Indicatorul marjei comerciale este utilizat la stabilirea prețurilor pentru bunurile vândute de întreprinderile cu amănuntul. Pentru a înregistra sumele marjelor comerciale, se folosește contul 42. În articol vom vorbi despre procedura de formare a marjei realizate pe un produs și vom folosi contul 42 ca exemplu.

Potrivit legii, fiecare întreprindere are dreptul de a determina independent prețul de vânzare cu amănuntul al bunurilor vândute. În consecință, valoarea marjei comerciale și, în consecință, prețul de vânzare al mărfurilor este determinată de organizație în fiecare caz individual. Totodată, conform recomandărilor Ministerului Economiei, prețul de vânzare al produsului trebuie să corespundă condițiilor pieței, precum și să acopere eventualele costuri de vânzare și să includă suma veniturilor de la care organizația intenționează să le primească.

Valoarea marjei comerciale este determinată ca procent din prețul de cumpărare al mărfurilor. Atunci când decide cu privire la valoarea markupului comercial pentru un produs, organizația trebuie să înregistreze acest indicator în registrul prețurilor cu amănuntul. Acest document sta la baza inregistrarii tranzactiilor in contul 42. Legea nu stabileste o forma obligatorie in care sa fie intocmit registrul. O organizație poate întocmi independent un formular de registru și poate aproba formularul acestuia în documentele contabile.

Subconturi 42 de conturi:

Înregistrări tipice pentru contul 42

Pentru a reflecta informații generalizate despre sumele de markup la mărfuri, se utilizează contul 42. Potrivit Kt 42, se efectuează sumele marjelor comerciale acumulate, conform Dt 42 - anularea marjei în legătură cu vânzarea de mărfuri, reducerea cuantumului marjei etc. Luați în considerare numărul 42:

Crearea unui marcaj pe un produs - exemplu

SRL "Velikan" a achiziționat de la SRL "Magnit" un lot de mărfuri (150 de fier) ​​în valoare de 324.500 de ruble, TVA 49.500 de ruble. Marja comercială a mărfurilor a fost de 35%. La determinarea valorii marjei comerciale și a prețului de vânzare pentru mărfuri, contabilul Velikan LLC a făcut următoarele calcule:

1. Marja comercială pentru un transport de mărfuri este de 96.250 RUB. ((324.500 RUB - 49.500 RUB) * 35%).
2. Prețul de vânzare al lotului este de 371.250 RUB. (324.500 RUB - 49.500 RUB + 96.250 RUB).
3. Prețul de vânzare cu amănuntul al unei unități de produs (un fier de călcat) este de 2.475 RUB. (371.250 RUB / 15 buc.).

Reflectând tranzacțiile în contabilitate, contabilul Velikan LLC a făcut următoarele înregistrări:

Înregistrări pentru anularea marjelor la bunurile vândute

Rynok Plus LLC operează în sectorul comerțului cu amănuntul. Conform politicii contabile, bunurile la întreprindere sunt contabilizate la prețul lor de vânzare.

Începând cu 1 februarie 2016, în evidențele contabile ale Rynok Plus LLC, soldul pentru Dt 41 este de 471.200 de ruble, pentru Kt 42 - 193.000 de ruble.

În cursul lunii februarie 2016, Market Plus LLC a efectuat următoarele operațiuni:

1. Mărfurile au fost achiziționate în valoare de 942.000 de ruble. fara TVA. Marja comercială - 403.000 de ruble. Preț de vânzare - 1.345.000 RUB. (942.000 rub. + 403.000 rub.).
2. Mărfuri vândute în valoare de 1.418.300 de ruble, TVA 216.351 de ruble. Costurile de vânzare a mărfurilor - 88.200 de ruble.

Costul mărfurilor, al cărui sold este listat în februarie 2016, s-a ridicat la 397.900 de ruble. (471.200 RUB + 1.345.000 RUB - 1.418.300 RUB).

Procentul mediu de markup aplicat produselor vândute a fost calculat de contabilul de la Rynok Plus LLC după cum urmează:

((193.000 RUB + 403.000 RUB) / (1.418.300 RUB + 397.900 RUB) * 100%) = 32,81%.

Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitatea Rynok Plus LLC:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
50	90.1	Veniturile pentru februarie 2016 au mers la casieria Rynok Plus LLC	1.418.300 RUB	Chitanță comandă numerar
90.2	41	Prețul de vânzare al bunurilor vândute se reflectă în cheltuieli	1.418.300 RUB	Raport de implementare
90.2	42	Reluarea marjei comerciale a mărfurilor vândute (1.418.300 RUB * 32,81%)	465.345 RUB	Registrul preturilor cu amanuntul, certificat contabil-calcul
90.3	68 TVA	Valoarea TVA acumulată pentru bunurile vândute	216.351 RUB	Raport de implementare
90.2	44	Costurile de vânzare sunt reflectate ca cheltuieli	88.200 RUB	Raportul de cheltuieli
90.9	99	Pe baza rezultatelor din februarie 2016, suma reflectată rezultat financiar(465.345 RUB - 216.351 RUB - 88.200 RUB)	160.794 RUB	Vero- bilanţ

Unul dintre tipurile de antreprenoriat este comerțul cu produse și mărfuri cu ridicata și cu amănuntul. Profitul vânzătorului în acest caz este considerat a fi marja comercială, care este diferența dintre costul inițial al produsului și prețul final de vânzare. În articol vom analiza semnificația și definiția marjelor comerciale, precum și înregistrări contabile numără 42.

