.4 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”).

Cablajul va fi astfel:
DEBIT 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) CREDIT 91 subcontul „Alte venituri”
— suma conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat este anulată.

Stabiliți data aprobării rezultatelor inventarului (Partea 4, articolul 11 ​​din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, clauza 10.4 și paragraful 4, clauza 16 din PBU 9/99). Întrucât paragraful 78 din Regulamente prevede că conturile de plătit trebuie anulate în sumă perioada de raportare, în care termenul de prescripție al acestuia a expirat pe baza datelor de inventar, a unei justificari scrise a motivului radierii și a unui ordin.

Modul în care anularea datoriilor afectează baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat

Atunci când conturile de plătit ale unei companii sunt anulate folosind sistemul simplificat de impozitare, se generează venituri neexploatare (clauza 1 a articolului 346.15 și clauza 18 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu definește o anumită zi în care să se recunoască astfel de venituri. Ministerul Finanțelor consideră că conturile de plătit anulate ar trebui incluse în veniturile simplificate în perioada de raportare (impozită) în care expiră termenul de prescripție (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 martie 2007 nr. 03-11). -04/2/66). De exemplu, dacă termenul limită a expirat în primul trimestru al anului 2015, în același trimestru trebuie să măriți baza de impozitare conform sistemului de impozitare „simplificat”.

În ceea ce privește data specifică de reflectare a veniturilor în Cartea veniturilor și cheltuielilor, aceasta nu are o importanță fundamentală. Aceasta poate fi o anumită zi de expirare a termenului de prescripție sau ultima zi a perioadei de raportare corespunzătoare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 nr. 03-03-06/1/894).

Judecătorii împărtășesc o părere similară. Arbitrii consideră că, indiferent de momentul în care s-a efectuat inventarierea decontărilor, veniturile sub forma sumei conturilor de plătit trebuie luate în considerare în perioada fiscală (de raportare) în care a expirat termenul de prescripție (Rezoluția Prezidiului). a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 06/08/2010 Nr. 17462/09) . Și, în ciuda faptului că această rezoluție s-a ocupat de o societate care aplică regimul general de impozitare, concluziile sunt destul de aplicabile companiilor „simplificate”.

Dacă nu ați anulat datoria la timp, va trebui să vă ajustați obligatii fiscale pentru perioada în care a expirat termenul de prescripție.

Într-o situație în care conturile de plătit au apărut în legătură cu achiziționarea de bunuri și includ suma TVA „intrată”, atribuiți întreaga sumă a „creditorului” împreună cu TVA veniturilor neexploatate. În același timp, nu veți putea anula costul articolului neplătit în sine ca cheltuieli atunci când este „simplificat”. Chiar dacă este implementat. Pentru că nu au plătit pentru asta. Și, după cum știți, cu un sistem simplificat, este permisă luarea în considerare a costurilor mărfurilor numai dacă sunt îndeplinite simultan două condiții: mărfurile sunt expediate la cumpărătorul final și compania a plătit furnizorul pentru aceasta (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08/07/2013 Nr. 03-11-06/2/31883, pe care am comentat-o.

Dar există un caz în care nu trebuie să includeți în venit suma conturilor anulate de plătit. Se referă la datoria pentru contribuții și amenzi care a fost anulată sau redusă în conformitate cu legea sau printr-o decizie a Guvernului Federației Ruse (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 și subclauza 21, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Compania nu va avea nicio cheltuială la anularea conturilor nerevendicate de plătit folosind sistemul fiscal simplificat. Deoarece sunt luate în considerare în baza de impozitare numai dacă există plată (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție este lichidarea contrapărții. În acest caz, obligațiile sunt reziliate complet. Bunurile, lucrările și serviciile, a căror datorie este anulată din cauza lichidării contrapărții, sunt considerate plătite (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse). Și pot fi atribuite cheltuielilor din timpul „simplificarii”.

Exemplu
Victoria LLC, care folosește abordarea „simplificată” a veniturilor minus cheltuieli, a primit bunuri în valoare de 50.000 de ruble de la Riga LLC în ianuarie 2012. (inclusiv TVA 9000 rub.). Potrivit contractului de furnizare, acestea trebuiau plătite cel târziu la 1 februarie 2012. Victoria LLC nu a plătit la timp. Timp de trei ani, Riga LLC nu a făcut nicio încercare de a colecta suma conturilor de plătit de la Victoria LLC.

La 1 februarie 2015, termenul de prescripție a expirat. Șeful Victoria LLC a decis să anuleze conturile de plătit din cauza termenului de prescripție expirat. Pentru aceasta, la 2 februarie 2015, pe baza unui inventar de plăți și a unui certificat contabil, a emis ordin de radiere a conturilor de plătit.

Înregistrările contabile ale Victoria LLC vor conține următoarele înregistrări.

În ianuarie 2013:
DEBIT 41 CREDIT 60

— 50.000 de ruble. — se reflectă primirea mărfurilor.

