30). Adică, cuantumul avansului datorat în trimestrul I 2017 este egal cu suma avansului datorat în trimestrul IV 2016.

De asemenea, rândurile 320-340 din Declarație pentru perioada fiscală nu sunt completate, ci sunt completate în Declarație pentru nouă luni și indică valoarea plăților lunare în avans plătibile în primul trimestru al următoarei perioade fiscale. Valoarea avansurilor lunare pentru primul trimestru este considerată egală cu suma avansurilor lunare plătibile în trimestrul al patrulea (cu excepția cazurilor specificate în clauza 4.3 din Procedură).

Răspuns pregătit:

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Bashkirova Iraida

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

auditor, membru al RSA Vyacheslav

Rândul 210 al declarației de impozit pe venit reflectă suma totală a plăților în avans acumulate pentru o anumită perioadă. Când completați acest parametru, este necesar să luați în considerare o serie de caracteristici. Printre acestea se numără și posibilitatea reducerii plății impozitului cu valoarea comisionului comercial.

Rândul 210 din declarația de impozit pe venit

Volumul plăților fiscale este prevăzut de ratele prevăzute la articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. La ce să fiți atenți când completați rândul 210 din declarația de impozit pe venit:

În document, linia de plăți în avans pentru perioada anterioară de raportare nu este completată.
Cel târziu în data de 28 a fiecărei luni, trebuie să trimiteți informații despre valoarea avansurilor primite.

În ce constă linia 210, secvența de introducere a datelor

Alineatul 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică toate punctele legate de completarea și formarea rândului 210 al declarației. Obligă declaranții să întocmească declarații și să plătească plățile fiscale către buget la sfârșitul perioadei de raportare. Într-o perioadă de raportare, este posibil să se acumuleze sume de plăți în avans care au următoarele caracteristici:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Plata în avans se face o dată pe lună în primul trimestru perioada curentă. De obicei, suma sa este egală cu plata care a fost plătită ca impozit în trimestrul precedent.
În al doilea trimestru al perioadei curente se achită o altă plată obligatorie. Reprezintă o treime din suma acumulată în primul trimestru.
Plata lunară, care se plătește la bugetul local în trimestrul III, reprezintă o treime din diferența dintre suma plătită pentru prima jumătate a anului.
Plata lunara, care trebuie virata in trimestrul IV, reprezinta o treime din diferenta primita pentru angajamente pe 9 si 6 luni.

Cum se completează rândul 210 din declarația de impozit pe venit

Acumulările care sunt înscrise la rândul 210 trebuie plătite în fiecare lună sau trimestru. În plus, mențiunile pot fi distribuite pe a doua filă a declarației, la rândurile 210-230. Dacă, în timpul calculului, valoarea plăților fiscale se dovedește a fi zero sau complet negativă, aceasta indică faptul că plățile anticipate trimestriale nu au fost efectuate. Conform articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele care au fost plătite pentru a compensa plățile fiscale sunt creditate la sfârșitul perioadei de raportare:

Perioada de raportare este de obicei înțeleasă ca un an calendaristic. Trimestrul de raportare, semestrul și 9 luni sunt de asemenea identificate separat. Dacă, la calcularea plăților fiscale, se dovedește că plata pentru 9 luni este mai mică decât pentru al patrulea trimestru, atunci fondurile neprimite de stat vor trebui plătite la trezorerie. Diferența dintre acești indicatori este utilizată pentru a compensa reducerea datoriei.

Dacă veniturile în perioada de raportare au crescut, atunci compania este obligată să treacă la plăți lunare în avans. Organizațiile trebuie, de asemenea, să treacă la plăți lunare atunci când veniturile lor ajung la 15 milioane de ruble. Dacă contabilul completează cu atenție și atenție rândul 210, atunci nu va avea probleme cu declarația de impozit.

Pentru a evita inexactitățile la completarea rândului 210, ar trebui să transferați suma avansurilor care au fost indicate în declarație pentru 9 luni. Dacă s-au comis erori la completarea declarațiilor anterioare, trebuie să depuneți o declarație actualizată înainte de a întocmi una nouă.