Valoarea marjei comerciale

Pentru a obține profitul planificat, vânzătorul, atunci când vinde mărfuri, formează costul folosind valoarea majorării pe costul inițial. Diferența rezultată trebuie să acopere toate costurile estimate, inclusiv următoarele:

• TVA și alte impozite indirecte;
• costuri de vânzare (servicii terților, salariile angajaților);
• alte cheltuieli.

În același timp, markupul asigură nu numai acoperirea cheltuielilor, ci și profitul vânzătorului. În același timp, valoarea marjei comerciale nu ar trebui să împiedice competitivitatea în continuare a produsului pe piață în comparație cu alte articole similare.

Lecție video. Contul 42 în contabilitate „Marja comercială”: exemple

Tutorial video pe contabilitate pe contul 42 „Marja comercială”. Lecția este predată de contabilul șef, expert, profesor de șantier Gandeva N.V. Sunt luate în considerare situații tipice, exemple și cablaje ⇓

Determinarea marjei comerciale

Pentru a determina costul final al mărfurilor în comerțul cu ridicata și cu amănuntul, se folosesc diferiți algoritmi.

Când vindeți cu ridicata, marja comercială este diferența dintre prețul de vânzare cu ridicata și prețul de cumpărare.

Pentru a ține cont de comerțul cu amănuntul, este permisă acceptarea mărfurilor nu numai la cost, ci și la prețurile finale de vânzare. Astfel de acțiuni sunt permise, deoarece uneori este imposibil să se determine valoarea naturală a unei unități de bunuri. O excepție este o unitate de produse mari, de exemplu, aparatele de uz casnic. Dar atunci când vindeți mărfuri mai mici (rechizite de birou, alimente), contabilitatea detaliată este imposibilă. În companiile de vânzare cu amănuntul, este de preferat în astfel de cazuri să contabilizeze mărfurile la prețurile de vânzare.

Prețul de vânzare al unui produs constă din prețul de cost și o marjă adăugată. Această din urmă valoare poate fi stabilită de organizații în mod independent, cu unele excepții indicate mai jos.

Este permisă setarea unui markup utilizând Registrul prețurilor cu amănuntul, aprobat de manager. Pentru orice tip de produs, sunt furnizate informații despre furnizor, prețul de achiziție, valoarea majorării în procente și prețul final de piață. Fiecare loc de vânzare ulterioară poate avea propriul preț.

Registrul aprobat poate arăta ca după cum urmează:

Produs	Furnizor	Preț de cost	Markup 1	Prețul cu amănuntul 1	Markup 2	Prețul cu amănuntul 2
Stilou	SRL „Prestige”	45.00 rub.	30%	58,50 rub.	35%	60,75 rub.
Stilou	SRL „Titan”	54,00 RUB	30%	70,20 rub.	35%	72,90 RUR
Creion	SRL „Visul”	25.00 rub.	30%	32,50 RUB	35%	33,75 RUB

Markup-ul poate fi, de asemenea, uniform pentru toate tipurile de bunuri sau depinde de tipul acestora. Se recomanda ca metoda aleasa pentru determinarea preturilor cu amanuntul sa fie fixata in curent politica contabila.

Reglementarea de stat a prețurilor

Prețurile pentru anumite produse sunt controlate de stat. Guvernul stabilește costul admisibil pentru produse individuale având o semnificaţie socială deosebită. Dacă un produs se află pe Lista produselor cu preț controlat, atunci costul total al acestuia, inclusiv markup, trebuie să fie format în conformitate cu legile și reglementările actuale la nivel federal și local.

Dacă există o creștere constantă a prețurilor la bunurile de importanță socială, Guvernul are dreptul să limiteze temporar limita maximă a acestora. Dar acest lucru se poate face dacă nivelul de creștere a prețurilor depășește 30% într-o perioadă de 30 de zile. Valoarea maximă admisă a costului unor astfel de bunuri, stabilită de Guvern, poate fi menținută până la 90 de zile.

Bunurile semnificative din punct de vedere social includ următoarele: carne, lapte, ulei și unt de floarea soarelui, făină, ouă, zahăr, sare, pâine, cereale, cartofi, unele tipuri de fructe și legume. Pe lângă produsele alimentare, lista mărfurilor pentru care se poate stabili controlul asupra prețurilor de vânzare include produse pentru copii, medicamente, produse medicale, mărfuri destinate vânzării în Nordul Îndepărtat și regiuni echivalente cu acesta.

Dacă sunt detectate cazuri de suprapreț pentru mărfuri reglementate de state, persoanele și organizațiile responsabile se vor confrunta cu amenzi. Pentru management sunt prevăzute amenzi de până la 50.000 de ruble, pt persoane juridice― dublul sumei veniturilor depășite ca urmare a supraevaluării pentru întreaga perioadă de supraevaluare, dar pe o durată totală de cel mult un an.

Contabilitatea marjelor comerciale (contul 42: înregistrări)

În contabilitatea întreprinderilor comerciale, marjele comerciale sunt contabilizate separat. În aceste scopuri, se utilizează contul „Marja comercială”. Aici pot fi reflectate tot felul de reduceri și pierderi de produse și alte date.

La determinarea markupului, pot fi utilizate următoarele intrări:

1. Dt 41-2 - Kt 42 - se reflecta taxa suplimentara.
2. Dt 90 - Kt 42 - valoarea adaosului datorat deteriorarii sau pierderii bunurilor este inversata.

Pentru soldul de mărfuri, adaosul se determină astfel: un procent care constă în raportul la începutul lunii dintre valoarea majorării soldurilor de stoc și primite pe lună la cantitatea de bunuri vândute și soldurile finale. Suma pentru bunurile vândute este determinată pe baza prețurilor de vânzare.