În februarie 2015:
DEBIT 60 CREDIT 91 subcont „Alte venituri”
— 50.000 de ruble. — suma conturilor de plătit pentru mărfuri neplătite cu un termen de prescripție expirat este anulată.

În contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, contabilul a anulat conturile de plătit în valoare de 50.000 de ruble. incluse în veniturile neexploatare la data expirării termenului de prescripție - 1 februarie 2015. În aceeași zi a făcut o înscriere corespunzătoare în Cartea de Contabilitate.

Orice activitate antreprenorială se bazează pe relații cu contrapărțile. Pe baza rezultatelor muncii cu un anumit cerc de persoane, organizații și întreprinzători individuali în regim de impozitare simplificat poate forma o obligație neîndeplinită, termenul cererii pentru care expiră. În acest sens, este important să se cunoască modul în care conturile de încasat și de plătit sunt înregistrate și anulate în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Motivul lichidării

Conturi de creanță - suma obligațiilor contrapărților pentru un avans supratransferat la bugetul de stat pentru rambursarea impozitului, un depășire din suma plății către personal în cazul în care salariile au fost plătite în exces. Creditor – datorii către furnizori, clienți, angajați, fonduri bugetare și extrabugetare.

Conform reglementărilor contabile (BU), compania este obligată să monitorizeze în mod regulat starea decontărilor reciproce și să lucreze activ pentru colectarea datoriilor pentru a nu întârzia timpul de colectare. numerar, reflexii tranzactii comerciale la încetarea datoriei. Anularea la timp a datoriilor nelichide, necolectabile permite companiei să genereze informații fiabile despre proprietatea și poziția sa financiară.

Motivele pentru rezilierea obligațiilor și anularea în contabilitate fiscală (TA) conturi de plătit (KZ) și creanțe (RA) sunt următoarele:

• Expirarea termenului de prescripție și alți factori: conform clauzei 18 din art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, creditorul este supus includerii în veniturile neexploatare, cu excepția lichidării obligațiilor privind obligațiunile emise, datoria către bugetul de stat și fondurile extrabugetare.
• Conturi de încasat conform cerințelor paragrafelor. 2 p. 2 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse este supusă rambursării cu includerea simultană în cheltuieli nefuncționale sau dintr-o rezervă specială după apariția circumstanțelor de recunoaștere a acesteia ca fără speranță. Datoria este considerată imposibil de colectat (clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse) după expirarea perioadei, pe baza circumstanțelor determinate de Codul civil al Federației Ruse (decizia unei agenții guvernamentale, încetarea activitatea de afaceri a contrapartidei prin lichidare etc.).

Baza documentară pentru anularea DZ și KZ este lista de inventar, un ordin scris al organului executiv al companiei.

În contabilitate, KZ și DZ sunt închise în bilanț din motivele specificate în Regulamentul nr. 34n din 29 iulie 1998 prin ordin al Ministerului Finanțelor:

• Clauza 77 aprobă regulile de anulare a creanțelor cu termen de prescripție expirat într-o societate care utilizează sistemul simplificat de impozitare, din cauza imposibilității încasării prin atribuire la fondul de creanțe dubioase. Obligația se rambursează din rezultatele financiare ale activității unei întreprinderi comerciale, dacă rezerva necesară nu a fost constituită în perioada de raportare anterioară și, de asemenea, merge la creșterea sumei cheltuielilor curente pentru o societate non-profit. Este important de știut că datoria nu își pierde relevanța după ce a fost anulată, creditorul este obligat să țină evidența în conturi extra-bilanțului pentru următoarele 60 de luni pentru a monitoriza situația financiară și patrimonială a debitorului; și identificarea posibilității de a satisface pretențiile.
• Înregistrări pentru anularea conturi restante, obligații pentru depozite neplătite salariile angajații unei persoane juridice în sistemul fiscal simplificat sunt supuși includerii în veniturile unei organizații non-profit sau majorării rezultate financiareîntreprindere comercială conform clauzei 78 din Regulamente.

Timp de cerință

Potrivit capitolului 12 art. 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul general stabilit pentru revendicarea obligațiilor este de treizeci și șase de luni. În cazuri excepționale, perioada de timp poate fi scurtată sau prelungită. De exemplu, cererile pentru calitatea mărfurilor sunt acceptate de către instanță în cel mult douăzeci și patru de luni, pentru muncă pe baza unui contract - în termen de un an, dreptul la despăgubiri pentru daunele într-un incident în transportul maritim este păstrat de către partea vătămată timp de zece ani, să pretindă despăgubiri pentru prejudiciu mediu Sunt oferite 240 de luni.

Calculul termenului de prescripție începe din ziua nașterii creanței, încălcării dreptului sau din momentul în care partea ar fi putut afla despre aceste împrejurări. De exemplu, cumpărătorul nu a plătit pentru livrare în ziua expedierii, care este reglementată de termenii tranzacției. Apoi, din momentul formării implementării, perioada începe să curgă.