În fiecare trimestru, organizațiile trebuie să raporteze impozitul pe venit. Pentru a face acest lucru, ei depun o declarație. Când completați, trebuie să acordați o atenție deosebită rândului 210 din declarația de impozit pe venit.

La rândul 210 trebuie să indicați suma totală a plăților anticipate pentru perioada de raportare sau de impozitare.

Contribuabilii trebuie să calculeze ei înșiși suma plăților în avans. Se calculează în funcție de cotă, precum și de venitul pe care se percepe impozitul. Suma plății anticipate este calculată pe bază de angajamente de la începutul până la sfârșitul perioadei de calcul.

Firmele plătesc avansuri pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, care sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an.

Unele persoane juridice au dreptul de a plăti doar avansuri trimestriale, și anume:

companii ale căror venituri în perioada de raportare s-au ridicat la mai puțin de cincisprezece milioane de ruble;
companii străine care operează în Rusia prin reprezentanțe;
organizații autonome;
companii care nu realizează profit din vânzarea produselor lor;
firme nonprofit;
participanții la investiții și parteneriate simple.

Alte persoane juridice trebuie să plătească avansuri atât trimestrial, cât și lunar. Organizații precum muzeele, bibliotecile și teatrele nu plătesc deloc taxe în avans.

În cazul în care societatea nu a trecut la plata plăților lunare din veniturile efectiv primite, trebuie să plătească nu doar plățile trimestriale, ci și cele lunare și anume:

cuantumul avansului lunar pentru primul trimestru este egal cu suma avansului lunar care trebuie plătit în ultimul trimestru al anului precedent;
cuantumul avansului lunar de plătit în trimestrul IV este egal cu o treime din diferența dintre cuantumul avansului pentru nouă luni și suma avansului pentru șase luni.

Instrucțiuni pentru completarea liniei

Când completați declarația de impozit pe venit la rândul 210, trebuie să vă amintiți următoarele reguli:

Companiile care trebuie să plătească avansuri lunare până în a douăzeci și opta zi a fiecărei luni trebuie să indice cuantumul avansurilor calculate în conformitate cu declarația pentru nouă luni și pentru trimestrul al patrulea. Adică, la rândul 210, pe a doua fișă de raportare, se indică suma plății anticipate pentru nouă luni și avansurile lunare plătite în trimestrul IV. Dacă la sfârșitul anului organizația este în pierdere, nu se plătește impozit.
Dacă în oricare dintre perioadele de raportare societatea are o reducere sau o acumulare suplimentară a plăților anticipate pe baza rezultatelor auditului, aceste sume se adaugă sau se scad din rândul 210 din impozitul pe venit.
Firmele care plătesc avansuri numai pe baza rezultatelor perioadelor de raportare notează la rândul 210 sumele plăților anticipate calculate pentru nouă luni. În același timp, liniile de la 290 la 310 și de la 320 la 340 de pe a doua foaie sunt lăsate goale
Firmele care plătesc avansuri lunare pe veniturile efectiv primite indică valoarea avansurilor pentru unsprezece luni la rândul 210 din declarație.

pentru trimestrul I - rândul 320 din declarația pe nouă luni pentru anul 2015;
pentru trimestrul II - rândul 180 din declarația pentru trimestrul I 2015 plus rândul 290 din declarația pentru trimestrul I 2015;
pentru trimestrul III - rândul 180 plus rândul 290 din declarația pentru trimestrul II al anului trecut;
pentru trimestrul IV - rândul 180 plus rândul 290 din declarația pentru cele nouă luni ale anului 2015.

6-NDFL - linia 080 este completată cu date numai în anumite cazuri. Materialul nostru vă va spune ce surprize vă pot aștepta atunci când reflectați informații pe linia 080 în 6-NDFL.

Pentru ce este pagina 080 în 6-NDFL?