În organizațiile care plătesc TVA, formarea și contabilizarea markupurilor este diferită. De exemplu, debitorii fiscale (organizații care utilizează sistemul simplificat de impozitare sau scutite de TVA) creează un markup în contul 42 însuși.

Dacă o societate comercială este plătitoare a acestui impozit indirect, atunci trebuie să utilizeze 2 subconturi:

• 42-1 - markup acumulat la preț de la furnizor;
• 42-2 - TVA la prețul de vânzare, care face parte din markup.

La vânzarea mărfurilor cu amănuntul, valoarea taxei este inclusă în prețul final.

Exemplu. O societate comercială, care este plătitoare de TVA, a achiziționat bunuri pentru vânzare ulterioară la un preț de 354 de ruble pe unitate, inclusiv TVA de 18%. Cantitate marfa: 80 bucati. Marja comercială este de 20%. În contabilitate, societatea folosește subconturile 42-1 și 42-2.

Următoarele tranzacții vor fi reflectate în contabilitate:

Dt 41-2 - Kt 60 - 300*80=24.000 rub. - bunuri primite de la furnizor.

Dt 19 - Kt 60 - 54*80*=4320 rub. ― TVA aferentă aportului reflectată de la furnizor.

Dt 68 ― Kt 19 ― 4320 rub. ― valoarea impozitului este acceptată pentru deducere.

Dt 41-2 - Kt 42-1 - 4800 rub. ― marja comercială asupra prețului mărfurilor fără impozit.

Dt 41-2 ― Kt 42-2 ― 864 rub. ― TVA-ul este luat în considerare ca parte a marjei comerciale.

Valoarea totală a markupului este de 4800 de ruble. + 864 rub. = 5664 de ruble pentru lotul total de mărfuri primite. În același timp, prețul de vânzare al unei unități de mărfuri este de 424,80 ruble.

În anumite circumstanțe, marja de tranzacționare poate fi redusă. Acest lucru se întâmplă din cauza unei vânzări și a necesității unei reduceri. Operația de reducere a marcajului este inversată prin următoarea postare:

Dt 41 - Kt 42 - inversare în funcție de valoarea adaosului.

Dt 91-2 - Kt 41 - excesul sumei reducerii peste markup.

Întrucât prețul de vânzare cu amănuntul este suma prețului furnizorului și a marcajului comercial, documentația contabilă primară trebuie să conțină un document care să facă legătura între aceste două prețuri și să furnizeze dovezi documentare ale calculului prețului cu amănuntul.

Un astfel de document este registrul prețurilor cu amănuntul.
Registrul prețurilor cu amănuntul trebuie să conțină următoarele detalii:
numele organizației;
data întocmirii;
numărul de ordine al registrului;
semnătura conducătorului și sigiliul organizației.
Registrul ar trebui să reflecte:
denumirea produsului;
pretul furnizorului pentru acest produs;
marja comercială (ca procent din prețul furnizorului și în în termeni monetari);
Prețul de vânzare cu amănuntul.

Conform Recomandări metodice pentru evidența contabilă și înregistrarea circulației mărfurilor (52) - modificările prețurilor cu amănuntul la mărfuri se efectuează prin ordin al conducătorului întreprinderii și se documentează într-un act de inventar.
Actul-lista de inventar trebuie să conțină următoarele informații:
data modificării prețului;
denumirea produsului reevaluat;
cantitatea de bunuri reevaluate;
vechiul preț al produsului;
preț nou pentru produs;
valoarea reevaluării (reducerea) - diferența dintre costul mărfurilor în prețuri vechi și noi.

Lista de inventariere-act trebuie să fie certificată prin semnătura conducătorului întreprinderii și sigiliul organizației.

Recomandările metodologice de contabilitate și înregistrare a circulației mărfurilor (52) nu prevede o procedură strictă de întocmire a evidențelor și actelor de inventar, astfel încât un contabil le poate întocmi sub orice formă. Iată cel mai comun exemplu în practică pentru completarea unui raport de inventar. Poate fi formatat astfel:

SA „Raduga” Lista de inventar - act de reevaluare a bunurilor
	Numele produsului	Cantitate produs (buc.)	Preț vechi (RUB per bucată)	Preț nou (RUB pe bucată)	Suma reevaluării (+) reducere (-) a mărfurilor
Total reevaluare:					3 frecați. 50 de copeici
Reducere totală:
Director General ____________________ _____________ / /

Datele listei de inventar – act sunt înregistrate în registrele de prețuri cu amănuntul care conțin informații despre produsul care a fost supracostat. În registre, vizavi de numele produsului reevaluat, se trec coloane suplimentare:
pret nou cu data introducerii acestuia;
noua dimensiune a marjei comerciale;
data de la care s-a modificat prețul produsului.

Acumularea marjelor comerciale este reflectată de intrarea:
Debit 41 Credit 42 - a fost acumulată marja comercială a bunurilor capitalizate. Marja comercială include veniturile organizației comerciale, TVA și impozitul pe vânzări. În acest caz, taxele sunt incluse în marja comercială numai dacă mărfurile vândute sunt supuse acestor taxe.
Exemplu. Magazinul de Produse Manufacturate a achiziționat 10 ceainice la prețul de 1.180 de ruble/buc. (inclusiv TVA - 180 de ruble).
Costul total al lotului de ceainice este de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA – 1.800 de ruble).
Ceainicele sunt supuse TVA la o cotă de 18 la sută
Marge-ul pentru mărfuri (fără TVA) este stabilit la 40 la sută.