Artă. 203 din Codul civil al Federației Ruse stabilește procedura de întrerupere a termenului de prescripție pe baza faptului că debitorul a săvârșit acțiuni care confirmă existența unei datorii, care afectează cuantumul obligațiilor și procedura de îndeplinire a acestora. De exemplu, dacă debitorul a abordat contrapartea cu o propunere de a încheia un acord de restructurare a datoriilor, el a recunoscut astfel valabilitatea acestuia. Din momentul în care scrisoarea debitorului este înregistrată în corespondența de primire a destinatarului, termenul de prescripție este recalculat.

Termenul de prescripție este de trei ani

Este de remarcat faptul că timpul legal de cerere se aplică tuturor obligațiilor, atât principale, cât și penalități. Încheierea unui contract de cesiune (schimbarea persoanei în contract) nu modifică perioada de revendicare.

Imposibilitatea colectării creanțelor, confirmată printr-un act al unui organ de stat

Acesta este un motiv controversat pentru anularea creditorilor și a debitorilor, deoarece există o practică extinsă ca autoritățile de reglementare să depună cereri împotriva companiilor pentru acțiuni ilegale. În ciuda poziției Serviciului Fiscal Federal, autoritățile judiciare iau partea contribuabilului în dispute.

Excluderea unei contrapărți din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

O persoană juridică este autorizată să desfășoare activități antreprenoriale în perioada de timp de la momentul înregistrării în sistemul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal până la lichidarea și excluderea din registrul unificat de stat.

Scopul anulării datoriilor în cadrul sistemului fiscal simplificat

Enumerăm principalele sarcini de înregistrare a ștergerii DZ și KZ:

• Respectarea standardelor legale de contabilitate.
• Evitarea pierderilor și a costurilor suplimentare de menținere a datoriilor.
• Aducerea la fiabilitate a datelor bilanțului.
• Rentabilitatea companiei.
• Formarea unei baze de impozitare corecte.
• Confirmarea solvabilitatii stabile etc.

Început de numărare

Potrivit Codului civil al Federației Ruse, prima zi de calcul a termenului de prescripție este momentul neîndeplinirii obligațiilor. De exemplu, conform termenilor contractului, chiriașul trebuie să efectueze o plată pentru utilizarea bunurilor imobile până în data de 10 a lunii curente. Debitorul nu a transferat fondurile, astfel că prima zi a perioadei de îndatorare va fi a 11-a, cu condiția ca contrapartea să nu se arate în perioada de creanță și să nu ia măsuri pentru rambursarea datoriei.

Ștergerea conturilor de încasat și de plătit în timpul simplificării vă permite să evitați pierderile

În cazul în care relațiile contractuale nu au fost formalizate între părțile la obligație, atunci punctul de plecare va fi ultima creanță documentară împotriva debitorului. Pentru a rezilia datoria unei companii lichidate, este suficient să obțineți un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice prin acces gratuit la portalul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal. Momentul în care debitorul este exclus din registru va deveni temeiul radierii creditorului și a debitorului chiar înainte de expirarea termenului.

Atunci când o companie are o datorie pe decontări reciproce cu un individ, care este declarat dispărut de către o agenție guvernamentală, sau i s-a eliberat un certificat de deces, este data actului care va deveni momentul admisibil pentru anularea creanței. Publicarea unui document oficial care confirmă insolvența debitorului și imposibilitatea onorării creanțelor devine, de asemenea, o bază pentru radierea datoriilor și a datoriilor.

Etapa pregătitoare

Pentru anul 2018, legislația stabilește numărul minim de fapte de realizare a unui inventar de obligații - cel puțin o dată pe an calendaristic. Este permisă efectuarea procedurii mai des. Inițial, șeful companiei emite un ordin prin care se desemnează persoane responsabile, membrii comisiei care să participe la procedură, data evenimentului și termenul limită pentru documentare.

În continuare, comisia de inventariere începe să evalueze și să analizeze obligațiile, să verifice perioada de existență a creanței și temeiurile radierii acesteia. Următoarele documente trebuie să confirme starea datoriei:

• Facturi.
• Certificate de lucru finalizat.
• Forme de plată.
• Contracte.
• Facturi de platit.
• Plângeri scrise.
• Hotărâri judecătorești, titluri executorii.
• Actele executorului judecătoresc etc.

Existența datoriilor trebuie să aibă o confirmare scrisă

Pe baza rezultatelor lucrării, se formează o listă de inventar INV-17. În prezent, companiile nu sunt obligate să utilizeze acest formular, pot să-și dezvolte propriile coloane și să îl aprobe prin regulamente interne.

În cazul în care datoria este anulată pe baza expirării, contabilului i se recomandă să întocmească un certificat în formă liberă care să înregistreze informații despre circumstanțele datoriei, acțiunile contrapartidei și motivele încetării obligațiilor.