Linia 080 6-NDFL se numește „Suma impozitului nereținută de agentul fiscal”. O astfel de formulare poate duce la cei neexperimentați raportare fiscală om de afaceri la ideea că impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut și că este posibil să se informeze în mod destul de onest autoritățile fiscale despre acest lucru la pagina 080 din raportul 6-NDFL.

Cu toate acestea, nu ar trebui să se înșele în privința asta. Responsabilitățile agentului fiscal, cum ar fi calculul la timp, reținerea din plăți indivizii veniturile și transferul impozitului pe venitul personal la buget nu au fost anulate (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru detalii privind transferul impozitului pe venitul personal de către agenții fiscali, consultați acest material.

Scopul principal al liniei 080 6-NDFL:

dezvăluirea faptului de nereținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agentul fiscal în prezența veniturilor plătite persoanelor fizice;
arătați valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut.

Această situație, de exemplu, poate apărea dacă angajatorul:

a plătit „fizicianului” un venit de în natură(de exemplu, a dat ceva cadou), dar nu i-a făcut alte plăți bănești în cursul anului;
nu a reținut (în totalitate sau în parte) impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului care a primit venituri sub formă de beneficii materiale (din cauza absenței sau insuficienței plăților în numerar către acest angajat).

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Nu afișați impozitul pe venitul personal dintr-un salariu „reportat” (de exemplu, plățile pentru luna septembrie emise angajaților în octombrie, adică următoarea perioadă de raportare pentru calcularea impozitului pe venitul 6 persoane) ca nereținut la rândul 080. Acesta este o eroare care poate fi corectată doar prin transmiterea unei clarificări ( scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11/9194).

Reguli pentru completarea paginii 080 în 6-NDFL

În ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@, care descrie completarea linie cu linie a raportului 6-NDFL, se spune următoarele în legătură cu rândul 080:

rândul arată suma totală a impozitului pe venitul personal nereținut de agentul fiscal;
se completează cu un total cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Din aceasta rezultă că rândul 080 combină impozitul pe venitul personal neplătit pentru toți beneficiarii de venituri individuale, indiferent de:

din numărul lor;
suma veniturilor primite;
perioada de plată a acesteia de către agentul fiscal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984).

Să ne uităm la exemplul procedurii de completare a 6-NDFL (linia 080).

Exemplu

Contractul colectiv al Tekhnopromservice LLC conține o condiție privind posibilitatea de a recompensa foștii angajați pensionari care au lucrat pentru companie timp de cel puțin 15 ani cu cadouri valoroase pentru aniversările majore.

În ianuarie și februarie 2019, 3 foști angajați pensionari ai companiei au primit mașini de spălat rufe importate în valoare de 13.900 de ruble pentru aniversările lor. fiecare (suma totală de cadouri emise - 41.700 de ruble). Pensionarii nu au primit bani de la companie în perioada de raportare.

Faptul de a emite un cadou în 6-NDFL pentru primul trimestru se va reflecta:

pe linia 020 (suma venitului acumulat) - 41.700 de ruble;
la pagina 030 ( deduceri fiscale) - sumă scutită de taxe de 12.000 de ruble. (4.000 de ruble × 3 persoane);
pe linia 040 (suma impozitului pe venitul personal calculat) - 3.861 de ruble. ((41.700 - 12.000) × 13%);
la paginile 100 și 130 ale secțiunii a doua - datele și sumele veniturilor din „cadou”;
paginile 110, 120 și 140 (destinate să reflecte data reținerii impozitului, cuantumul acesteia și data virării la buget) sunt completate cu zerouri.

Dacă până la sfârșitul anului pensionarii nu încasează niciun venit în numerar de la fostul angajator, este necesar să se completeze pagina 080 din raportul anual 6-NDFL, recunoscând imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Vom discuta ce alte acțiuni trebuie să întreprindă un agent fiscal dacă o pagină 080 completată apare în raportul său în secțiunea următoare.

Acțiunile ulterioare ale agentului fiscal

Linia 080 completată în raportul anual 6-NDFL va necesita încă o acțiune din partea agentului fiscal - pregătiți și trimiteți un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceste mesaje sunt trimise:

autoritatile fiscale;
tuturor persoanelor fizice care au primit venituri în cursul anului din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 16 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/21695@).