Contabilul magazinului a făcut următoarele înregistrări:

Nu.		Corespondența de cont		Sumă
		Debit	Credit
	bunurile primite de la furnizor sunt valorificate;
	se ia in calcul TVA la bunurile primite;
	mărfuri plătite furnizorului
	produs deducere fiscală TVA la bunurile înregistrate și plătite.
	reflectă marja comercială asupra bunurilor capitalizate

Valoarea marjei comerciale (fără TVA) a fost de 4.000 de ruble. (RUB 10.000 x 40%).
Valoarea TVA inclusă în prețul de vânzare al mărfurilor va fi:
(10.000 RUB + 4.000 RUB) x 18% = 2.520 RUB
Valoarea totală a marjei comerciale va fi de 6.520 de ruble. (4000 + 2.520).
Astfel, prețul de vânzare al unui lot de ceainice va fi de 16.520 de ruble. (10.000 + 6.520).
În bilanţ, ceainicele sunt reflectate la prețul de achiziție - 10.000 de ruble.
Valoarea marjei comerciale a mărfurilor eliminate este anulată
Markup-ul pentru bunurile pentru care prețul a fost redus este de asemenea anulat.
Valoarea marjei comerciale a mărfurilor vândute este inversată în corespondență cu subcontul 90 „Vânzări” „Costul vânzărilor”. Această operațiune este reflectată de intrarea:

Debit 90-2 Credit 42

Marja comercială realizată a fost inversată.

Exemplu. Să revenim la exemplul anterior. Magazinul de produse manufacturate a vândut toate cele 10 ceainice,
Contabilul a făcut următoarele înregistrări:
Debit 50 Credit 90-1
- 16.520 ruble. - încasările din vânzarea mărfurilor au fost primite de casieria magazinului;
Debit 90-2 Credit 41
- 16.520 ruble. - se anulează valoarea contabilă a mărfurilor vândute;
Debit 90-2 Credit 42

Marja comercială realizată a fost inversată;
Debit 90-3 Credit 68/2 „Calcule TVA”
- 2.520 de ruble. (16.520 RUB) x 18%: 118%) - TVA se percepe și se plătește la buget.
Venitul magazinului va fi de 4.000 de ruble. (6.520 – 2.520).

Stergerea marcajului la marcarea mărfurilor

Suma cu care mărfurile trebuie să fie actualizate este anulată din marja comercială stabilită anterior:
Debit 41 Credit 42
- valoarea marjei comerciale a fost redusă cu valoarea produsului redus.
Dacă valoarea reducerii depășește dimensiunea marjei comerciale, atunci diferența rezultată este inclusă în alte cheltuieli:
Debit 91-2 Credit 41
- se anulează excesul sumei de reducere a mărfurilor peste marja comercială.
Valoarea reducerii bunurilor nu este luată în considerare la impozitarea profiturilor.

Valoarea marjei comerciale a mărfurilor vândute este calculată la sfârșitul lunii, în timp ce
Dacă o organizație comercială folosește o schemă de valori naturale pentru înregistrarea mărfurilor (folosind coduri de bare, verificări soft etc.), atunci introducerea în cursul lunii se face pe baza informațiilor despre vânzarea anumitor bunuri cu prețuri de achiziție specifice.
Dacă o organizație comercială utilizează o schemă de costuri pentru contabilizarea mărfurilor, atunci costul mărfurilor vândute la prețurile de achiziție (P) se calculează folosind formula:

P = O1 + P – O2,

unde O1 este soldul bunurilor la începutul perioadei;
P - primirea marfurilor pt perioada de raportare;
O2 - soldul bunurilor la sfarsitul perioadei.

Recepția mărfurilor pentru perioada de raportare se determină în cuantumul cifrei de afaceri debitoare a contului 41 pe baza documentelor de intrare.
Soldul bunurilor în termeni valorici se calculează:
1) pe baza unui inventar al persoanelor responsabile din punct de vedere financiar asupra soldului de bunuri în termeni fizici;
2) contabilul introduce prețurile pentru fiecare articol de bunuri din inventar pe baza metodei de evaluare a bunurilor utilizate în organizație.

Pentru a determina valoarea marjei comerciale realizate, puteți utiliza formula de calcul a venitului brut (GI) pentru gama de mărfuri rămase, dată în clauza 12.1.7 Recomandări metodologice pentru contabilizarea și înregistrarea circulației mărfurilor (52):

VD = (TNN + TNP - TNV) - TNK,

Unde
TNN - marcaj comercial asupra soldului de mărfuri la începutul perioadei de raportare;
TNP - markup la bunurile primite în perioada de raportare;
TNV - indemnizație comercială pentru bunuri eliminate (eliminarea mărfurilor înseamnă în acest caz așa-numita cheltuială documentară (returnarea mărfurilor la furnizori, radierea bunurilor deteriorate etc.));
TNK - marcaj comercial asupra soldului de mărfuri la sfârșitul perioadei de raportare.
Marajul comercial pentru gama de bunuri rămase poate fi determinat la sfârșitul lunii în următoarea ordine:
1) persoanele responsabile financiar întocmesc un inventar al soldurilor de mărfuri (bilanţ) în termeni fizici (sau fizici sau valorici);
2) contabilul pune un marcaj pe fiecare articol de marfă;
3) se determină cuantumul majorărilor la soldul mărfurilor.