Etapa finală de documentare a procedurii de rambursare a creanțelor și creditorilor este emiterea de către organul executiv al unei persoane juridice a unui ordin de orice formă cu stabilirea unui termen pentru executarea acțiunilor și a persoanelor responsabile. Este important să monitorizați cu strictețe termenul de prescripție al datoriilor, să faceți un inventar în timp util și să anulați obligațiile, pentru a nu primi comentarii de la organele de inspecție și cerințe pentru efectuarea de ajustări la raportarea fiscală și contabilă.

Execuţie

Pe baza documentelor generate si semnate, serviciul de contabilitate intocmeste inregistrari catre departamentele de contabilitate si contabilitate. Este important de știut că reglementările contabile recomandă crearea de rezerve speciale pentru acoperirea datoriilor. Dacă, în timpul unui audit de birou, se dezvăluie o denaturare a raportării cu mai mult de o zecime, funcționarul poate fi tras la răspundere administrativă sub forma unei amenzi conform art. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Contabilitatea fiscală în sistemul simplificat se efectuează în conformitate cu art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică baza de calcul a impozitului de plătit este formată prin scăderea sumelor costurilor din venituri. Conturile de creanță nu sunt incluse în lista elementelor de cheltuieli reglementate, astfel încât închiderea acesteia nu se reflectă în sistemul de contabilitate fiscală.

Un punct special îl reprezintă rambursarea conturilor de plătit prin anularea contabilității fiscale a societății în mod simplificat, întrucât conform art. 346.15 astfel de detașări formează venituri neexploatare. Codul nu prevede termene stricte pentru creșterea bazei de impozitare pe cheltuiala unui creditor închis, dar autoritățile de control recomandă efectuarea procedurii în perioada în care se iveste baza. În ceea ce privește Registrul de venituri și cheltuieli, momentul înregistrării tranzacției poate coincide cu data de expirare a perioadei de revendicare sau cu ultima zi a perioadei de raportare.

Datele incorecte din rapoarte pot duce la penalități

Dacă cuantumul obligațiilor creditorului față de furnizor include TVA, acesta este supus includerii și în veniturile neexploatare. Un aspect important demn de subliniat este că nu va fi posibilă recunoașterea costului bunurilor neachitate drept cheltuieli, întrucât aceasta contravine condițiilor art. Artă. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Excepție este situația din timpul lichidării unei societăți în fața căreia există un contract, atunci în temeiul art. 419 din Codul civil al Federației Ruse, datoriile încetează complet să existe, iar costul materialelor și serviciilor poate fi inclus în cheltuieli.

Suma de anulare a conturilor de plătit cu termenul de prescripție expirat al societății pe sistemul de impozitare simplificat nu crește baza de impozitare dacă este vorba de un impozit, taxe, contribuții, penalități, anulate sau reduse prin decizie a puterii executive. a fondurilor extrabugetare și bugetare (articolul 346.15, alineatul 1, articolul 1.1). Această regulă se aplică și în cazul dobânzilor nerevendicate la profit, obligații ale părților care participă la mai mult de jumătate din capitalul autorizat reciproc pe tranzacțiile de iertare a datoriilor pentru a crește activele.

Tranzacțiile tipice pentru anularea scurtcircuitelor și a defecțiunilor sunt prezentate în tabel.

Contabilitate suplimentară

Creanța este supusă contabilizării soldului din cont. 007 în următoarele șaizeci de luni de la data radierii. Această nevoie este justificată de probabilitatea apariției unor circumstanțe în care datoria nu devine fără speranță și poate fi rambursată. Stergerea sumelor de plătit în cadrul sistemului simplificat de impozitare a veniturilor minus cheltuielile conform recomandărilor generale nu este luată în considerare în bilanţ, dar societatea are dreptul de a crea un cont separat pentru a-l reflecta.

Contabilitatea în afara bilanţului are scopul de a asigura siguranţa proprietăţii şi de a înregistra obligaţiile care pot fi recuperate. Informațiile sunt utilizate pentru o evaluare generală a situației financiare și patrimoniale a unei persoane juridice, precum și pentru monitorizarea posibilității de a îndeplini cerințele.

Datoriile de încasat sunt înțelese ca totalitatea fondurilor pe care o persoană juridică sau cetățean le datorează altei persoane juridice.

Cu alte cuvinte, acestea sunt active ale unei persoane juridice retrase din circulație. Acest fapt în sine are consecințe negative, iar în condiții de creștere a inflației, conotația negativă este și mai intensă.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Legea vă permite să anulați datoria care este imposibil de colectat. Există anumite temeiuri și proceduri pentru efectuarea procedurii.

Terenuri

Datoria contrapărților poate fi anulată numai dacă există motive adecvate specificate în:

• termenul de prescripție de depunere a expirat declarație de revendicare să încaseze datorii de la debitor;
• obligația nu poate fi îndeplinită din cauza unor circumstanțe independente de voința debitorului;
• de stat sau organ municipal a emis o decizie prin care a recunoscut datoria ca nerecuperabilă;
• societatea debitoare a fost lichidată sau declarată în faliment.