Când îndepliniți această sarcină, trebuie să respectați următoarele reguli:

pentru mesaj, utilizați un formular special - pentru a face acest lucru, eliberați un certificat de venit al unei persoane în formularul 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 Nr. ММВ-7-11/ 566@);

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Formularul de certificat 2-NDFL a fost actualizat.

în certificatul de formular 2-NDFL, introduceți numărul 2 în câmpul „Semnați” iar la secțiunea 5 completați rândul destinat să reflecte impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut;
nu întârziați cu mesajul - acesta trebuie trimis la adresele specificate nu mai târziu de 1 martie după sfârșitul anului calendaristic (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2-NDFL cu semnul 2 pentru 2018 trebuie trimis cel târziu la 03.01.2019. Pentru o mostră de umplutură, vezi

Și nu uitați că Serviciul Fiscal Federal și Ministerul Finanțelor recomandă duplicarea certificatelor 2-NDFL cu semnul 2, dar cu semnul 1 și înainte de 1 aprilie a anului următor.

Dacă nu trimiteți mesajele la timp, autoritățile fiscale pot sancționa:

manager - o amendă de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul administrativ);
companie - o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare mesaj restante (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când pagina 080 rămâne zero și ce trebuie făcut dacă sunt detectate erori în ea

Pagină 080 nu va conține valori numerice dacă:

agentul fiscal a reușit să rețină impozitul pe venitul personal din toate veniturile plătite „fizicienilor”;
în cursul anului nu au fost plătite venituri din care este problematică reținerea impozitului;
în alte cazuri (la plata unor sume care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice etc.).

Dacă, la pagina 080, după depunerea 6-NDFL, a fost descoperită o eroare - neindicarea impozitului pe venitul personal nereținut sau o reflectare incorectă a sumei acestuia - trebuie să trimiteți un calcul actualizat folosind următoarele reguli:

puneți numărul de ajustare pe pagina de titlu a 6-NDFL;
În rândurile completate incorect, indicați cantitățile corecte.

Ce pedeapsă poate urma dacă datele eronate sunt reflectate în 6-NDFL, iar autoritățile fiscale nu au primit un calcul actualizat, materialul va spune „Cum să completezi corect clarificarea de pe Formularul 6-NDFL?” .

Rezultate

Pagină 080 din raportul 6-NDFL este destinat să reflecte impozitul pe venitul personal, pe care agentul fiscal nu l-a reținut din venitul unei persoane fizice. Asemenea situații sunt posibile atunci când „fizicianul” a primit un cadou sau un alt venit în natură.

Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Coduri incorecte sau încălcare rapoarte de control– motivul refuzului de a accepta raportul, efectuarea unui audit de birou sau aducerea la răspundere administrativă/fiscală.

FIȘIERE

Reguli de depunere a rapoartelor

Conform curentului legislatia fiscala Toate declarațiile de TVA trebuie depuse prin canalele TKS. La generarea unui raport, este necesară monitorizarea modificărilor aduse de Ministerul Finanțelor în formatul electronic al documentului. Pentru a depune declarația corect, ar trebui să utilizați numai versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.

Rețineți: utilizarea unei versiuni hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități activitate economică care sunt scutiți de impozit sau nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și anumite categorii de agenți fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni care trebuie completate:

cap (pagina de titlu);
suma TVA de achitat la buget/rambursat de la buget.

Un document de raportare cu un format simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe adăugate) se depune în următoarele cazuri:

efectuarea de tranzacții comerciale care nu sunt supuse TVA în perioada de raportare;
desfășurarea activităților în afara teritoriului rus;
prezența operațiunilor de producție/mărfuri de lungă perioadă - când finalizarea finală a lucrărilor necesită mai mult de șase luni;
o entitate comercială aplică regimuri speciale de impozitare (Taxa Agricolă Unificată, UTII, PSN, sistem simplificat de impozitare);
la emiterea unei facturi cu taxa dedicata de catre un contribuabil scutit de TVA.