Exemplu. O întreprindere angajată în vânzarea de aparate de uz casnic a primit și a plătit echipamente în valoare de 354.000 RUB de la furnizori în luna de raportare, incl. TVA 54.000 ruble. (toate produsele sunt supuse TVA la o cotă de 18%).
Mărfurile sunt contabilizate la prețurile de vânzare.
Marja comercială este stabilită individual pentru fiecare articol de echipament.
Echipamentul rezultat a fost pus în vânzare la un preț de 560.000 RUB.
Veniturile pentru luna de raportare s-au ridicat la 4.720.000 RUB, inclusiv. TVA 72.000 de ruble, costurile de distribuție s-au ridicat la 130.000 de ruble.
Marja comercială a balanței de mărfuri la începutul lunii este de 20.000 de ruble, iar la sfârșitul lunii pe soldul mărfurilor nevândute - 10.000 de ruble.
Conform politica contabila Marja comercială a mărfurilor vândute este determinată de sortimentul mărfurilor rămase.

În acest caz, nu există bunuri eliminate,
marja de tranzacționare la începutul lunii este de 20.000 de ruble,
marja comercială a mărfurilor primite - 260.000 de ruble.
(560 000-300 000),
marja comercială a balanței mărfurilor - 10.000 de ruble.
Marja comercială realizată în luna de raportare se va ridica astfel la 270.000 RUB. (20.000 + 260.000 - 10.000).
În contabilitate, pentru această sumă se face o înregistrare inversă în contul debit 90/2 „Costul vânzărilor” Credit, 42 „Marja comercială”

Afișări pe marjele comerciale atunci când vă produceți propriile produse. Contabilitatea marjelor comerciale în retail.

Întrebare: Caut „înregistrări pentru marjele comerciale atunci când produc propriile produse” și nu găsesc ceea ce am nevoie. Producem produse din carne și apoi le vindem: cu ridicata și prin propriile puncte de vânzare cu amănuntul (cu amănuntul).

Răspuns: Marjele comerciale pot fi aplicate numai bunurilor achiziționate de o organizație pentru comerț cu amănuntul (clauza 13 din PBU 5/01). Contul 42 „Marja comercială” are scopul de a rezuma informații despre marjele comerciale (reduceri, majorări) la bunuri din organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul, dacă acestea sunt înregistrate la prețurile de vânzare.
Dacă o organizație decide să contabilizeze bunurile cu amănuntul la prețul de vânzare, atunci la primirea mărfurilor se fac următoarele înregistrări:

Debit 41 (15) Credit 60- bunurile sunt valorificate;

Debit 41 Credit 42- reflectă marja comercială a mărfurilor achiziționate pentru comerțul cu amănuntul.

În conformitate cu instrucțiunile pentru planul de conturi , Acceptarea în contabilitate a produselor finite fabricate pentru vânzare, inclusiv a produselor destinate parțial nevoilor proprii ale organizației, se reflectă în debitul contului 43 " Produse finite".

În același timp, scorul 42 nu corespunde cu scorul 43.

Pentru a vinde produse finite, se folosesc următoarele tranzacții standard: .

Debit 50 Credit 90-1- se reflectă veniturile pentru produsele finite vândute pentru numerar.

Debit 62 Credit 90-1- se reflectă veniturile pentru produsele finite vândute prin transfer bancar.

Motivație

Cum să luați în considerare marjele comerțului cu amănuntul în contabilitate

Bunurile achiziționate pentru comerțul cu amănuntul pot fi luate în considerare atât cu marjă comercială (la prețul de vânzare), cât și fără aceasta (la prețul de cumpărare) (clauza 13 din PBU 5/01).

Dacă organizația a decis să contabilizeze mărfurile cu amănuntul la prețul de vânzare, atunci la primirea mărfurilor, faceți următoarele înregistrări:

Debit 41 (15) Credit 60
- bunurile sunt valorificate;

Debit 41 Credit 42
- reflectă marja comercială a mărfurilor achiziționate pentru comerțul cu amănuntul.

Valoarea markup-ului (procedura de calculare a acestuia) este stabilită prin ordin al managerului.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a primirii mărfurilor destinate comerțului cu amănuntul. Organizația ține evidența mărfurilor primite ținând cont de marjele comerciale

Alpha LLC, angajată în comerțul cu amănuntul, a primit bunuri al căror cost este de 118.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.000 de ruble. Marja comercială pentru această categorie de mărfuri este de 40 la sută. „Alpha” contabilizează bunurile destinate vânzării cu amănuntul în contul 41, ținând cont de marja comercială. Mărfurile utilizate în comerțul cu ridicata și cu amănuntul sunt contabilizate în diferite subconturi:
- subcontul „Mărfuri în depozite” este utilizat pentru contabilizarea mărfurilor vândute în vrac;
- subcontul „Mărfuri în comerț cu amănuntul” este utilizat pentru contabilizarea mărfurilor cu o marjă comercială destinată vânzării cu amănuntul.

Contabilul Alpha a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 41-1 „Mărfuri în depozite” Credit 60
- 100.000 de ruble. (118.000 de ruble - 18.000 de ruble) - se reflectă primirea mărfurilor;

Debit 19 Credit 60
- 18.000 de ruble. - se alocă TVA pe bunurile primite;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 18.000 de ruble. - TVA solicitată de vânzătorul mărfurilor este supusă deducerii;

Debit 41-2 subcontul „Mărfuri în comerț cu amănuntul” Credit 41-1 subcont „Marfuri în depozite”
- 100.000 de ruble. - mărfurile au fost transferate în comerțul cu amănuntul;

Debit 41-2 subcont „Mărfuri în comerțul cu amănuntul” Credit 42
- 40.000 de ruble. (RUB 100.000 * 40%) - marja comercială adăugată.