Datoriile nu pot fi recunoscute ca nerecuperabile din alte motive nespecificate în lista de mai sus.

Important! Dacă datorezi bani antreprenor individual, nu se va putea anula „creanta” doar din cauza lichidarii intreprinzatorului individual, intrucat antreprenorul individual raspunde de obligatii cu toate bunurile sale.

Dacă debitorul este un antreprenor individual, datoriile pot fi anulate numai dacă:

• moartea unui antreprenor;
• lansarea procedurii de faliment împotriva sa;
• atunci când o autoritate judiciară emite un verdict că este imposibil să se stabilească locația întreprinzătorului individual și, ca urmare, să se încaseze datorii.

Termen

Fiecare persoană juridică, care desfasoara activitati economice, este obligata sa genereze rapoarte fiscale si contabile.

Înainte de întocmirea rapoartelor anuale se desfășoară activități pregătitoare, inclusiv un inventar. Se efectuează și în scopul identificării datoriilor neperformante.

Procedura de anulare trebuie lansată imediat - imediat după identificarea datoriilor nerealiste pentru încasare.

În caz contrar, prezența „creantelor suspendate” poate avea un impact negativ nu numai asupra raportării, ci și asupra activitate economicăîn general.

Regulile contabile reglementează posibilitatea retragerii datoriilor din bilanţ numai în două cazuri:

• dacă debitorul achită integral obligațiile;
• în cazul în care datoria este recunoscută ca neperformantă şi anulată conform procedurii stabilite.

De aceea, este important să anulați datoria de îndată ce apare oricare dintre cele 4 motive pentru anularea acesteia. În caz contrar, va rămâne „atârnată de bilanț”, ceea ce va duce la o serie de consecințe neplăcute.

Comanda

Din cauza volumelor scăzute de vânzări sau de aprovizionare, lipsuri fonduri propriiși situația instabilă de pe piața economică, contrapărțile nu sunt întotdeauna capabile să „și achite facturile” la timp. Și din moment ce acest lucru nu se întâmplă, atunci datoriile trebuie anulate și cât mai repede posibil.

Este important să urmați procedurile stabilite pentru a o finaliza rapid, eficient și la timp.

Pasul 1. Stabilirea dacă există o bază pentru posibilitatea de anulare.

Este necesar să se clarifice dacă unul dintre motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse este într-adevăr prezent. Dacă debitorul a dat faliment, atunci datoria poate fi anulată după finalizarea oficială a procesului de lichidare. În ceea ce privește expirarea termenelor de prescripție, trebuie să rețineți că există termene de prescripție generale și speciale.

Sfat! Termenul general de prescripție este de 3 ani. Cu toate acestea, unele categorii de tranzacții între contrapărți prevăd mai multe termene scurte. Este important să clarificăm acest punct pentru a nu rata termenul limită pentru restabilirea drepturilor în instanță.

Pasul 2. Pregătirea documentației pentru anulare, efectuarea unui inventar.

Pentru a evita creanțele din partea structurilor de reglementare, datoriile trebuie anulate numai dacă documentația este întocmită la data nașterii datoriei, durata și natura cursului acesteia.

Pe lângă documentul principal care atestă existența unei datorii - un contract sau acord al părților - este necesară documentația contabilă primară, de exemplu:

• certificate de servicii prestate sau lucrări efectuate;

• facturi;

• acte de acceptare și transfer de unități de mărfuri;

• ordine de plata etc.

Pasul 3. Stabilirea perioadei de anulare.

Datoriile trebuie anulate în perioada fiscală în care a luat naștere baza pentru anularea acestora. De exemplu, dacă termenul de prescripție a expirat, atunci trebuie să se reflecte în evidențele fiscale și contabile tocmai în perioada în care o astfel de perioadă a luat sfârșit.

Amintiți-vă că, dacă inventarul este efectuat mai târziu decât perioada în care datoriile ar fi trebuit să fie anulate, atunci va fi imposibil să luați în considerare datoria anulată în perioade ulterioare. Această poziție a fost declarată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluția sa.

Pasul 4. Analiza factorilor care pot avea un impact semnificativ asupra procedurii de anulare.

Vă rugăm să rețineți că o reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit la anulare este posibilă numai dacă nu există prevederi pentru datorii îndoielnice. Dacă există o rezervă, creanțele neperformante sunt anulate numai în suma neacoperită de fondurile din fondul de rezervă.

Documente

Pentru a confirma legalitatea radierii, societatea creditoare trebuie să aibă documentele justificative necesare.

Este important să se determine corect suma debitelor restante. Pentru a face acest lucru, organizația realizează un inventar, ale cărui rezultate sunt reflectate în raport. Puteți crea acest document.

După faptă, se emite un ordin de radiere din partea conducătorului societății. Ordinul se intocmeste si se semneaza ultimul - dupa act si certificat contabil (justificare).