Dacă sunt prezente condițiile prealabile specificate, sumele vânzărilor pentru tipurile preferențiale de activități sunt înscrise în secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții fiscali care desfășoară activități cu TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Secțiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;

Secțiunea 3– sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6– utilizat atunci când există tranzacții comerciale cu cotă de impozitare zero sau cele care nu au statutul „zero” confirmat;

Secțiunea 7– sunt indicate datele privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și jurnalul de facturi și sunt completate de toți plătitorii de TVA care aplică deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor din declarație

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, stabilite în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29 octombrie 2014.

Prima pagină

Procedura de completare a fișei principale a decontului de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare la Serviciul Fiscal Federal:

Informațiile despre TIN și KPP ale plătitorului sunt scrise în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
Perioada fiscală este indicată de codul utilizat pentru raportarea fiscală. Decodificarea codurilor este indicată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
Codul inspectoratului fiscal - declarația se depune la divizia Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrat plătitorul. Informații exacte despre toate codurile autorităților fiscale teritoriale sunt publicate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
Denumirea entității comerciale corespunde exact cu numele specificat în documentația constitutivă.
Cod OKVED - tipul principal de activitate conform codului statistic este indicat pe pagina de titlu. Indicatorul este indicat în scrisoarea de informare Rosstat și în extrasul Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.
Număr de telefon de contact, numărul de declarații și cereri completate și depuse.

Semnătura reprezentantului plătitorului și data generării procesului-verbal sunt aplicate pe pagina de titlu. În partea dreaptă a foii există spațiu pentru confirmarea înregistrărilor persoanei autorizate a serviciului fiscal.

Secțiunea 1

Secțiunea 1 este ultima secțiune în care plătitorul de TVA raportează sumele supuse plății sau rambursării pe baza rezultatelor contabilității/contabilității fiscale și a informațiilor din secțiunea 3 din declarație.

Fișa trebuie să indice codul entității teritoriale (OKTMO) în care contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. ÎN linia 020 fixat de KBK (cod clasificare bugetară) pentru acest tip de impozit. Plătitorii de TVA sunt ghidați de KBK pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. KBK poate fi clarificat în ultima ediție a Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 65n din 07.01.2013.

Atenţie: Dacă CCA este indicată incorect în decontul de TVA, impozitul plătit nu va fi creditat în contul personal al contribuabilului și va fi depus în conturile Trezoreriei Federale până la clarificarea identității plății. Se va percepe o penalitate pentru plata întârziată a impozitului.

Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil beneficiar fiscal scutit de TVA.

În liniile 040 și 050 Sumele primite pentru calculul impozitului trebuie înregistrate. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040 dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat;

Secțiunea 2

Această secțiune trebuie să fie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, arendatori și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din Secțiunea 2, unde trebuie să fie indicate numele, INN (dacă există), BCC și codul tranzacției.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de operațiuni comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează troki 080-100 Secțiunea 2 - valoarea expedierii și sumele primite ca plată în avans. Suma totală plătibilă de către agentul fiscal este reflectată în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile – 080 și 090. Valoarea deducerii fiscale pentru avansurile realizate (linia 100) reduce valoarea finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la cotele prevăzute de lege, ridică cele mai multe întrebări în rândul contabililor. Umplerea secvențială a liniilor de secțiune arată astfel:

ÎN pp.010-040 reflectă suma veniturilor din vânzări (pentru expediere), impozitate, respectiv, la cotele de impozitare și de decontare aplicabile. Suma înscrisă în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. În cazul în care se constată discrepanțe în indicatorii din declarații, autoritățile fiscale vor solicita explicații.
Pagină 050 completat într-un caz special - atunci când o organizație este vândută ca un complex de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății înmulțită cu un indicator special de ajustare.
Pagină 060 se aplică organizațiilor de producție și construcții care efectuează lucrări de construcție și instalare pentru propriile nevoi. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, care include toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
Pagina 070– în coloana „Baza fiscală” din acest rând trebuie să introduceți suma tuturor încasărilor în numerar primite în contul livrărilor viitoare. Valoarea TVA se calculeaza la cota de 18/118 sau 10/110, in functie de tipul bunurilor/serviciilor/lucrarii. Dacă vânzarea are loc în termen de 5 zile după ce plata anticipată „cade” în contul curent, atunci această sumă nu este indicată în declarație ca avans primit.