Cum să reflectăm vânzarea produselor finite în contabilitate și fiscalitate

Momentul implementării

Considerați vânzarea (vânzarea) produselor finite ca fiind transferul dreptului de proprietate asupra acestora către cumpărător. De regulă, acest lucru se întâmplă în momentul în care produsele îi sunt transferate. Dacă acordul dintre vânzător și cumpărător stabilește o procedură diferită pentru transferul dreptului de proprietate (de exemplu, după plata produsului), cumpărătorul primește acest drept numai după îndeplinirea tuturor cerințelor stipulate. În acest caz, produsele transferate cumpărătorului vor fi considerate nevândute, ci expediate.

Contabilitate

Procedura de înregistrare a vânzării produselor finite în contabilitate depinde dacă dreptul de proprietate asupra acestora a fost transferat cumpărătorului sau nu.

Pentru organizațiile care au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată, este prevăzută o procedură specială de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor (partea, articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Contabilitate: proprietatea a trecut la cumpărător

Dacă dreptul de proprietate asupra produsului a fost transferat cumpărătorului (adică, a avut loc o vânzare), veniturile și cheltuielile dintr-o astfel de operațiune sunt înregistrate în contul 90 „Vânzări”. La baza acesteia se află documentele contabile primare întocmite în timpul vânzării produselor (articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Veniturile din vânzări vor fi venituri din vânzarea produselor finite. Reflectați-l asupra creditului contului 90-1 la momentul transferului dreptului de proprietate asupra produsului către cumpărător (sub rezerva altor condiții de recunoaștere a veniturilor în contabilitate).

Puteți vinde produse finite atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar, precum și folosind carduri de plastic.

Dacă organizația a vândut produse finite pentru numerar, faceți următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 50 Credit 90-1
- se reflectă veniturile pentru produsele finite vândute pentru numerar.

Dacă organizația a vândut produse finite pentru plata fără numerar, faceți următoarea înregistrare:

Debit 62 Credit 90-1
- se reflectă veniturile pentru produsele finite vândute pentru plăți fără numerar.

La momentul recunoașterii veniturilor, reflectați în contabilitate costurile asociate producției și vânzării produselor (clauza 18 din PBU 10/99). Acestea vor fi:
- costul real de producție;
- cheltuieli de vânzare.

Scoateți costul real al mărfurilor vândute ca cheltuieli în ordinea care depinde de modul în care organizația contabilizează produsele finite: la costul real sau la costul standard.

Pentru a determina costul produselor finite care trebuie anulate ca cheltuieli (adică costul care va fi reflectat în creditul contului 43), utilizați una dintre metodele de evaluare:
- la costul fiecărei unități de stoc;
- FIFO;
- la cost mediu.

Alegerea metodei de estimare a costului produselor finite vândute este stabilită în politica contabilă în scopuri contabile. Acest lucru este menționat în paragraful 16 din PBU 5/01, paragraful 73 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 noiembrie 2004 Nr. 07-05-14/298.

Pentru informații despre cum să reflectați cheltuielile de vânzare ca cheltuieli, consultați Cum să reflectați cheltuielile pentru vânzarea produselor finite (lucrări, servicii) în contabilitate și fiscalitate.

Această procedură decurge din paragrafele 203-206, Orientări metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n, Instrucțiuni pentru planul de conturi (conturi, ,).

Dacă organizația care vinde produsul este plătitoare de TVA, atunci, de regulă, la momentul transferului acestuia către cumpărător, percepeți această taxă. Reflectați acumularea TVA în debitul contului 90-3:

- TVA se percepe la vânzarea produselor finite.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi) și paragraful 212 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n.

Cum se reflectă în contabilitate vânzarea produselor finite pe seama avansului primit

Dacă organizația a primit o plată anticipată parțială (totală) în contul unei livrări viitoare, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 51 (50) Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”
- a fost primită plata anticipată parțială (totală) de la cumpărător pentru livrarea viitoare a produselor finite;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- se percepe TVA pe suma avansului primit;

Debit 62 subcont „Decontări pentru produse finite expediate” Credit 90-1
- se reflectă veniturile din vânzările de produse finite;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- se percepe TVA la veniturile din vânzare;

Debit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite” Credit 62 subcont „Decontări pentru produse finite expediate”
- se creditează plata în avans;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”
- se acceptă spre deducere suma TVA acumulată și plătită anterior asupra sumei avansului primit.

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi , , , ).

Contul 42 „Marja de tranzacționare”

Contul 42 „Marja comercială” are scopul de a rezuma informații despre marjele comerciale (reduceri, majorări) la bunuri din organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul, dacă acestea sunt înregistrate la prețurile de vânzare.

Contul 42 „Marja comercială” ia în considerare și reducerile acordate de furnizori organizațiilor care desfășoară activități de comerț cu amănuntul pentru eventualele pierderi de mărfuri, precum și pentru rambursarea costurilor suplimentare de transport.
Contul 42 „Marja comercială” este creditat atunci când mărfurile sunt acceptate pentru contabilizare pentru valoarea marjei comerciale (reduceri, majorări).

Sumele marjelor comerciale (reduceri, majorări) aferente mărfurilor vândute, eliberate sau anulate din cauza pierderilor naturale, defecte, avarii, lipsuri etc., sunt reluate în creditul contului 42 „Marja comercială” în corespondență cu debitul contului. 90 „Vânzări” și alte conturi corespunzătoare. Sumele reducerilor (marj-up-urilor) aferente mărfurilor nevândute sunt clarificate pe baza evidențelor de inventar prin determinarea reducerii (mark-up-ului) aplicabilă la mărfuri în conformitate cu mărimile stabilite.