Nu uitați să atașați actului și alte documente care atestă apariția datoriilor - facturi, certificate de lucrări finalizate, contracte cu antreprenori etc.

Intempestiv

Dacă nu reușiți să anulați o „creanță” în timp util, oficialii relevanți ai organizației, precum și compania însăși, pot fi trași la răspundere în conformitate cu legea.

Deoarece dacă situația economică actuală a unei întreprinderi este reflectată incorect, raportarea contabilă și fiscală este denaturată, oficiali poate impune o amendă administrativă de la 5 la 10 mii de ruble (Codul administrativ al Federației Ruse).

Mai mult, organizația însăși poate fi trasă la răspundere în temeiul art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol prevede impunerea unei amenzi unei persoane juridice în valoare de 10 mii de ruble pentru o singură încălcare. Dacă se repetă, amenda crește de 3 ori și se ridică la 30 de mii de ruble.

Radierea creanțelor în regim simplificat de impozitare a veniturilor

În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, anularea „creantelor” se poate face:

• prin rezerva pentru creanțe îndoielnice (dacă există);
• prin atribuirea directă a rezultatelor financiare.

Dacă rezerva a fost creată, atunci anularea este contabilizată prin înregistrarea:

Înregistrările trebuie efectuate în perioada de raportare când colectarea creanțelor nu mai este posibilă. De exemplu, când termenul de prescripție a expirat sau debitorul a fost lichidat.

Nu este necesar ca data radierii să coincidă cu data apariției motivelor radierii. Principalul lucru este că datoriile sunt cheltuite până la data întocmirii situațiilor contabile.

În caz de faliment al debitorului

Pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse, lichidarea debitorului este un alt motiv pentru recunoașterea datoriei ca fiind nerealistă pentru colectare.

Finalizarea lichidării se realizează în momentul efectuării înscrierii corespunzătoare despre excluderea în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Cu toate acestea, pentru a putea anula datoria, este necesar să se țină cont de motivele excluderii debitorului din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.

Motivul #1. Debitorul este exclus din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice ca persoană juridică inactivă, adică dacă nu furnizează în termen anul trecut financiară şi raportare fiscală. Cu toate acestea, poziția Ministerului de Finanțe nu ia în considerare această bază precum lichidarea.

În astfel de circumstanțe, nu va fi posibil să recunoașteți datoria ca fiind necorespunzătoare, va trebui să așteptați până la expirarea termenului de prescripție.

Motivul #2. Organizația debitoare a fost exclusă din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice în modul stabilit de Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, datoria poate fi recunoscută ca nerecuperabilă și, în consecință, anulată.

recuperare TVA

Posibilitatea de recuperare a TVA depinde de cine este contribuabilul - vânzătorul sau cumpărătorul.

Nu este necesară ajustarea TVA pentru vânzător, deoarece taxa a fost deja stabilită de acesta la data expedierii mărfurilor.

Dar pentru cumpărătorul mărfurilor, totul nu este atât de clar. Există un anumit conflict între normele legislative și poziția Ministerului de Finanțe în această problemă.

Astfel, Ministerul Finanțelor interpretează poziția că atunci când TVA este dedus din avansul virat vânzătorului, acesta trebuie restabilit în perioada în care datoria este anulată.

În același timp, prevederile de reglementare ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu conțin condiții pentru o astfel de restabilire a TVA-ului la anulare.

Practica judiciară s-a dezvoltat în aşa fel încât instanțele de arbitraj recunoaște în mod clar lista cazurilor de restabilire a TVA acceptate anterior în contabilitate, specificate la art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca exhaustiv.

Pe baza poziției instanțelor, putem concluziona că în cazul în care conturile de creanță sunt anulate de către cumpărătorul bunurilor, restabilirea TVA este inacceptabilă.

Reguli de anulare peste 3 ani

Multe organizații care operează pe sistemul fiscal simplificat au conturi de plătit. Și organizațiile, mai devreme sau mai târziu, ar putea avea nevoie să recunoască conturile de plătit în venituri. Acest lucru va trebui făcut, de exemplu, dacă termenul de prescripție pentru îndeplinirea obligației dvs. a expirat.

Cum se întrerupe termenul de prescripție

Termenul general de prescripție este stabilit la trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). Termenele de prescripție și procedura de calculare a acestora nu pot fi modificate prin acordul părților (articolul 198 din Codul civil al Federației Ruse).

Multe organizații, pentru a nu include creditorul în venituri, profită de lacuna întreruperii termenului de prescripție. La urma urmei, după o pauză, termenul de prescripție începe din nou. Timpul scurs înainte de pauză nu este luat în considerare pentru noul termen (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, creditorul poate să atârne în acest caz timp de zeci de ani. Dar ce trebuie făcut pentru a opri termenul de prescripție?