În secțiunea 3 este necesară înscrierea sumelor de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restaurate sunt reflectate în total pe rândul 080, cu specificarea pe rândurile 090 și 100.

Pe liniile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi aplicarea eronată a unei cote reduse de impozitare, clasificarea greșită a tranzacțiilor ca neimpozabile sau incapacitatea de a confirma o cotă zero.

Suma totală a TVA acumulată este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului ar trebui să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(Coloana 3) sunt dedicate deducerilor care necesită plata sumei TVA:

Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
Rândul 130 este completat similar cu pagina 070, dar conține date despre valoarea impozitului plătit furnizorului ca plată în avans.
Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
Rândurile 150 – 160 se referă la activitățile de comerț exterior și suma TVA plătită în vamă sau acumulată la costul mărfurilor importate în Rusia din țările Uniunii Vamale.
La rândul 170 este necesar să se indice suma TVA acumulată anterior pentru avansurile primite dacă vânzările au avut loc în trimestrul de raportare.
Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 din Secțiunea 2.

Rezultatul adunării sumelor deducerilor pentru toți din motive legale se înregistrează în rândul 190, iar rândurile 200 şi 210 sunt rezultatul efectuării operaţiilor aritmetice între liniile 110 gr.5 şi 190 gr.3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată este reflectată în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, trebuie să completați pagina 210 gr. 3, cum este rambursabil TVA-ul.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 ar trebui să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA necesită completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități fără TVA. O condiție importantă este ca impozitul pe aceste active a fost anterior acceptat pentru deducere și acum este supus restabilirii în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul de sistem de operare, data punerii în funcțiune și suma acceptată pentru deducere pentru anul curent. Această cerere trebuie completată numai în declarația din trimestrul 4.
Pentru companiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste rubrici trebuie completate numai de către acei plătitori care, în activitatea lor, utilizează dreptul de a aplica o cotă de TVA zero. Diferența dintre secțiuni constă în câteva nuanțe:

Secțiunea 4 completat de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacție comercială, suma veniturilor primite și suma deducerii fiscale declarate.
Secțiunea 6 se completează în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a avut timp să ridice un pachet complet de documente pentru confirmarea beneficiului. Tranzacțiile nejustificate sunt incluse în secțiunea 6, dar pot fi ulterior acceptate pentru rambursare și transferate la secțiunea 4. Pentru aceasta, este necesară documentația.
Secțiunea 5 vor trebui completate de acei „zerouri” care au pretins anterior o deducere pe documente, dar au primit dreptul de a aplica o cotă preferențială doar în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea Secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze separat fiecare perioadă de raportare în care a fost solicitată deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transmite informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate acțiunile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunile actuale.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau implementarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Secțiuni apărute relativ recent prevăd includerea în declarație a informațiilor enumerate în carnetul de vânzări/registrul de achiziții pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritățile fiscale să efectueze automat un audit de birou, aceste fișe indică toate contrapărțile „incluse” în registrele fiscale pentru TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA-ul acumulat.

Important: Modulele de raportare electronică fac posibilă reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, în cazul unor discrepanțe de date în timpul verificării încrucișate cu Serviciul Fiscal Federal, sumele care trebuie deduse care nu corespund registrului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA-ului de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să creeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și trebuie eliberate numai entităților comerciale din mai multe categorii:

comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
persoane care prestează servicii de expediere;
companii de dezvoltare.

ÎN secțiunile 10-11 trebuie enumerate informații din jurnalul facturilor primite și prezentate cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– disponibilitatea facturilor cu TVA alocat prezentate contrapartidelor.