Valoarea unei reduceri (marje) la soldul mărfurilor nevândute în organizațiile implicate în comerțul cu amănuntul poate fi determinată printr-un procent calculat pe baza raportului dintre valoarea reducerilor (marje) la soldul mărfurilor la începutul lunii și cifra de afaceri din creditul contului 42 „Marja de comerț” (excluzând sumele inversate) la valoarea mărfurilor vândute în cursul lunii (la prețuri de vânzare) și soldul mărfurilor la sfârșitul lunii (la vânzări). preturi).

Contabilitatea analitică pentru contul 42 „Marja comercială” ar trebui să reflecte separat sumele de reduceri (marje) și diferențele de prețuri legate de mărfurile din organizațiile de vânzare cu amănuntul și de mărfurile expediate.20

Contul 42 „Marja de tranzacționare” corespunde cu conturile:
prin debit		în împrumut
			Bunuri
			Cheltuieli de vânzare
			Vânzări
			Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare

Contul 43 „Produse finite”

Contul 43 „Produse finite” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația produselor finite. Acest cont este utilizat de organizațiile care desfășoară activități industriale, agricole și alte activități de producție.

Produsele finite achiziționate pentru asamblare (al căror cost nu este inclus în costul producției organizației) sau ca mărfuri pentru vânzare sunt luate în considerare la 41 „Bunuri”. Costul lucrărilor efectuate și al serviciilor prestate nu este reflectat în contul 43 „Produse finite”, iar costurile efective pentru acestea pe măsură ce sunt vândute sunt anulate din conturile costurilor de producție în contul 90 „Vânzări”.

Acceptarea în contabilitate a produselor finite fabricate în vederea vânzării, inclusiv a produselor destinate parțial nevoilor proprii ale organizației, se reflectă în debitul contului 43 „Produse finite” în corespondență cu conturile de evidență a costurilor de producție sau conturile 40 „Realizare produs (muncă, servicii). )". Dacă produsele finite sunt trimise în întregime pentru utilizare în cadrul organizației în sine, atunci ele pot să nu fie contabilizate în contul 43 „Produse finite”, dar sunt luate în considerare în contul 10 „Materiale” și alte conturi similare, în funcție de scopul aceste produse.

La recunoașterea veniturilor din vânzarea de produse finite în contabilitate, valoarea acestuia este anulată din contul 43 „Produse finite” în debitul contului 90 „Vânzări”.

Dacă veniturile din vânzarea produselor expediate nu pot fi recunoscute în contabilitate pentru un anumit timp (de exemplu, la exportul de produse), atunci până la recunoașterea veniturilor, aceste produse sunt înregistrate în contul 45 „Mărfuri expediate”. La expedierea efectivă se face o înregistrare în creditul contului 43 „Produse finite” în corespondență cu

Unul dintre tipurile de activitate antreprenorială este comerțul cu ridicata și cu amănuntul. În acest caz, se ia în considerare profitul vânzătorului marja comercială, care reprezintă diferența dintre prețul de pornire și prețul final.

Descriere și caracteristici

Pentru a obține profitul planificat de antreprenori și fondatori, vânzătorul creează valoarea mărfii prin intermediul valoarea majorării acumulate la costul de producție/cumpărare. Diferența rezultată ar trebui să asigure acoperirea completă a tuturor costurilor:

• taxa pe valoarea adaugata;
• deduceri de impozit indirect;
• costuri de vânzare;
• plata pentru servicii ale unor terti;
• salariile personalului.

În același timp, prin markup nu se finanțează doar cheltuielile, ci și profitul. În același timp, valoarea acestui parametru nu ar trebui să creeze obstacole serioase în calea competitivității în continuare a companiei pe piață în comparație cu produsele concurenților.

În ceea ce privește activitățile de contabilitate, contul 42 este utilizat pentru a rezuma informații despre markupuri, precum și reduceri la articolele de produse în companiile care efectuează vânzări cu amănuntul de bunuri.

Această linie este creditată la acceptarea produselor pentru contabilizarea sumei marjei comerciale. Valorile mărfurilor vândute sunt supuse inversării conform Kt 42 în combinație cu Dt 90. Prin contabilitate analiticăîn acest domeniu ar trebui asigurat reflectarea separată a sumelor de reducere.

Procedura de formare a marjelor comerciale

Prețul de vânzare al unui anumit articol de produs include și un markup. Acesta, la rândul său, este format din mai multe elemente, inclusiv profitul planificat al prezentarii, TVA, daca este supus platii obligatorii.

Ulterior, sunt afișate costul de vânzare cu amănuntul și marcajul comercial în registrul valorilor de vânzare cu amănuntul. Stergerea acestuia are loc de obicei în timpul vânzării mărfurilor.

Pentru ca activitățile companiilor comerciale să genereze profituri semnificative, acestea pot formula niveluri de preț în mod independent. Cu toate acestea, trebuie luate în considerare condițiile pieței. calitatile consumatorului, caracteristicile produsului.

Pentru cea mai mare parte a articolelor de produs, marja maximă nu implică nicio restricție. Cu toate acestea, reprezentanții autoritatile locale un fel de limită.

În plus, există anumite bunuri care sunt reglementate de mărimea markupurilor de către stat (produse de catering, articole pentru copii, medicamente). În unele situații, produsul trebuie să fie reevaluare. Pentru a face acest lucru, va trebui să începeți să întocmiți o listă de inventar, care indică date cu privire la data modificării valorii, prețurile și diferența dintre prețurile mărfurilor.