Legiuitorul din Codul civil al Federației Ruse nu a precizat ce acțiuni specifice ale persoanei obligate, indicând recunoașterea datoriei, întrerup fluxul perioadei. Lista lor aproximativă este dată în paragraful 20 al rezoluției Plenului Curtea Supremă de Justiție RF din 12 noiembrie 2001 nr. 15, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 noiembrie 2001 nr. 18. Astfel de acțiuni, în opinia judecătorilor superiori, pot include în special:

• recunoașterea creanței;
• plata parțială de către debitor sau cu acordul acesteia de către o altă persoană a datoriei principale și (sau) sumelor sancțiunilor, precum și recunoașterea parțială a unei cereri de plată a datoriei principale, dacă aceasta din urmă are un singur temei și nu constă de diferite temeiuri;
• plata dobânzii la datoria principală;
• o modificare a contractului de către o persoană autorizată, din care rezultă că debitorul recunoaște existența unei datorii, precum și o solicitare din partea debitorului pentru o astfel de modificare a contractului (de exemplu, un plan de amânare sau de rate);
• acceptarea ordinului de colectare.

Să presupunem că termenul de prescripție a trecut, după care ar trebui efectuat un inventar al decontărilor pentru a identifica datoriile restante. Prin urmare, pentru a anula datoria, în primul rând, este necesar un act de efectuare a unui astfel de inventar (forma actului nr. INV-17 este aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88). Inventarierea se efectuează pentru perioada care începe din momentul nașterii datoriei.

În plus, sumele și datele creanțelor neperformante trebuie să fie confirmate printr-un acord, în care se specifică data plății, și facturi.

Pe baza actului și a altor documente care confirmă valoarea datoriei, se întocmește un certificat contabil, care indică motivul radierii creanței.

După aceasta, managerul emite un ordin de anulare a conturilor de plătit.

Cum să includeți un creditor în baza de impozitare

Data încasării venitului în sistemul simplificat de impozitare este ziua rambursării datoriei (platei) către contribuabil în orice alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal). Plata pentru bunuri (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate înseamnă încetarea obligației cumpărătorului de bunuri (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal). .

Indiferent de obiectul de impozitare ales, lucrătorii „simplificați”, la calculul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, iau în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare, determinate în conformitate cu articolele 249 și 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, respectiv (clauza 1 a articolului 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista veniturilor neexploatare supuse includerii în baza de impozitare a impozitului pe venit include și sumele de plată a conturi anulate din cauza expirării termenului de prescripție sau din alte motive (clauza 18 din art. 250 din Codul fiscal al Federația Rusă). O excepție o constituie datoriile anulate în conformitate cu legislația Federației Ruse sau prin decizia Guvernului Federației Ruse pentru plata impozitelor și taxelor, precum și a penalităților și amenzilor la bugete de diferite niveluri, precum și a datoriilor la prime de asigurare și sumele corespunzătoare ale penalităților și amenzilor la fondurile extrabugetare (clauza 21 Clauza 1 din articolul 251 din Codul fiscal). Iar dacă „creditorul” care urmează să fie anulat nu este unul dintre acestea, trebuie luat în considerare în venituri.

Contabilul se confruntă cu problema perioadei fiscale în care contribuabilul este obligat să includă în venituri conturile restante de plătit.

Contribuabilii includ destul de des conturile restante datorate în venit în perioada fiscală în care managerul a emis un ordin de anulare a acestora. Dar organele fiscale insistă să includă în veniturile neexploatare suma conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat în perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc acest eveniment.

Instanțele susțin opinia autorităților fiscale, în special, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a ajuns la concluzia că obligația de a lua în considerare sumele creanțelor creditorilor pentru care termenul de prescripție a expirat ca parte a venitului nefuncționar apare pentru contribuabil într-o anumită perioadă fiscală (anul în care a expirat termenul de prescripție), și nu în mod arbitrar ales de acesta (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 februarie 2011). nr. 12572/10). Ministerul de Finanțe este înclinat spre o opțiune mai strictă. Veniturile sub formă de conturi de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat, în opinia finanțatorilor, ar trebui să fie luate în considerare în veniturile neexploatare în ultima zi a perioadei de raportare în care expiră termenul de prescripție (scrisoarea Ministerul Finanţelor din 27 decembrie 2007 Nr. 03-03-06/1 /894).

Un exemplu de contabilizare a conturilor de plătit într-o manieră simplificată

Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. La 10 martie 2010, ea a primit un lot de mărfuri în valoare de 780.000 de ruble. Pe 25 martie, doar 600.000 de ruble au fost transferate furnizorului. În ultimii trei ani, nu au existat cereri de creanță de la furnizor și nici scrisori care propun emiterea unui raport de reconciliere a decontărilor.

Termenul de prescripție pentru datoria rămasă (180.000 de ruble (780.000 - 600.000)) a început să curgă pe 26 martie 2010 și s-a încheiat la 26 martie 2013.

În urma recomandărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizația a ținut cont la calcularea plății anticipate a impozitului pentru trimestrul I 2013, ca parte a veniturilor neexploatare, suma conturilor de plătit care a fost nerealistă pentru încasare în sumă. de 180.000 de ruble. Înregistrarea corespunzătoare în Registrul de venituri și cheltuieli a fost efectuată în ultima zi a perioadei de raportare – 31 martie 2013.

Metoda de recunoaștere a venitului în numerar obligă persoana „simplificată” să ia în considerare la calcularea impozitului, inclusiv suma plății anticipate primite pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii. Totodata, pana la indeplinirea obligatiilor fata de care se vireaza avansul, aceasta suma este inclusa si in conturile de plati. Dacă, înainte de expirarea termenului de prescripție, mărfurile nu sunt expediate, lucrarea este finalizată, serviciile sunt prestate, drepturile de proprietate sunt transferate și plata în avans este returnată cumpărătorului, un astfel de „creditor” este supus achita. În consecință, va trebui din nou inclusă în venit.

Funcționarii ne amintesc de foarte multe ori de necesitatea includerii în veniturile luate în considerare la stabilirea bazei impozabile în sistemul simplificat de impozitare a conturilor restante de plătit (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 21 februarie 2011 Nr. 03-11-06/2). /29, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2011 Nr. KE-4 -3/2303).

Prin urmare, în cadrul sistemului fiscal simplificat, este indicat să aveți grijă să închideți toate avansurile cu livrare înainte de expirarea termenului de prescripție pentru acestea sau să returnați avansul pentru o expediție eșuată. În acest ultim caz, în special, contribuabilul are dreptul de a reduce cu suma plății anticipate venitul perioadei de raportare (de impozitare) în care se efectuează rambursarea (alin. 3, clauza 1, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Dacă nu ați plătit bunurile (lucrare, serviciu) la timp sau, dimpotrivă, ați primit o plată în avans, dar bunurile nu au fost expediate (lucrarea nu a fost efectuată, serviciile nu au fost prestate), atunci deveniți un debitor și aveți conturi de plătit. Iar dacă nu rambursați această datorie înainte de expirarea termenului de prescripție, atunci contrapartea nu va mai putea încasa acest creditor de la dvs. Dar în acest caz, aveți venituri?

Potrivit Ministerului Finanțelor, conturile restante de plătit sunt incluse în veniturile impozitate în sistemul simplificat de impozitare. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.07.2013 Nr.03-11-06/2/31883. Iar rațiunea este destul de simplă. Conturile de plătit anulate din cauza expirării termenului de prescripție sunt venituri neexploatare clauza 18 art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. Iar în sistemul de impozitare simplificat, venitul este atât venit din vânzări, cât și venit din neexploatare. clauza 1 art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, dacă nu doriți să vă certați cu autoritățile fiscale, atunci, indiferent de obiectul de impozitare pe care l-ați ales („venituri” sau „venituri minus cheltuieli”), includeți în venit suma conturilor nerevendicate de plătit la data de expirarea termenului de prescripție. Mai mult, venitul va trebui să cuprindă și suma integrală a creditorului, adică ținând cont de TVA, dacă s-a format pe bunuri (muncă, servicii) achiziționate din regimul general.

SITUAȚIA 1. Creditorul s-a format pe baza avansului primit. Adică ați primit un avans pentru livrare, dar bunurile nu au fost niciodată expediate cumpărătorului. Ce se întâmplă cu tine? Includeți avansul în venit la data primirii acestuia clauza 1 art. 346.15, alin.1 al art. 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse; Decizia Curții Supreme de Arbitraj din 20 ianuarie 2006 Nr. 4294/05. Și dacă creditorul radiat este apoi inclus în venit, atunci va rezulta dubla impozitare de aceeași sumă.

SITUAȚIA 2. S-a format un creditor pentru bunurile achiziționate. Adică ați primit bunuri de la furnizor, dar niciodată nu le-ați plătit singur. Ce se întâmplă în acest caz? Dacă vindeți mărfuri neplătite, atunci va trebui să plătiți impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat pe întregul preț de vânzare. La urma urmei, nu vă veți putea reduce veniturile nici prin prețul de cumpărare al bunurilor, nici prin TVA pe acestea, deoarece acestea nu au fost plătite. subp. 23 clauza 1 art. 346.16, alin.2 al art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Așadar și aici, când creditorul radiat pentru bunuri este inclus în venit, rezultă dubla impozitare a acelorași sume.

Dacă sunteți gata să vă certați cu autoritățile fiscale, atunci când anulați conturile de plătit pentru un avans primit și bunuri achiziționate, este posibil să nu includeți suma datoriei în venit în cadrul sistemului fiscal simplificat, argumentând că aceleași sume nu pot fi impozitate de două ori. Cu toate acestea, autorităților fiscale s-ar putea să nu le placă acest lucru și pot impune taxe suplimentare. Atunci este posibil să fii nevoit să-ți aperi punctul de vedere în instanță.