Reglementarea prețului este un întreg complex de pârghii, care au un impact direct și indirect asupra mecanismului de formare a prețurilor la bunurile vândute în interiorul țării. Acest eveniment acționează ca o necesitate deoarece are o legătură reciprocă cu problema generării de venituri.

Depinde de eficacitatea implementării stabilitatea socială în cadrul economiei naţionale. Preturile, avand o functie stimulativa, influenteaza dezvoltarea procesului de productie.

Mecanismul prin care statul reglementează nivelul prețurilor include mai multe elemente:

• definirea obiectivelor;
• studierea indicatorilor cererii de bunuri;
• estimări bazate pe costurile medii de producție;
• analiza comportamentului părților adverse;
• selectarea metodelor de stabilire a prețurilor;
• concluzii finale privind intervenția guvernamentală.

Reglementarea de stat a nivelurilor prețurilor pentru mărfurile nu exclude libertatea de alegere a consumatorilor în achiziționarea setului dorit de bunuri și servicii. Mai mult, toate elementele presupun atingerea anumitor obiective:

• asigurarea echilibrului între cerere și ofertă;
• acoperirea nevoilor primare ale populației;
• finanțare și compensare a costurilor;
• menținerea unui nivel de trai decent pentru cetățeni;
• stimularea proceselor de integrare și diviziunea muncii reciproc avantajoasă;
• consolidarea indicatorilor de eficienţă ai relaţiilor economice externe.

Postări de bază cu exemple

Dacă luăm în considerare operațiuni tipiceși înregistrări de cont, puteți utiliza mai multe opțiuni. Valoarea marjei de tranzacționare care a fost acumulată este efectuată pe împrumut. Debitul este folosit pentru a anula markup asociat cu vânzarea de bunuri, reducând suma.

1. Dt 41 Kt 42. Această operațiune caracterizează faptul că s-a reflectat acumularea marjei comerciale.
2. Dt 90-2 Kt 42 implică anularea sumei de markup pentru articolele de produs care au fost vândute.
3. Dt 91-2 Kt 41– excesul sumei reducerii față de valoarea majorării a fost anulat.

Acum ar trebui să fii atent la real exemplu practicși luați în considerare nu numai tranzacțiile, ci și sumele tranzacțiilor.

Organizația Pelican LLC a cumpărat de la compania Panorama LLC un lot de 100 de mașini de spălat pentru o sumă totală de 1.000.000 de ruble. TVA s-a ridicat la 180.000 de ruble, iar mărimea marjei comerciale a fost de 35%. Determinarea valorii acestui parametru, precum și a costului mărfurilor de vânzare, contabilul a făcut următoarele măsuri de calcul:

1. Marja comercială este o valoare care poate fi găsită folosind următoarea ecuație: (1.000.000 – 180.000) * 35% = 287.000 ruble. pentru întregul lot.
2. Prețul de vânzare al unui lot de mărfuri este (1.000.000 – 180.000 + 287.000) = 1.107.000 de ruble.
3. Costul cu amănuntul al unei unități de mărfuri este de 1.107.000 / 100 = 11.070 de ruble.

Acum ar trebui să acordați atenție intrărilor fundamentale compilate pentru tranzacțiile în cauză. Se pare că atunci când reflectă toate tranzacțiile în contabilitate, contabilul a făcut următoarele intrări:

1. Dt 41 Kt 60. Această postare reflectă faptul că Pelican LLC a primit un transport de la Panorama LLC în valoare de 8.200.000 de ruble.
2. Dt 19 Kt 60. Aici despre care vorbim despre situația în care suma taxei pe valoarea adăugată a fost reflectată pe mărfurile primite, suma este de 180.000 de ruble.
3. Dt 60 Kt 51. Înregistrarea reflectă faptul de transfer de fonduri ca plată pentru articol.
4. Dt 68 Kt 19. Aceasta indică faptul că taxa pe valoarea adăugată a fost dedusă.
5. Dt 41 Kt 42. Ca parte a acestei postări, se reflectă valoarea marjei comerciale.

Aceste postări sunt direct implicate în cadru tranzactii comercialeși sunt cele mai precise pentru reflecție.

Dacă articolele de produs nu mai sunt în circulație, se iau măsuri de anulare a marjei comerciale. De exemplu, în caz de vânzare, deteriorare, transfer gratuit către terți.

Dacă este implementat

Suma este inversată în corespondență cu contul 90 „Vânzări”, subcontul „Costul vânzărilor”. Cablajul general arată ca Dt 90-2 Kt 42.

Ce trebuie făcut în caz de reducere a mărfurilor

În cursul activităților legate de comerț, unele articole de produse își pot pierde proprietățile de consum, precum și prezentarea lor. În acest caz, este posibil să luați o decizie de marcare a mărfurilor.

Suma pentru care se întâmplă acest lucru este anulată prin postare: Dt 41 Kt 42. Dacă valoarea reducerii este mai mare decât indicatorul TN, apare postarea Dt 91-2 Kt 41.

În procesul de utilizare a bunurilor pentru nevoi personale

În cazul în care articolele de produs au fost utilizate ca elemente proprii, este necesar să le anulați în contul 44, ca urmare, afișarea va lua forma; Dt 44 Kt 42.

Dacă există o eliminare a mărfurilor din cauza avariilor, lipsei

În cazul în care cedarea articolelor de marfă a avut loc din motivele specificate, prețul acestora este anulat în contul 94 la valoarea realizabilă. Ca rezultat, cablajul ia forma Dt 94 Kt 42.

Astfel, contul 42 joacă un rol colosal în bilanț și reflectă un număr mare de tranzacții pe marjele comerciale.

Informații suplimentare despre acest cont sunt furnizate în instrucțiuni.